行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業(yè)單位是服務(wù)社會公眾生產(chǎn)生活、維持社會正常運(yùn)轉(zhuǎn)秩序的重要基礎(chǔ)部門，行政事業(yè)單位服務(wù)社會的物質(zhì)資產(chǎn)應(yīng)是其各項(xiàng)資產(chǎn)，受行政事業(yè)單位自身屬性限制，其資產(chǎn)應(yīng)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。而長期以來，我國的行政事業(yè)單位對其資產(chǎn)往往過分注重采購，但是在管理方面疏忽大意，從而造成出現(xiàn)很多行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，對于單位正常良性發(fā)展帶來阻礙和影響。

行政事業(yè)單位；資產(chǎn)清查；問題

1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的原則和目的

1.1 清查的原則

國有資產(chǎn)清查要遵循“四個(gè)統(tǒng)一”的要求，即政策、方法、步驟和要求的統(tǒng)一，其清查原則應(yīng)是“雙線”原則，即實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)合賬務(wù)核實(shí)，資產(chǎn)清理結(jié)合負(fù)債與凈資產(chǎn)盤查的原則，重點(diǎn)要對行政事業(yè)單位的貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資及應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等進(jìn)行梳理，通過梳理和清查確保單位賬面資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益等真實(shí)有效。

1.2 資產(chǎn)清查的目的

1.2.1 全面摸清家底。通過對各行政事業(yè)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況及實(shí)物資產(chǎn)的全面清查核實(shí)，能夠進(jìn)一步掌握單位的資產(chǎn)數(shù)量、構(gòu)成和使用情況，及時(shí)了解各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)情況，為單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理、促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合奠定基礎(chǔ)。

1.2.2 改進(jìn)監(jiān)督管理體系。全面的資產(chǎn)清查，能夠完善單位財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，為將來實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)化管理，加強(qiáng)財(cái)政性資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，完善的資產(chǎn)管理體系有助于建立資產(chǎn)管理和預(yù)算管理，資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的工作機(jī)制，為科學(xué)、準(zhǔn)確的編制年度部門政府預(yù)算打下基礎(chǔ)。

1.2.3 完善單位內(nèi)部管理制度。依據(jù)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)和暴露的各類問題，逐項(xiàng)進(jìn)行分析和研究，根據(jù)不同情況，制定滿足單位實(shí)際情況的措施和辦法，同時(shí)對單位資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定和制度進(jìn)行完善和修改，有助于從內(nèi)控層面減少制度風(fēng)險(xiǎn)。

2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中存在的問題

2.1 應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬

應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬情況是行政事業(yè)單位較為普遍的現(xiàn)象。在其他應(yīng)收款項(xiàng)中，因歷史原因或是財(cái)務(wù)人員更換造成的長期掛賬情況較為普遍，有的掛賬時(shí)間已有20年之久，責(zé)任人不明確，造成單位資產(chǎn)不能及時(shí)收回，使得單位資產(chǎn)遭受損失。在應(yīng)收賬款中，三年以上的合同款項(xiàng)未收回的情況比較普遍。一是業(yè)務(wù)人員在工作完成后未及時(shí)催收款項(xiàng)或是多次催收后未能取得對方單位確切的支付時(shí)間，后因經(jīng)辦人變更或是其他事項(xiàng)耽擱，導(dǎo)致催款事項(xiàng)被擱置。而大部分的行政事業(yè)單位很少會通過法律途徑維護(hù)自己的債權(quán)，采取訴訟追回賬款，只能任由債權(quán)長時(shí)間掛賬停留。二是單位發(fā)票開出后，業(yè)務(wù)人員在經(jīng)辦過程中不慎遺失發(fā)票，卻未能及時(shí)和財(cái)務(wù)人員溝通，未將遺失發(fā)票進(jìn)行遺失聲明，時(shí)間長后稅務(wù)和財(cái)務(wù)均無法處理，造成的長期掛賬。三是開出去的發(fā)票和收到的款項(xiàng)之間存在差額，主要是對方單位代扣了水電費(fèi)或是稅款，未能取得對方代扣的正規(guī)票據(jù)，造成尾款長期掛賬。

