企業(yè)信用政策的選擇

文/常莎莎 曾義 董柳影 孟卓，云南民族大學(xué)管理學(xué)院

企業(yè)信用政策的選擇

文/常莎莎 曾義 董柳影 孟卓，云南民族大學(xué)管理學(xué)院

制定企業(yè)信用政策是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮、研究，從整個(gè)社會(huì)和企業(yè)本身看都是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。通過(guò)對(duì)企業(yè)信用政策的分析選擇，針對(duì)我國(guó)企業(yè)信用政策存在的問(wèn)題，提出完善企業(yè)信用政策的可行性建議。企業(yè)的信用政策是為企業(yè)持續(xù)一致的信用決策提供依據(jù)所制定的一整套信用策略，是企業(yè)實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本準(zhǔn)則,目的是解決信用政策制定與選擇中的難點(diǎn)和關(guān)鍵問(wèn)題。

企業(yè)信用政策；必要性；選擇方法

1 企業(yè)信用政策選擇的必要性

建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策是尤為重要的，對(duì)改善企業(yè)的信用狀況、優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展將產(chǎn)生重大作用。

1.1 有利于擴(kuò)大企業(yè)銷售競(jìng)爭(zhēng)力

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，為了擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)占有率，信用銷售越來(lái)越重要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如果買(mǎi)方資金短缺無(wú)法購(gòu)買(mǎi)更多產(chǎn)品，賣(mài)方則應(yīng)為銷售過(guò)少造成其經(jīng)營(yíng)無(wú)法擴(kuò)大。因此會(huì)與一些貿(mào)易機(jī)會(huì)失之交臂。建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策可以吸引更多的顧客，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)提高了企業(yè)的知名度，在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中更具有優(yōu)勢(shì)。

1.2 有利于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

在當(dāng)前比較惡劣的信用環(huán)境下,信用銷售固然有利于企業(yè)銷售的擴(kuò)大，但企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題日益嚴(yán)峻。信用政策的制定及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理尤為重要。從以下三個(gè)階段來(lái)看：

應(yīng)收賬款產(chǎn)生階段：

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生發(fā)生在企業(yè)信用銷售的時(shí)候，許多企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因之一是盲目賒銷,產(chǎn)生大量的呆賬和壞賬,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境，企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)受到了阻礙，最終被迫破產(chǎn)或被重組。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售的時(shí)候要注重選擇信用良好的客戶，擇優(yōu)選擇。

應(yīng)收賬款監(jiān)控階段：

應(yīng)收賬款的監(jiān)控即根據(jù)會(huì)計(jì)記錄對(duì)完成信用銷售每一位客戶的每一單業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤、分析，從而建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。根據(jù)客戶的信用狀況決定是否對(duì)其進(jìn)行信用銷售。

應(yīng)收賬款催收階段：

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，為了降低風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，企業(yè)要防患于未然必須主動(dòng)出擊。企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)催收方法，針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)的惡意拖欠，可以法律手段來(lái)解決。

1.3 有利于企業(yè)現(xiàn)金流的管理

現(xiàn)金流又稱現(xiàn)金流量，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，非常重要的指標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)資金，現(xiàn)金流管理不當(dāng)會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展，因此要合理利用企業(yè)的資金。

2 企業(yè)信用政策選擇的方法

企業(yè)信用政策選擇的方法既有定量分析方法, 也有定性分析方法。

2.1 定量分析

在信用政策選擇的定量分析中, 定量分析法是找出信用政策改變時(shí)收益與成本的變化并進(jìn)行評(píng)估。若收益大于成本，則可采用新的信用政策，反之，則不能采用。定量分析法是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息根本所在,依據(jù)某種數(shù)理方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況給予分析和評(píng)估,若收益大于成本,則企業(yè)信用政策比較有效;若收益小于成本,則企業(yè)信用政策判定無(wú)效,既不能使用。主要的定量分析方法有以下幾種：

1.差量分析法。在分析中,差量是指不同備選方案之間的差異,差量又分差量收入、差量成本和差量利潤(rùn)。差量分析是指在充分分析不同備選方案差量收入、差量成本和差量利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,從中選擇最優(yōu)政策的方法。

2.凈現(xiàn)值法。對(duì)于任何企業(yè)面對(duì)未來(lái)長(zhǎng)期投資方案,決策者都希望未來(lái)能獲得利潤(rùn)價(jià)值比初始投資金額要多。其突出優(yōu)點(diǎn)是綜合的考慮了資金的時(shí)間價(jià)值因素的均衡優(yōu)化、項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的全部的凈現(xiàn)金流量和投資收益的風(fēng)險(xiǎn)。

3.趨勢(shì)分析法。它是以同一單位某一時(shí)期為基數(shù)將連續(xù)幾年的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)資料作縱向?qū)Ρ?觀察其成長(zhǎng)性,主要有銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。通過(guò)趨勢(shì)分析,評(píng)估分析者可以清楚的判定該企業(yè)在特定方面的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)的好壞和大小。

4.比率分析法。它是財(cái)務(wù)分析的最基本工具和最主要的方法,它是通過(guò)計(jì)算同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)加以比對(duì),求出比率。主要包括總資產(chǎn)報(bào)酬率,流動(dòng)比率等。采用這種方法,優(yōu)點(diǎn)主要是可以準(zhǔn)確判斷企業(yè)對(duì)于資金的安排是否可靠,能反映企業(yè)曾經(jīng)達(dá)到的水準(zhǔn)。

5.結(jié)構(gòu)分析法。它通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)中各分項(xiàng)目在總體項(xiàng)目中的組成部分及其對(duì)比關(guān)系變動(dòng)規(guī)律的分析,從而看出各分項(xiàng)目在總體項(xiàng)目中的有何地位。與此同時(shí),對(duì)比連續(xù)幾年各項(xiàng)目所占比重,來(lái)判斷該項(xiàng)目的比重是提高還是下降。也可以是不同企業(yè)之間的橫向比較,還可以與指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。

2.2 定性分析

定性分析法就是企業(yè)管理人員通過(guò)管理經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)決定。在實(shí)際工作中, 管理的狀況、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)的環(huán)境、企業(yè)的素質(zhì)、會(huì)計(jì)政策等是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要因素。企業(yè)需要依據(jù)這些因素選擇采用哪種信用政策。政府政策的變化、行業(yè)管理的程度、市場(chǎng)周期性變化等對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有一定的影響。企業(yè)素質(zhì)是通過(guò)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力, 企業(yè)知名度、成本控制能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化及應(yīng)變能力、上下游客戶的管理能力、商品多樣化、市場(chǎng)多樣化等反應(yīng)；管理狀況指企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制、人力資源管理等；會(huì)計(jì)政策指企業(yè)會(huì)計(jì)變更及原因、商譽(yù)與無(wú)形資產(chǎn)管理原則、會(huì)計(jì)師事物的審計(jì)意見(jiàn)及異常情況。定性分析法常用的有5C信用評(píng)分法和信用評(píng)分法。

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常莎莎（1993-），女，山西晉城人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院，2016級(jí)研究生，研究方向：會(huì)計(jì)。