上市公司會計信息披露的困境與發(fā)展措施研究

文/劉悅，武昌理工學院商學院會計專業(yè)1301班

上市公司會計信息披露的困境與發(fā)展措施研究

文/劉悅，武昌理工學院商學院會計專業(yè)1301班

上市公司會計信息披露是資本市場的有效運作，會計信息披露的真實與否，對中國資本市場的健康發(fā)展有著至關重要的作用。本文以此為初衷，對我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策談一點粗淺的看法。

上市公司；會計信息披露；困境；發(fā)展措施

1 上市公司會計信息披露的困境

1.1 會計信息披露機構不完善

證監(jiān)會及聯(lián)交所，例如中國證監(jiān)會及其派出機構和證券交易所股市的主要監(jiān)管機構。IPO階段，由上市公司向證監(jiān)會推薦的證券公司，證監(jiān)會審查所有有關材料的IPO，以決定是否同意本公司向社會公開發(fā)行及上市。換句話說，IPO中，由證監(jiān)會負責信息披露的監(jiān)管。信息披露的首次公開發(fā)行股票招股說明書應該是最詳細，最全面的，按理說，應該是最容易發(fā)現(xiàn)招股章程的問題。但根據(jù)已經(jīng)調查的情況，瘋狂虛假的招股說明書已經(jīng)有很多錯誤行為沒有得到及時的檢測。

交易所監(jiān)管信息披露的上市公司的持續(xù)信息披露的載體-定期報告和中期報告，審查買賣前，在相當長的一段時間內，采取的審計方法主要是在持續(xù)披露階段。事實上，當離開聯(lián)交所，審查法律材料交易所的人力、材料，定期報告，都認真做出來審議，定期報告上市公司相，因此在相對集中的時間上市公司報告的信息披露材料，它是非常難以處理的事情。這就造成了很多實踐中徹查不嚴，不能及時發(fā)現(xiàn)問題。證監(jiān)會作為信息披露的最后一道防線，但它似乎是在的會計信息披露機構第二層的位置，除了證監(jiān)會在不斷與上市公司信息披露的材料直接接觸，將IYO階段進入階段，證監(jiān)會與上市公司的信息披露材料直接接觸。

1.2 會計信息披露的從業(yè)人員力量和素質缺乏

雖然中國的會計信息披露員工人數(shù)不斷地增加，但總體而言，仍不能完全滿足上市公司會計信息披露的機構需要。例如，在深圳證券交易所上市，公司的管理部門共26人，這是負責監(jiān)督17家上市公司，有516個在深圳證券交易所上市的公司。也就是說，平均約30家上市公司由一人來負責。證監(jiān)會從事監(jiān)督管理工作的人員，也是一個嚴重人手短缺。銀廣夏事件之前，該證券將有兩個移動的檢查，但沒有發(fā)現(xiàn)問題。此外，會計信息披露的從業(yè)人員素質較低。主要是專業(yè)素質不高，如有的地方AICPA金融部門的退休人員，他們的專業(yè)知識老化，造成監(jiān)管能力不足。有的是道德缺乏，部門共抽查了16個國內會計師事務所于2011年發(fā)布了32份審計報告，發(fā)現(xiàn)14會計事務所出具的23個審計報告嚴重失實，虛假金額達到7.143十億人民幣，涉及到41名注會師。

1.3 會計信息披露不充分

近年來，不斷提高會計信息披露的有關規(guī)定，加強監(jiān)管措施，逐步提高會計信息披露的充分程度，但其現(xiàn)狀而言，仍然不是很滿意。會計信息主要是不對稱，上市公司會計信息披露的披露不充分，具體內容不夠。會計信息不對稱，投資市場的投資活動參與者所提供的會計信息是錯誤的，程度各不相同，有不同數(shù)量、質量、時間范圍。這種信息不對稱，之前和之后發(fā)生的市場交易可能會導致“逆向選擇”和“道德風險”。

