營(yíng)改增對(duì)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響分析

文/卓凱萍，愛(ài)建證券有限責(zé)任公司廈門(mén)證券交易營(yíng)業(yè)部

引言

我國(guó)現(xiàn)如今的稅收制度中存在著很多問(wèn)題，最常見(jiàn)的問(wèn)題就是重復(fù)征稅的問(wèn)題，重復(fù)征稅問(wèn)題為納稅人帶來(lái)了很大的負(fù)擔(dān)。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，以我國(guó)現(xiàn)如今的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，積極推進(jìn)稅收體制改革工作是一項(xiàng)必然的工作。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，很多試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都有了明顯的變化，同時(shí)對(duì)于一部分企業(yè)的稅收也有所下降。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅促進(jìn)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展，從根本上能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面優(yōu)化與升級(jí)。

1 營(yíng)改增實(shí)施的具體原因進(jìn)行分析

1.1 現(xiàn)行的稅收有待完善

在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之前，我國(guó)的稅收制度在發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中存在著很多不夠完善的地方，無(wú)論是在我國(guó)稅收的征收范圍上還是稅收抵扣鏈條的斷裂方面，都有一定的不完善之處。一般來(lái)說(shuō)，從根本上實(shí)行全額計(jì)征稅賦，會(huì)嚴(yán)重的導(dǎo)致我國(guó)的裝睡重復(fù)現(xiàn)象變得更加的明顯。另外，在一些制造行業(yè)當(dāng)中，購(gòu)進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)無(wú)法進(jìn)行哦搞笑的抵扣處理，同時(shí)在運(yùn)行的過(guò)程中所購(gòu)進(jìn)的材料使用費(fèi)用與相關(guān)的固定資產(chǎn)也不能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)的抵扣處理。

1.2 企業(yè)專(zhuān)業(yè)化發(fā)展存在稅收制度上的障礙

這種障礙大多主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的服務(wù)生產(chǎn)問(wèn)題方面上，很多企業(yè)都以主營(yíng)制造業(yè)，大部分這類(lèi)的企業(yè)為了能夠減輕企業(yè)的根本負(fù)擔(dān)，都會(huì)不斷的來(lái)組建屬于自己的物流公司。組建起完善的物流公司，能夠促進(jìn)企業(yè)的服務(wù)水平有所提升，并且也會(huì)影響我國(guó)服務(wù)外包行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)這在一定程度上也會(huì)增加我國(guó)出口服務(wù)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在稅收制度改革工作完成之前，稅收制度仍需要進(jìn)行不斷的完善和升級(jí)。

1.3 稅收征管有待進(jìn)一步加強(qiáng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在快速的轉(zhuǎn)型，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，服務(wù)行業(yè)占據(jù)著強(qiáng)有力的比例。這種生產(chǎn)與運(yùn)行的背景之下，服務(wù)和商品的界限被劃分得很明顯，同時(shí)劃分界限的標(biāo)準(zhǔn)也變得很復(fù)雜復(fù)雜。這在一定程度上就會(huì)對(duì)我國(guó)稅收的征管帶來(lái)一定的負(fù)擔(dān)與發(fā)展機(jī)遇，如果不積極的進(jìn)行稅收改革，那么就不能夠從根本上促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，對(duì)于未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展很不利。

2 營(yíng)改增稅收制實(shí)施給企業(yè)帶來(lái)的主要影響

營(yíng)業(yè)稅的反復(fù)征稅會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)，會(huì)使企業(yè)的稅收不斷的增多，而將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，就能夠從根本上避免反復(fù)征稅的現(xiàn)象，從而為企業(yè)降低了一定的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的制度改革工作之后，在一定程度上對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。每個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)都有著很大的差別，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅會(huì)對(duì)不同的企業(yè)帶來(lái)不同的影響。

2.1 為企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的主要影響

將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整過(guò)程中必要實(shí)施的一項(xiàng)工作，只有從根本上將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，才能夠最大限度的為社會(huì)減輕稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，有效地實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性的減稅目標(biāo)，促使我國(guó)很多企業(yè)的稅收都有所下降。在稅收制度改革工作進(jìn)行之前，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的時(shí)候，這些企業(yè)都可以進(jìn)行稅收抵扣，能夠有效降低企業(yè)繳納的稅收。而在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，一些建筑行業(yè)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的時(shí)候如果需要購(gòu)買(mǎi)一定的物資，那么就有可能從根本上促使稅收的難度有所增大，但是在整個(gè)過(guò)程中還不能夠享受稅收抵扣的根本優(yōu)惠。

2.2 為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)的影響

在積極推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的工作之后，會(huì)從根本上為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)一定的影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅越野模式實(shí)施后，就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)審計(jì)工作發(fā)生一定的變化，企業(yè)所繳納的稅收往往都會(huì)等于企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這兩者稅額之間是需要依靠一定的稅金而實(shí)施計(jì)算的，長(zhǎng)時(shí)期以來(lái)就會(huì)使企業(yè)的會(huì)計(jì)精算師一天在計(jì)算方面有變化。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在管理及發(fā)票這一方面會(huì)有所變革，對(duì)于發(fā)票的管理變得更加的嚴(yán)格和謹(jǐn)慎，這在一定程度上會(huì)影響企業(yè)所繳納的增值稅稅額?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)當(dāng)前的很多企業(yè)都存在著難以解決的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，如果企業(yè)在分辨各種業(yè)務(wù)的核算方面有能力不足的現(xiàn)象之后，就會(huì)使企業(yè)的稅率有所提高，從而也就會(huì)提高很高企業(yè)的分辨核算能力。

