事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及強(qiáng)化措施

崔紅衛(wèi)

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，事業(yè)單位在自身建設(shè)過程中更重視會計(jì)內(nèi)控管理。通過實(shí)施會計(jì)內(nèi)控管理，可以進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象，全面提升事業(yè)單位服務(wù)效能。文中分析了事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)一步對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化措施進(jìn)行了具體的闡述。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計(jì)內(nèi)控管理；薄弱環(huán)節(jié)；強(qiáng)化措施

事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理作為一種有效的管理手段，其在具體實(shí)施過程中，需要明確事業(yè)單位職責(zé)權(quán)限，通過會計(jì)工作來為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供更多的支持。作為事業(yè)單位會計(jì)人員，需要具備專業(yè)能力，并了解崗位的風(fēng)險(xiǎn)性，能夠在實(shí)際工作中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效掌握，并及時進(jìn)行規(guī)避，進(jìn)一步完善會計(jì)內(nèi)控制度，以此來推動事業(yè)單位各項(xiàng)工作的健康、有序開展。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

1.管理框架不完善

在事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理工作中，完善的管理框架是提升會計(jì)內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)保障。管理框架不完善，則會對會計(jì)內(nèi)控管理效果的發(fā)揮帶來較大的影響。在當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展過程中，沒有明確具體的授權(quán)內(nèi)容，而且審計(jì)部門與執(zhí)行部門之間缺乏有效的聯(lián)系和溝通，這就導(dǎo)致工作流程不明確，實(shí)際操作過程中較為混亂，會計(jì)工作不僅過于簡單，而且還處于被動地位，這就導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控管理的價(jià)值無法有效的顯現(xiàn)出來。

2.沒有落實(shí)好崗位職責(zé)

事業(yè)單位崗位設(shè)置具有冗雜性特點(diǎn)，工作人員對自已的崗位職責(zé)并不了解，部分崗位職責(zé)存在交叉現(xiàn)象，這就導(dǎo)致實(shí)際工作內(nèi)容存在重復(fù)性，造成人力資源的浪費(fèi)，不利于工作效率的提升。一些非財(cái)務(wù)人員參與到財(cái)務(wù)管理工作中來，導(dǎo)致管理水平低下。另外，事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏危機(jī)意識，這就不利于會計(jì)內(nèi)控管理效果的有效控制。

3.會計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在缺陷

當(dāng)前事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理工作中，內(nèi)控方法及業(yè)務(wù)流程控制是會計(jì)內(nèi)控管理的重要組成部分，但在當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展過程中，會計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)缺乏完善性，特別是體制和制度方面存在的缺陷，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展過程中并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度執(zhí)行。部分制度在實(shí)際會計(jì)工作開展過程中只是表現(xiàn)在形式上，在實(shí)際工作中得不到有效的落實(shí)。特別是針對于資產(chǎn)的管理，過于重視事前監(jiān)管，而對事中及事后監(jiān)管存在欠缺，這就導(dǎo)致在資產(chǎn)采購和執(zhí)行政府招投標(biāo)過程中，存在資金流失及腐蝕問題，而后在資產(chǎn)管理和資產(chǎn)報(bào)廢過程中也存在許多不完善的地方，會計(jì)內(nèi)控并沒有起到有效的作用。另外，資產(chǎn)管控方面不到位也是當(dāng)前事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理工作中較為薄弱的環(huán)節(jié)。

4.缺乏監(jiān)督和執(zhí)行力度

在事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控機(jī)制中對自我評價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督檢查都進(jìn)行了具體的規(guī)定，要求事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況來開展檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題。但在會計(jì)內(nèi)控方面的監(jiān)督檢查則不被重視，甚至存在專項(xiàng)審計(jì)工作缺失的情況，部分審計(jì)工作不到位，存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，這不僅影響了會計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，而且也無法達(dá)到預(yù)期的良好效果。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理強(qiáng)化措施

1.樹立正確的會計(jì)內(nèi)控管理意識

應(yīng)該讓會計(jì)人員具有深刻的會計(jì)管理意識，正確意識的存在能夠有效地促進(jìn)管理能力的提高。事業(yè)單位中的會計(jì)內(nèi)控管理一直以來缺少完善的思想意識，所以在具體工作開展的過程中就無從下手。因此要不斷強(qiáng)化會計(jì)管理意識，建立健全內(nèi)部控制制度，以此來提高內(nèi)控管理的水平，有效的消除傳統(tǒng)管理模式的影響，更好的推動我國事業(yè)單位的市場化和全球化的發(fā)展步伐。

2.完善會計(jì)內(nèi)控制度體系

推動完善事業(yè)單位內(nèi)控制度體系，應(yīng)該從四個方面著手：（1）強(qiáng)化全覆蓋的落實(shí)，就宏觀方面的制度缺失等問題進(jìn)行及時補(bǔ)漏，避免出現(xiàn)無形資產(chǎn)管理等方面規(guī)范缺位的現(xiàn)象。（2）應(yīng)該充分吸納規(guī)模性研討的最新成果，確保制度設(shè)計(jì)的前沿性，避免相關(guān)工作導(dǎo)向坐標(biāo)的滯后。（3）在具體流程設(shè)計(jì)及控制方法、措施配備方面，應(yīng)該推動實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，為會計(jì)內(nèi)控制度在事業(yè)單位的有效落實(shí)和執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。（4）適當(dāng)注意對不同情況的區(qū)別對待，對不同地區(qū)及不同性質(zhì)的事業(yè)單位，應(yīng)該適當(dāng)區(qū)分開來，分別給出指導(dǎo)性規(guī)程及細(xì)則。

3.踐行落實(shí)評估監(jiān)督

在宏觀方面，國家或者較高層級的政府應(yīng)該適當(dāng)明確倡導(dǎo)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估或評價(jià)工作。在微觀方面，系列事業(yè)單位均應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，制定相應(yīng)的規(guī)劃或計(jì)劃，并在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)，以確保內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)際效果。

4.構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系

事業(yè)單位通過構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系，可以正確認(rèn)識到員工的表現(xiàn)。特別是對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)支出績效評價(jià)體系，能夠更加清晰的將事業(yè)單位各項(xiàng)活動過程中的財(cái)務(wù)支出情況體現(xiàn)出來，而且在具體實(shí)施過程要遵循秩序漸進(jìn)的原則，以此來全面提高績效評價(jià)結(jié)果。針對各個項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政支出績效評估，可以進(jìn)一步完善會計(jì)內(nèi)控管理，更好的體現(xiàn)出會計(jì)內(nèi)控管理方法的科學(xué)性和合理性，全面提高事業(yè)單位反腐能力，進(jìn)一步深化會計(jì)內(nèi)控管理的質(zhì)量，真正的體現(xiàn)出會計(jì)內(nèi)控管理的價(jià)值。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度也得到了較好的完善。雖然當(dāng)前事業(yè)單位在會計(jì)內(nèi)控管理工作中還存在許多不足之處，但是需要在實(shí)際工作中不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，以此來全面提高事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理水平，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

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