事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀及措施研究

葉建紅

【摘 要】本文對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)和分析，闡述了其存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出解決措施，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)水平，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，使事業(yè)單位能夠良性發(fā)展，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計(jì)

一、引言

在社會(huì)主義市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的新時(shí)期，事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際情況，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視程度，加大投入，減少因?qū)徲?jì)力度不足、審計(jì)流程不科學(xué)、審計(jì)制度不合理而導(dǎo)致的內(nèi)控審計(jì)效果較差的問(wèn)題，從而避免一些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高內(nèi)控水平。在這一過(guò)程中，要結(jié)合黨和國(guó)家的有關(guān)管理要求，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，將現(xiàn)實(shí)和戰(zhàn)略相互結(jié)合，進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作的優(yōu)化，提高事業(yè)單位的整體管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法規(guī)需要完善

根據(jù)實(shí)際的調(diào)查研究，在現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)主要依據(jù)的法律法規(guī)是《審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但是，《內(nèi)部控制審計(jì)具體準(zhǔn)則》存在指導(dǎo)性不足的問(wèn)題，內(nèi)容還需進(jìn)一步完善，如內(nèi)部控制審計(jì)方法，該準(zhǔn)則對(duì)其的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，不夠詳細(xì)，只闡述了內(nèi)部審計(jì)人員在具體工作過(guò)程中，可以采取綜合訪談、專題討論、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地查驗(yàn)、穿行測(cè)試、抽樣和比較分析的方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)進(jìn)行搜集和整理，并沒(méi)有深化到對(duì)每種方法的含義解讀、作用闡述和使用方法的介紹，不利于實(shí)際工作人員對(duì)其深入理解和具體應(yīng)用。

2.內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

審計(jì)環(huán)境是保證審計(jì)工作有效開展的基礎(chǔ)，但是，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作缺乏深度理解，認(rèn)識(shí)上存在偏差，這就導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度不足，投入較少，定位不夠合理，從而整體的內(nèi)部控制審計(jì)工作意識(shí)淡薄，具體的表現(xiàn)就是內(nèi)部控制審計(jì)部門邊緣化、工作沒(méi)有被納入議事日程、人員配備不足、監(jiān)督不到位、審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)較低、責(zé)任劃分不明確、審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)報(bào)告的重視程度較低、審計(jì)結(jié)果未能得到充分利用等，影響了內(nèi)部控制審計(jì)效果。

3.內(nèi)部控制審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作需要相應(yīng)的審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行具體落實(shí)，在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員的思想意識(shí)、專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都難以滿足實(shí)際需求，影響審計(jì)工作的有效開展，最明顯的表現(xiàn)是審計(jì)人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，思想過(guò)于傳統(tǒng)，停留在簡(jiǎn)單的賬目核查階段，專業(yè)素質(zhì)不夠，對(duì)一些高科技軟件，信息化管理系統(tǒng)等使用不夠熟練，還有原則性不強(qiáng)，容易在一些因素的影響下，有意回避相關(guān)問(wèn)題，致使審計(jì)工作不能如實(shí)反映實(shí)際情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)的排除和問(wèn)題的解決。

三、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)水平的措施

1.健全內(nèi)部控制審計(jì)的法律法規(guī)

（1）根據(jù)國(guó)家的相關(guān)指導(dǎo)思想和戰(zhàn)略布局，并結(jié)合事業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)際需求和存在的問(wèn)題，進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的細(xì)化，明確內(nèi)部控制審計(jì)的重要性、落實(shí)方法、具體含義、實(shí)施要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的內(nèi)容，使工作人員能夠靈活應(yīng)用；（2）要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行細(xì)化，在總體原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行針對(duì)性的準(zhǔn)則制定，從而使其更具有實(shí)用性。如一些教育單位的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，要注重經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程審計(jì)、差旅費(fèi)報(bào)銷票據(jù)審計(jì)等，保證審計(jì)工作的及時(shí)性和全程性；（3）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)要具有威懾力，明確規(guī)定對(duì)一些違反相關(guān)準(zhǔn)則的工作人員處理辦法，加強(qiáng)處理力度，只有這樣才能促進(jìn)相關(guān)規(guī)定的有效落實(shí)。

2.建設(shè)良好的內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

（1）政府相關(guān)部門要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)方面的宣傳力度，定期舉行事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)方面的座談會(huì)，了解內(nèi)部控制審計(jì)情況，分析內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題，制定針對(duì)性的措施；（2）事業(yè)單位內(nèi)部要進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)重要性的培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的內(nèi)控審計(jì)責(zé)任意識(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)人士以實(shí)際案例的形式進(jìn)行講解；（3）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的制度、流程、監(jiān)督、機(jī)構(gòu)、人員等方面的完善和配置，使其滿足實(shí)際需求。在這一過(guò)程中，可以借鑒一些優(yōu)秀的理念并結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)針對(duì)性改進(jìn)；（4）科學(xué)運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)結(jié)果，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的結(jié)果要進(jìn)行整理和分析，找出共性問(wèn)題，分析主要問(wèn)題，明確關(guān)鍵問(wèn)題，科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)控工作的執(zhí)行情況，為審計(jì)工作的開展提供方向。除此以外，還要將內(nèi)部控制審計(jì)工作作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核的主要內(nèi)容，而相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要將其作為工作人員的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，實(shí)施逐級(jí)考核策略，提高工作積極性。

3.打造高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)

關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，要重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面的投入，可以從如下方面來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)：（1）對(duì)原有的內(nèi)部控制審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并考核培訓(xùn)結(jié)果，明確崗位職責(zé)和任職資格，不符合要求的人員不允許從事有關(guān)工作；（2）引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人才，施行專人、專職、專責(zé)管理機(jī)制，并保證其工作的獨(dú)立性；（3）結(jié)合現(xiàn)代化管理理念，提高信息化管理水平，增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量和效率。比如說(shuō)，在財(cái)務(wù)審計(jì)方面可以使用云計(jì)算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作水平的提升是其良性發(fā)展的需求，要在國(guó)家相關(guān)思想的指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際情況，重視內(nèi)部控審計(jì)工作，健全法律法規(guī)，營(yíng)造良好的內(nèi)控審計(jì)環(huán)境，組建高素質(zhì)的內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高內(nèi)控審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的法制化、專業(yè)化和規(guī)范化。

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