淺議報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

姚芳

【摘 要】本文主要以報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題為主要依據(jù)，結(jié)合當(dāng)下我國(guó)報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，從預(yù)算控制、資金控制、完善財(cái)務(wù)責(zé)任人委派制、內(nèi)部審計(jì)控制這幾方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，為報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供有利條件。

【關(guān)鍵詞】報(bào)業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)控體系存在的主要價(jià)值就是保障報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)完整，協(xié)調(diào)報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)行分工，使其內(nèi)部崗位互相關(guān)聯(lián)、互相制約，從而形成一套具有控制能力的措施與方法，保證其合理性與完整性，使其成為一個(gè)規(guī)范且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系。報(bào)業(yè)集團(tuán)具有較強(qiáng)服務(wù)性，它主要服務(wù)于社會(huì)公眾，而保障其內(nèi)部資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)核算質(zhì)量是確保優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)。為此本文主要分析報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，具體如下。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的弊端

1.數(shù)據(jù)提供較難，無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控

當(dāng)前，諸多報(bào)業(yè)集團(tuán)還未構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，有的報(bào)業(yè)集團(tuán)雖構(gòu)建了預(yù)算機(jī)制，但預(yù)算并未成為報(bào)業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的主要依據(jù)，肆意更改，使預(yù)算機(jī)制形同擺設(shè)，欠缺有效的考核依據(jù)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用約束機(jī)制作用不高。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)各個(gè)企業(yè)來(lái)講非常重要，在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，若是預(yù)算失控或是沒(méi)有預(yù)算管理，其財(cái)務(wù)絕大多數(shù)都是低下的。因數(shù)據(jù)提供比較難，外加手段滯后，雖然部分在報(bào)業(yè)集團(tuán)中制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，能夠快速匯總下屬企業(yè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算分析工作，但因無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，導(dǎo)致實(shí)際中報(bào)業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制形同虛設(shè)，預(yù)算控制不能真正有效的應(yīng)用到報(bào)業(yè)集團(tuán)中。

2.資金零散，應(yīng)用效率低下

由于下屬公司開(kāi)戶比較多，導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)的賬戶眾多，有甚者高達(dá)幾百個(gè)，這必然造成資金管理效率不高；在進(jìn)行投資決策時(shí)，因不能對(duì)集團(tuán)自身展開(kāi)全面研究，盲目投資，導(dǎo)致原本緊張的資金更加嚴(yán)重；報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金應(yīng)用效率低下；資金管理手段滯后，無(wú)法將報(bào)業(yè)集團(tuán)的整體效益充分發(fā)揮。

3.財(cái)控執(zhí)行者綜合素養(yǎng)欠缺

財(cái)控的制定與執(zhí)行與員工密切相連，無(wú)論多么良好的控制模式，若是得不到貫徹與落實(shí)，都會(huì)變成擺設(shè)。工作人員的專業(yè)性與綜合素質(zhì)是決定財(cái)控執(zhí)行效率的基礎(chǔ)，特別是一些比較重要的財(cái)控執(zhí)行者，如財(cái)務(wù)經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)者等，他們的綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)控執(zhí)行效果有直接影響。綜合素質(zhì)不單指專業(yè)技能，還有協(xié)調(diào)、溝通等能力。基于當(dāng)前報(bào)業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來(lái)講，員工素質(zhì)低下是普遍問(wèn)題，特別欠缺綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能強(qiáng)的員工。

三、優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的方法

1.預(yù)算控制

（1）要切實(shí)規(guī)避預(yù)算流于形式。若是在預(yù)算過(guò)程中只關(guān)注形式，就會(huì)使預(yù)算重點(diǎn)放在數(shù)字規(guī)劃上，而并未深入了解預(yù)算編制的意義，只是單純的制作一些數(shù)字與表格，這勢(shì)必會(huì)使預(yù)算如同擺設(shè)。應(yīng)匯同業(yè)務(wù)部門(mén)，確認(rèn)預(yù)算數(shù)字的可行性及其在業(yè)務(wù)分析中所能體現(xiàn)的實(shí)際意義。應(yīng)注重預(yù)算與實(shí)際的橫向、縱向比較，多角度、多維度進(jìn)行分析從而使預(yù)算更加貼近實(shí)際。

（2）充分發(fā)揮預(yù)算剛?cè)嵝?。審定的預(yù)算一定要依據(jù)規(guī)定執(zhí)行，但并不表明該預(yù)算就一成不變。盡管預(yù)算編制的構(gòu)建在未來(lái)合理范圍內(nèi)，但報(bào)業(yè)集團(tuán)隨時(shí)都會(huì)面臨突發(fā)狀況，導(dǎo)致預(yù)算可行性受影響，在此種狀況下便需要展開(kāi)調(diào)整工作，根據(jù)規(guī)定流程進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整，并從而優(yōu)化預(yù)算流程。

2.資金控制

（1）在報(bào)業(yè)集團(tuán)中構(gòu)建資金結(jié)算中心。結(jié)算中心能夠由報(bào)業(yè)集團(tuán)依據(jù)自身所需進(jìn)行布設(shè)，它屬于報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織，并不受外部監(jiān)控。建立財(cái)務(wù)資金結(jié)算中心，能切實(shí)提高報(bào)業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控效率，有助于企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。

（2）構(gòu)建資金預(yù)算管理機(jī)制。資金預(yù)算管理機(jī)制可以完善報(bào)業(yè)集團(tuán)資金規(guī)劃控制，構(gòu)建新的資金結(jié)算管理機(jī)制，增強(qiáng)資金控制。完善資金預(yù)算機(jī)制，主要目的為了提升資金利用率，為報(bào)業(yè)集團(tuán)提高收益奠定基礎(chǔ)。