預(yù)收賬款科目使用不當(dāng)，不少行政事業(yè)單位在年底決算時(shí)，為了不出現(xiàn)事業(yè)結(jié)余而刻意將收入轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，這樣會減少賬面收入，減少單位當(dāng)年利潤總額，規(guī)避企業(yè)所得稅繳納。這樣存在企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能準(zhǔn)確反映單位的收支情況。

應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款中存在較多長時(shí)間未支付款項(xiàng)，對未支付原因未做及時(shí)的求證和處理，超過一定時(shí)間后也未能按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，加大了單位稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。在清查中發(fā)現(xiàn)有的單位為了規(guī)避收入過大而形成的事業(yè)結(jié)余，少繳企業(yè)所得稅，在支出中計(jì)提津補(bǔ)貼后掛其他應(yīng)付款，掛賬金額較大，且掛賬時(shí)間較長未能發(fā)放。

2.2 實(shí)物資產(chǎn)管理松懈，使用效率低下

一是單位固定資產(chǎn)存量賬實(shí)差距較大。行政事業(yè)單位對實(shí)物自查管理較為松懈，重購輕管的現(xiàn)象比較突出，資產(chǎn)管理人員長期未對單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清理盤查，資產(chǎn)管理只停留在賬面之上。很多單位資產(chǎn)賬面數(shù)字龐大，實(shí)際中很多資產(chǎn)已經(jīng)調(diào)撥給其他單位使用，或是資產(chǎn)已經(jīng)損壞報(bào)廢沒有使用價(jià)值，這部分資產(chǎn)因未及時(shí)辦理調(diào)撥或是報(bào)廢手續(xù)，形成有賬無實(shí)的情況。

二是取得的實(shí)物資產(chǎn)未能及時(shí)入賬，存在賬外資產(chǎn)的情況。行政事業(yè)單位利用基本建設(shè)資金形成的固定資產(chǎn)已經(jīng)開始交付使用，有的甚至使用多年，但是財(cái)務(wù)竣工決算卻未及時(shí)辦理。接受捐贈的資產(chǎn)不能及時(shí)按照財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理的要求入賬，只交付給有關(guān)個(gè)人保管，使這部分資產(chǎn)長期游離在賬外，容易滋生腐敗。

2.3 房屋出租手續(xù)不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)收益大量流失

首先，國有資產(chǎn)租賃必須按照國有資產(chǎn)管理的要求辦理房屋租賃審批手續(xù)，而很多單位嫌麻煩，私下將房產(chǎn)對外出租，有的單位將出租的收入不計(jì)入單位大賬，私設(shè)小金庫用于解決其他問題。其次，房屋出租未能引入市場競爭機(jī)制，未能按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)管理，或者是實(shí)行招投標(biāo)管理也是流于形式，沒有有效的監(jiān)督和約束。使得國有資產(chǎn)收益與市場相背離，造成國有資產(chǎn)流失，也容易產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗問題。

2.4 無償取得的房屋和土地未在賬面反映

行政事業(yè)單位的大部分房屋和土地都是通過劃撥無償取得，這部分資產(chǎn)因?yàn)闆]有可計(jì)價(jià)值而無法入賬，長期游離在賬外，不能真實(shí)反映單位房屋及土地的基本情況。

3 完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施

3.1 完善國有資產(chǎn)管理內(nèi)部制度

行政事業(yè)單位要根據(jù)清查中存在的問題，逐個(gè)完善單位資產(chǎn)管理的各項(xiàng)辦法，對單位資產(chǎn)的購買、使用、出借、出租、出售和報(bào)廢等處置行為做出明確的規(guī)定。在資產(chǎn)購進(jìn)方面，制定單位內(nèi)部配置標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定申報(bào)政府采購預(yù)算，防止資產(chǎn)購置的隨意性。在資產(chǎn)使用方面，要建立資產(chǎn)使用管理機(jī)制，明確各部門的管理職責(zé)和分工。促進(jìn)不同管理部門之間的協(xié)調(diào)，并且將資產(chǎn)的使用效率、完好率等納入單位和個(gè)人年終績效考核范圍。

