淺談企業(yè)日常應(yīng)收賬款管理

文/陳瑾,中國(guó)電力科學(xué)研究院

淺談企業(yè)日常應(yīng)收賬款管理

文/陳瑾,中國(guó)電力科學(xué)研究院

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、有效的管理,關(guān)系著企業(yè)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要不斷適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的需要，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，選取恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式轉(zhuǎn)移交易客戶的信用風(fēng)險(xiǎn),依靠并先進(jìn)的信息技術(shù)提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的精細(xì)度與時(shí)效性，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理；客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

1 應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)收賬款管理是指,為了減少應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的損失,企業(yè)相關(guān)部門及人員,以應(yīng)收賬款作為管理對(duì)象,以應(yīng)收賬款的合理配置與高效使用為管理內(nèi)容,運(yùn)用計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制等一系列的管理職能與手段,為確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動(dòng)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模,確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);加速應(yīng)收賬款資金回收,不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量;有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

2.1 銷售規(guī)模的擴(kuò)大

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高銷售量，增加市場(chǎng)占有率，經(jīng)常采用賒銷的手段。部分企業(yè)管理者片面的追求利潤(rùn)最大化，忽視了現(xiàn)金流量管理；應(yīng)收賬款不僅虛增了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)而且存壞賬風(fēng)險(xiǎn),而資產(chǎn)負(fù)債表中卻不予反映或反映不實(shí),將不能真實(shí)的反映企業(yè)的償債能力。

2.2 責(zé)任落實(shí)不到位

應(yīng)收賬款的賒銷制度不健全，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部管理控制制度。直接導(dǎo)致催收不到位，責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)。企業(yè)業(yè)務(wù)人員變更未辦理相應(yīng)的應(yīng)收賬款交接手續(xù)，致使部分三年以上的老舊賬款形成原因不清，后續(xù)催繳工作無(wú)法正常開(kāi)展。

2.3 客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

客戶的信用管理是指通過(guò)對(duì)客戶的價(jià)值分析，特別是信用分析，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)客戶賒欠額度的實(shí)行差別化的管理。業(yè)務(wù)銷售人員片面追求銷售收入，未對(duì)客戶信息進(jìn)行盡職調(diào)查，盲目賒銷，卻未意識(shí)到這種短期行為正在使壞賬風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

3 應(yīng)收賬款過(guò)高的影響

3.1 資金占用成本過(guò)高

應(yīng)收賬款雖然具有積極的促進(jìn)銷售和減少存貨的功能，但企業(yè)同時(shí)要付出相應(yīng)的成本。其成本有：機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。

機(jī)會(huì)成本，即因應(yīng)收賬款行款占用資金投而導(dǎo)致在其他業(yè)務(wù)投入上的損失。放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。機(jī)會(huì)成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。管理成本是指企業(yè)在管理應(yīng)收賬款的過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出。主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用；收集各種信息費(fèi)用；催收賬款所發(fā)生的費(fèi)用；其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。

3.2 資金周轉(zhuǎn)不良

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度的比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地在應(yīng)收賬款上，嚴(yán)重了會(huì)影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。公司的應(yīng)收帳款如能及時(shí)收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。企業(yè)便邊可用該資金進(jìn)行再次投資。

3.3 壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，并且周轉(zhuǎn)相對(duì)較慢，如果產(chǎn)生了大量壞賬，應(yīng)收賬款的流轉(zhuǎn)速度將會(huì)降低,企業(yè)大量的流動(dòng)資產(chǎn)被占用,企業(yè)整體資產(chǎn)的流動(dòng)性將會(huì)被降低,影響企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),嚴(yán)重的將制約企業(yè)的未定發(fā)展。長(zhǎng)此以往嚴(yán)重,若不及時(shí)解決,即使企業(yè)的發(fā)展?jié)摿υ俅?，面?duì)斷流失的現(xiàn)金流量可能導(dǎo)致企業(yè)最終宣布破產(chǎn)。

4 如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

4.1 建立健全客戶信用管理

通過(guò)制定信息政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)，對(duì)從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項(xiàng)回收等環(huán)節(jié)實(shí)行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收款項(xiàng)的安全及時(shí)回收。根據(jù)客戶的信用評(píng)估結(jié)果，確定賒銷規(guī)模。利用信息系統(tǒng)建立健全應(yīng)收賬款管理平臺(tái)，對(duì)客戶信用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)信用評(píng)級(jí)較高的客戶結(jié)合銷售規(guī)模，市場(chǎng)占有率、生產(chǎn)需求等情況，合理確定賒銷額度及賒銷期限；對(duì)信用評(píng)價(jià)較低的客戶采取現(xiàn)款交易；對(duì)信用評(píng)價(jià)一般的客戶，如客戶不接受現(xiàn)款結(jié)算則可采取承兌匯票的結(jié)算方式。在合同簽訂的過(guò)程中，加強(qiáng)關(guān)于收入開(kāi)票管理的審核，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模。

4.2 有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，難免會(huì)出現(xiàn)一些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е赂?jìng)爭(zhēng)失敗而倒閉等情況，這樣就可能會(huì)給債權(quán)人帶來(lái)?yè)p失并且增加應(yīng)收賬款的收賬成本，為避免和減少企業(yè)的損失應(yīng)當(dāng)在日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中要時(shí)常注意債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5 建立和完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

5.1 從思想上重視

對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行應(yīng)收賬款相關(guān)知識(shí)的宣貫，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從思想上重視應(yīng)收賬款的管理在，內(nèi)部從上而下開(kāi)始執(zhí)行。企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或合同執(zhí)行負(fù)責(zé)人為應(yīng)收賬款管理的直接負(fù)責(zé)人。按照“業(yè)務(wù)歸口、誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的催收和清理責(zé)任。對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款，合同履行人員及時(shí)提醒客戶履約付款，催款責(zé)任人對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行催收，限期收回。

5.2 建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬

應(yīng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，逐筆反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等相關(guān)信息。應(yīng)收賬款臺(tái)賬應(yīng)包括：債務(wù)人名稱、收款合同名稱、項(xiàng)目編號(hào)、合同金額、合同簽訂日期、開(kāi)票日期、發(fā)票寄送日期、對(duì)方收票人、合同簽訂人員、合同執(zhí)行負(fù)責(zé)人、催款負(fù)責(zé)人、預(yù)計(jì)應(yīng)回款時(shí)間、實(shí)際回款時(shí)間、實(shí)際回款金額、是否逾期、逾期原因分析等信息。同時(shí)，嚴(yán)格按照合同、協(xié)議規(guī)定，催款負(fù)責(zé)人及時(shí)提醒對(duì)方跟客戶按時(shí)支付合同額。

5.3 定期與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，應(yīng)收賬款責(zé)任人每月應(yīng)將應(yīng)收賬款臺(tái)賬與財(cái)務(wù)部賬簿記錄核對(duì)，確保數(shù)據(jù)一致，核對(duì)內(nèi)容包括應(yīng)收賬款余額和賬齡等信息。責(zé)任人應(yīng)將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門定期以企業(yè)詢證函、對(duì)賬確認(rèn)書(shū)等書(shū)面材料與對(duì)方單位對(duì)債權(quán)進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)賬齡在一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證后，無(wú)法取得回函的，催款責(zé)任人應(yīng)保留相關(guān)的證據(jù)。對(duì)賬過(guò)程中不一致的地方，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查溝通，查找原因，按照相關(guān)的制度進(jìn)行處理。

《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，2016，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社