2.3 對(duì)企業(yè)員工培訓(xùn)的影響

營(yíng)改增新政策的實(shí)行，要求企業(yè)必須適當(dāng)?shù)恼{(diào)整原有的會(huì)計(jì)審核機(jī)制，而新機(jī)制的順利高效運(yùn)行必須依靠合格的企業(yè)會(huì)計(jì)人員。這是由于增值稅的推廣尚未完全落實(shí)到所有地區(qū)和領(lǐng)域。不同的稅收制度：跨試點(diǎn)和非試點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部?jī)煞N稅收制度并存，給企業(yè)正常稅收工作的運(yùn)行和過(guò)渡帶來(lái)了不便，給會(huì)計(jì)核算增加了難度和復(fù)雜度。與之相對(duì)應(yīng)的是，試點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的增值稅計(jì)稅方式以抵扣模式為主，這種計(jì)稅模式要求會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)統(tǒng)計(jì)企業(yè)各銷(xiāo)售項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目額并以一定稅率乘以?xún)烧咧g差額計(jì)算得出的結(jié)果來(lái)作為當(dāng)期所交增值稅。企業(yè)作為納稅人，自然要重視并精確計(jì)算相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，但一部分從業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)計(jì)算經(jīng)驗(yàn)，計(jì)算過(guò)程也會(huì)隨著計(jì)算量及復(fù)雜度的提升增加失誤。鑒于此，必須要對(duì)企業(yè)員工，特別是企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，增進(jìn)全體員工對(duì)營(yíng)改增政策重要性的了解，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員核算能力，盡早適應(yīng)新的核算機(jī)制。

3 營(yíng)改增稅收制給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的主要影響

我國(guó)在積極推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅收工作的時(shí)候，在一定程度上使企業(yè)的稅收制度都有所完善，無(wú)論是在勞務(wù)處理方面還是貨物管理方面，增值稅的金額都有所變化，同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)方面的稅收金額也會(huì)有明顯的改變。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅會(huì)促使企業(yè)的規(guī)模有所擴(kuò)大，為企業(yè)的全面升級(jí)與優(yōu)化帶來(lái)了諸多便利，同時(shí)也能夠促使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有所調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，可以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健全發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅收制度，在順利實(shí)施之后，能夠有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中難免會(huì)存在一些問(wèn)題，而將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，就能夠有效地解決這些問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展，對(duì)于帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定的必要意義。

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的實(shí)施，為我國(guó)的服務(wù)行業(yè)帶來(lái)了很多有利的條件，促使我國(guó)服務(wù)行業(yè)變得更加的規(guī)范和專(zhuān)業(yè)。這樣一來(lái)，就使我國(guó)的服務(wù)行業(yè)的服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量有所提升，從而也就是服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力變得大了起來(lái)，對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模有一定的有利影響。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，同時(shí)也會(huì)拉動(dòng)企業(yè)的內(nèi)需。由于企業(yè)的內(nèi)需有所拉動(dòng)，那么就會(huì)為社會(huì)提供很多就業(yè)的崗位，同時(shí)也會(huì)促使社會(huì)上工作人員的人均收入有所增加，高效地提高勞動(dòng)收入在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的總比例和總體地位，促使我國(guó)人民的人均收入分配變得更加的平衡和協(xié)調(diào)，從而帶動(dòng)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，被社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向有效的力量。

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅工作模式的實(shí)施，最大限度的做到了結(jié)構(gòu)性的減稅，并且也體現(xiàn)了我國(guó)政府對(duì)稅收改革制度的實(shí)時(shí)目標(biāo)。從根本上來(lái)看待營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家間接對(duì)納稅人進(jìn)行的一種優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)幫助手段。國(guó)家通過(guò)這樣的援助方式，從根本上減輕相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了有利的發(fā)展條件，并且也能夠幫助企業(yè)更好地創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益收入，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展有百利而無(wú)一害。另外，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是國(guó)家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種政策手段，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響作用，從而能夠更好地保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)運(yùn)行和高效發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

由于不同企業(yè)在發(fā)展和創(chuàng)建的過(guò)程中企業(yè)的性質(zhì)有所不同，所以在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，這種發(fā)展模式對(duì)于不同的企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的影響效果。為了能夠最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和提高企業(yè)的市場(chǎng)影響力，積極的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是必不可少的一項(xiàng)工作，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)能夠有效的增加企業(yè)的利潤(rùn)收入，綜合地考慮企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的各種問(wèn)題，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行哦適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

[1]王定培,倉(cāng)勇濤.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(05):153.

[2]許來(lái)君.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響解析[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2016,(02):86.

[3]楊曉宇.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響及政策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,(01):269.