2 上市公司會計信息披露的發(fā)展對策

2.1 完善會計信息披露法律責任體系

違反法定義務或合同義務，或不當行使法律權利、權力，造成不良后果由行為人承擔責任。由于其本身的性質，可分為道德的功利，與此相適應的法律關系，責任方式也可以以補償方式來制裁。法律責任分為民事責任、行政責任和刑事責任三種。民事責任是指民事法律規(guī)范的違反者，不履行公民義務，或侵犯他人的合法權利和利益應承擔的法律責任。民事責任一般側重于消除后果的罪行，非法的利益，恢復原狀，為了被害人的利益得到緩解雙方之間的不平衡。行政責任是指行政主體和行政執(zhí)法，對違反行政法律規(guī)范必須承擔的法律責任，這主要是由于行政違法行為的法律后果。刑事法律責任是指人的行為，因為他們的犯罪行為必須承擔，由國家的司法機關法律來確定后果。刑事法律責任和行政責任，專注于制止犯罪行為，為進一步遏制犯罪的行為提供了客觀條件，從而恢復正常的社會秩序。因此，刑事責任和行政責任主要是“懲罰”，民事責任主要體現(xiàn)的“補償”。

2.2 改善政府的披露制度

（1）提高監(jiān)管的效率和水平

監(jiān)督的主要內部的委托，代理機制的建立和完善，加強激勵和約束監(jiān)督人員，從而形成了一支精干、高效、公正、公義的監(jiān)管人員，同時加強被監(jiān)管的違反活動，不斷打擊、鏟除腐敗分子。具體來說大致如下：①建立科學的監(jiān)測人員的績效考核體系，鼓勵與促進監(jiān)管他們的位置和其重要的經(jīng)濟利益，以及精神，查處違規(guī)行為，不起訴以免造成非法的負效應：②建立機制的監(jiān)督和監(jiān)管人員，嚴懲腐敗行為的監(jiān)督人員;③加強監(jiān)管人員的政治思想教育和職能培訓。

（2）提高會計信息披露人員的整體素質

建立一個明確的規(guī)管目標，以減少對政府監(jiān)管目標的其他目標的干擾，形成一個穩(wěn)定的政府調控，監(jiān)管機構照顧政府的其他目標，使信息監(jiān)管的嚴重程度控制在一定范圍內，從而降低了預期的罪犯違反傾向。再者，市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，不僅關系到公司現(xiàn)有相關成果，對預期未來市場發(fā)展，從而樹立信心，使得越來越多的投資者投資。為了確保這種信心的穩(wěn)定，應加強監(jiān)管，確保市場力量的完整性，從而有效地保護投資者的利益，這是至關重要的。他們的合法權益是否能得到有效的保護，對于促進有效的市場經(jīng)濟、健康、可持續(xù)發(fā)展有一定的決定性，因此我們要保護投資者作為公司的會計信息監(jiān)管的目標。

（3）變更的多頭管理系統(tǒng)，使政令統(tǒng)一

目前，我國的會計信息披露的上市公司的管治部門，權責不明，不利于有效統(tǒng)一的管理。因此，我們必須參照國際慣例，對目前的股市管理系統(tǒng)和信息披露制度的公眾公司會計應進行改革。證券監(jiān)督管理機構的設置應集中在兩個層面：一個層面是一個全國性的證券監(jiān)管機構，負責國家宏觀的上市公司，證券市場政策和制定一個統(tǒng)一的規(guī)范上市公司信息披露;另一個層面是證券交易所，根據(jù)國家證券監(jiān)管部門的規(guī)定，明確具體詳細上市公司每一天的會計信息披露。

（4）建立上市公司信息監(jiān)查員制度

經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會，及其機構委任的調查員分配到各個上市公司，規(guī)范上市公司披露的各種信息，包括了招股說明書、年度報告、中期報告、股利信息的生成和披露進行監(jiān)測，以防止外部的信息給會計部門利益集團造成干擾。信息檢查員在企業(yè)行使職權時，應保持高度的獨立性，不得持有本公司股份，所有的工資、待遇均在SFC部門享受，任命和罷免由證券事務監(jiān)察部門負責。

[1]曾麗萍,對會計信息披露兩種類型的探討[J],中國審計報,2014.

[2]劉靜,關于我國上市公司會計信息披露的幾點思考[J],中華會計網(wǎng)校，2014.