3.2 加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理

3.2.1 對于賬面應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員要定期進(jìn)行清理，對于應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)發(fā)出催款通知，要求相關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員積極和對方單位溝通，取得對方單位還款計(jì)劃的書面承諾書。對于個(gè)人大額借支要督促當(dāng)事人及時(shí)報(bào)銷沖賬或是歸還借款。應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)和經(jīng)辦人員溝通，達(dá)到支付條件的及時(shí)付款。

3.2.2 根據(jù)存量資產(chǎn)按比例合理安排購買計(jì)劃。實(shí)物資產(chǎn)管理人員每年定期對各部門資產(chǎn)情況進(jìn)行清理，依據(jù)各部門的存量情況和人員變動情況制定下一年的資產(chǎn)需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，統(tǒng)籌安排政府采購預(yù)算的金額。執(zhí)行采購的人員嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)及政府采購法的規(guī)定，在財(cái)政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算范圍內(nèi)，按照政府采購的程序進(jìn)行采購，不得隨意調(diào)整采購的內(nèi)容、金額和數(shù)量等。

3.2.3 資產(chǎn)的使用、保管等建立責(zé)任人負(fù)責(zé)制。各項(xiàng)資產(chǎn)都要有專人保管和監(jiān)督，明確使用和保管責(zé)任。資產(chǎn)管理部門對責(zé)任人名下管理的資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤查，對資產(chǎn)的領(lǐng)用、借用、占用、使用、保管、交接等環(huán)節(jié)要做到手續(xù)完整，確保資產(chǎn)損壞和丟失能夠及時(shí)追究責(zé)任。

3.2.4 完善資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、出租、出售手續(xù)。國有資產(chǎn)的處置嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行，對達(dá)到報(bào)廢、報(bào)損等需要處置的資產(chǎn)上報(bào)國有資產(chǎn)管理部門審批后才能進(jìn)行下賬處理，嚴(yán)禁單位私下處置國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)的處置收入應(yīng)及時(shí)上繳國庫，單位不得以任何理由留作他用。

3.3 加大審計(jì)監(jiān)督檢查力度

各單位的監(jiān)察、審計(jì)等部門要切實(shí)履行好自己的職責(zé)，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，分析各項(xiàng)問題產(chǎn)生的原因，有效減少國有資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)購置堅(jiān)決執(zhí)行政府采購程序，固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥、變賣、出租出借等嚴(yán)格按規(guī)定程序申報(bào)審批。定期和不定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行抽查，特別是對實(shí)物資產(chǎn)要進(jìn)行定期抽檢，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。同時(shí)各事業(yè)單位也可以委托會計(jì)事務(wù)所定期對單位的財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，加大社會監(jiān)督力度。

3.4 加快資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，提高業(yè)務(wù)人員操作水平

在中國全面進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代，財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理都要能跟上信息化進(jìn)程，加大單位信息化建設(shè)投入，采用先進(jìn)的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化操作管理，用信息化的手段實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)實(shí)時(shí)動態(tài)管理和有效監(jiān)督。及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，做到早發(fā)現(xiàn)早改進(jìn)。

單位領(lǐng)導(dǎo)要重視對資產(chǎn)管理人員及財(cái)務(wù)人員的工作技能培訓(xùn)，盡快熟悉網(wǎng)絡(luò)化操作的程序，以更加認(rèn)真的態(tài)度和飽滿的熱情投入到信息化管理系統(tǒng)中來。

4 結(jié)語

行政事業(yè)單位通過對賬務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)的全面清查，弄清單位資產(chǎn)的來源、去向、使用及管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題和漏洞，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改和查補(bǔ)漏洞。同時(shí)借資產(chǎn)清查的機(jī)會摸清家底，對歷史遺留問題進(jìn)行清理。清查工作完成后，要以清查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立資產(chǎn)的基礎(chǔ)信息庫，完善和健全資產(chǎn)卡片資料，為后續(xù)資產(chǎn)管理奠定了良好的基礎(chǔ)。在資產(chǎn)清查的過程中，也可以發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理的漏洞及單位資產(chǎn)管理制度的缺陷，為完善單位資產(chǎn)管理制度，健全單位管理的各項(xiàng)規(guī)定提供了參考依據(jù)。

[1]方愛珍.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策.龍巖師專學(xué)報(bào)，2004（03）.

[2]賈文芳.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的主要問題及對策建議.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010（05）.