（3）發(fā)揮報(bào)業(yè)集團(tuán)整合作用。資金處于流動(dòng)的狀態(tài)，資金控制就是對(duì)資金流動(dòng)的控制，此種控制對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)資金有直接影響，但集團(tuán)中的資金流動(dòng)與單一企業(yè)存在差異，集團(tuán)資金的核心問(wèn)題就是整合，這便使單個(gè)企業(yè)與集團(tuán)間效益出現(xiàn)矛盾。遇到此種狀況時(shí)，需依據(jù)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)制定統(tǒng)一目標(biāo)。當(dāng)集團(tuán)進(jìn)行整合時(shí)，自覺(jué)實(shí)現(xiàn)資金控制目標(biāo)與集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)相一致，把閑置的資金應(yīng)用到獲利最大的項(xiàng)目中。財(cái)務(wù)人員在構(gòu)建資金轉(zhuǎn)移方案時(shí)，需事先計(jì)算資金成本，之后再盤(pán)活閑置資金，利用不同方法來(lái)調(diào)撥報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金，這樣便能切實(shí)減少公司日常保障的資金，進(jìn)而擴(kuò)增投資方面可用金額，提升公司經(jīng)濟(jì)效益。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)責(zé)任人委派制

（1）注重建設(shè)財(cái)務(wù)責(zé)任人機(jī)制。派駐企業(yè)與財(cái)務(wù)主管是監(jiān)督同被監(jiān)督的關(guān)系，報(bào)業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)人員并不參與派駐公司活動(dòng)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)主管需熟知國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法，擁有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)主管的工作效率。

（2）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)?；诋?dāng)前現(xiàn)狀可以看出，報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)主管的綜合素養(yǎng)比較低，依舊處在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理層面上，其主要表現(xiàn)為欠缺戰(zhàn)略意識(shí)，這會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)向子公司配置財(cái)務(wù)主管時(shí)，無(wú)法從集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的角度來(lái)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審視，進(jìn)而使財(cái)控執(zhí)行受影響。基于此，報(bào)業(yè)集團(tuán)需加大應(yīng)用創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)力度，通過(guò)構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制的方法，來(lái)將員工內(nèi)在潛能充分激發(fā)出來(lái)，進(jìn)而提升報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。

4.內(nèi)部審計(jì)控制

（1） 報(bào)業(yè)集團(tuán)本部?jī)?nèi)審?；趫?bào)業(yè)集團(tuán)本部所擔(dān)任的任務(wù)來(lái)講，主要關(guān)注的是投資增值。所以，報(bào)業(yè)集團(tuán)本部?jī)?nèi)審的重點(diǎn)為經(jīng)濟(jì)效益，其有助于報(bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資源合理配置。在諸多報(bào)業(yè)集團(tuán)中，長(zhǎng)時(shí)間的投資多半是效益低或是無(wú)效益，部分產(chǎn)生不良資產(chǎn)，部分出現(xiàn)壞賬問(wèn)題，這不僅會(huì)影響報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增，而其實(shí)質(zhì)卻是嚴(yán)重虧損。所以，在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)中，需正視所存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新核查，對(duì)于已經(jīng)構(gòu)成的損失，按要求申報(bào)、核銷。除此之外，還需應(yīng)用一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面分析評(píng)價(jià)。

（2）對(duì)所屬企業(yè)展開(kāi)內(nèi)控。對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，持續(xù)發(fā)展是報(bào)業(yè)集團(tuán)所關(guān)注的。所以，需將核實(shí)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)控來(lái)當(dāng)作所屬企業(yè)內(nèi)審的重點(diǎn)內(nèi)容。基于當(dāng)前的內(nèi)控工作現(xiàn)狀與范圍來(lái)講，被審單位需確保自身業(yè)務(wù)高效開(kāi)展，確保資產(chǎn)真實(shí)完整，以免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)資料的系統(tǒng)性、安全性以及合法性，從而構(gòu)建切實(shí)可行的實(shí)施策略。

（3）加大后續(xù)審計(jì)工作重視力度。若是不存在后續(xù)審計(jì)，便無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行檢查，就不能及時(shí)將審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題糾正，從而無(wú)法制定有效的優(yōu)化策略，不能將應(yīng)對(duì)措施實(shí)施的效果上報(bào)給報(bào)業(yè)集團(tuán)的高層管理人員，并且高層管理人員也不能對(duì)當(dāng)前報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)展存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)有充分了解，進(jìn)而失去最佳的治理時(shí)間，從而導(dǎo)致內(nèi)審價(jià)值發(fā)揮受阻。因此，加大后續(xù)審計(jì)工作重視力度，優(yōu)化內(nèi)審法律法規(guī)，這不但能夠規(guī)范報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)審人員的工作行為，還能使內(nèi)審人員依據(jù)相關(guān)法律來(lái)擺脫不必要的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)展而言，展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作尤為重要，它是確保報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，也是增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，只有做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能確保報(bào)業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期健康發(fā)展。由于當(dāng)前報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制依然存在問(wèn)題，只有將數(shù)據(jù)提供困難、資金分散、財(cái)務(wù)控制執(zhí)行人員素質(zhì)不高問(wèn)題優(yōu)化掉，才能使報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用發(fā)揮到最大，進(jìn)而保證報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最佳。

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