加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平

近年來(lái)，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷的改革以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院在不斷提升醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療設(shè)備以及條件，在改善醫(yī)療環(huán)境的同時(shí)，也很重視服務(wù)品味的提升。醫(yī)院采購(gòu)的物資主要包括醫(yī)院在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)以及工程建設(shè)的過(guò)程中需要的藥品、衛(wèi)生材料以及固定資產(chǎn)等。物資采購(gòu)作為醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的關(guān)鍵，也是非常容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)，一旦控制管理不當(dāng)，很容易給醫(yī)院資金造成浪費(fèi)；除此之外，如果不重視物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)管理，很容易出現(xiàn)物資價(jià)格過(guò)高或者物資質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的問(wèn)題。加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作，能夠有效的保障物資采購(gòu)的質(zhì)量，控制采購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的目標(biāo)，提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平。所以，加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作能夠有效的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提升。

1.物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)具體來(lái)講就是對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督以及評(píng)價(jià)。其中主要的工作內(nèi)容包括：審計(jì)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制情況、合同、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格、質(zhì)量、采購(gòu)數(shù)量、保管、招標(biāo)情況等工作。按照醫(yī)院實(shí)際規(guī)模的大小，審計(jì)部門(mén)對(duì)相關(guān)人員配備也不同，一般情況下，審計(jì)工作主要的兩種形式是項(xiàng)目審計(jì)以及過(guò)程參與式審計(jì)。

2.醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作

2.1 物資采購(gòu)前期審計(jì)

物資采購(gòu)前期審計(jì)工作就是在實(shí)施物資采購(gòu)之前進(jìn)行的相關(guān)計(jì)劃以及安排，主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：第一，制定年度審計(jì)計(jì)劃以及目標(biāo)；第二，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃以及方案；第三，對(duì)控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督以及信息與溝通等方面的執(zhí)行。

2.2 物資采購(gòu)過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)

主要包括物資采購(gòu)計(jì)劃、合同、價(jià)格以及執(zhí)行方面的審計(jì)。

(1)采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

醫(yī)院物資采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)主要是對(duì)所列出的物資數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、供應(yīng)商以及采購(gòu)方式進(jìn)行審計(jì)。

第一，對(duì)物資采購(gòu)計(jì)劃的編制進(jìn)行審計(jì)，是否和醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)相符合，與醫(yī)院的存貨、采購(gòu)以及資金管理是不是相符；第二，對(duì)物資采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合理性進(jìn)行審計(jì)，是不是按照具體的需要來(lái)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行編制，制定的計(jì)劃是不是已經(jīng)得到領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，在一定情況下是不是應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審查，然后再報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)審批；第三，審核醫(yī)院采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否合理，制定的采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量是不是和庫(kù)存相適應(yīng)，重點(diǎn)在于招標(biāo)采購(gòu)的審計(jì)，保障招標(biāo)過(guò)程的規(guī)范性，避免串標(biāo)等違法行為的出現(xiàn)。

(2)采購(gòu)報(bào)價(jià)審計(jì)

醫(yī)院物資采購(gòu)報(bào)價(jià)審計(jì)主要就是審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性以及具體申報(bào)的規(guī)范性。主要包括醫(yī)院物資采購(gòu)的品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、技術(shù)要求、使用部門(mén)、金額、規(guī)格以及供貨商等。審查報(bào)價(jià)的合理性，價(jià)格信息收集的及時(shí)性、有效性以及準(zhǔn)確性是不是能夠得到保障，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)制定的合理性、是否較為全面、申報(bào)價(jià)格的合理性、有沒(méi)有隨意壓價(jià)等問(wèn)題，還需要審查信息部門(mén)還是不是具體按照價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)報(bào)價(jià)的合理性以及公允性進(jìn)行判斷，并提出相應(yīng)的核定意見(jiàn)。

(3)對(duì)采購(gòu)合同的審計(jì)

醫(yī)院物資采購(gòu)合同的審計(jì)主要是對(duì)采購(gòu)合同的完整性、有效性以及合法性進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)內(nèi)容包括簽訂的合法性、相關(guān)條款的完備性以及全面性，是否嚴(yán)格的履行等，最后合同是否由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管以及歸檔處理。

(4)物資采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施情況的審計(jì)

物資采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施情況的審計(jì)主要包括采購(gòu)物資的入庫(kù)、驗(yàn)收、價(jià)格、貨款支付以及計(jì)量的合理性以及有效性。

2.3 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)

按照獲得的相關(guān)資料以及被審計(jì)單位的提出的具體建議，對(duì)其實(shí)施詳細(xì)的分析，對(duì)實(shí)際審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題以及意見(jiàn)，通過(guò)文件的方式，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行制定，對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行考核，獲取實(shí)際建議達(dá)到的效果，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的制定以及提交。

3.加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)措施

3.1 加強(qiáng)制度建設(shè)建立健全醫(yī)院內(nèi)部物資采購(gòu)制度

醫(yī)院按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備物資的集中采購(gòu)，一般醫(yī)院可以建立專(zhuān)門(mén)的物資采購(gòu)招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備以及物質(zhì)的采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)小組的成員需要包括：主管院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、行政管理人員、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)人員。為了加強(qiáng)保障物資采購(gòu)審計(jì)，僅僅只有合理的人員配置是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，完善有效的制度規(guī)范以及積極的工作方式也必不可少，所以需要制定符合醫(yī)院物資招標(biāo)工作計(jì)劃的驗(yàn)收管理方式以及合同的管理制度。對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，除此之外，物資采購(gòu)招標(biāo)人員的責(zé)任、工作范圍以及程序都需要進(jìn)行進(jìn)一步的完善，只有這樣才能夠保障醫(yī)院物資采購(gòu)招標(biāo)工作擁有良好的實(shí)現(xiàn)環(huán)境，保障其公正、公開(kāi)以及公平性，對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)工作的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，盡可能的增加醫(yī)院物資采購(gòu)審招標(biāo)工作的透明度。

3.2 實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)管理控制醫(yī)院消耗成本

近幾年，隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在逐漸的發(fā)展成熟，醫(yī)療行業(yè)也被推向市場(chǎng)，對(duì)于醫(yī)院物資采購(gòu)成本進(jìn)行全過(guò)程的控制以及管理是非常必要的。過(guò)去醫(yī)院物資采購(gòu)的負(fù)責(zé)人都是醫(yī)院的后勤，而后勤采購(gòu)人員在物資采購(gòu)方面缺少專(zhuān)業(yè)人士的指導(dǎo)，就逐漸形成了只要采購(gòu)部門(mén)開(kāi)口，不經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門(mén)的進(jìn)一步審核，財(cái)務(wù)部門(mén)就對(duì)其進(jìn)行付款。很多情況下，職能部門(mén)對(duì)于醫(yī)院物資采購(gòu)的具體內(nèi)容并不了解，不清楚物資的具體種類(lèi)以及數(shù)量，很多物資采購(gòu)之后不能使用，對(duì)于醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)造成了很大的影響，浪費(fèi)了醫(yī)院很多的成本。由于醫(yī)院具有一定的特殊性，其需要的物資種類(lèi)較多以及規(guī)格復(fù)雜的特征，實(shí)際物資采購(gòu)工作困難很多，在進(jìn)行招標(biāo)工作的過(guò)程中需要解決很多方面的問(wèn)題，主要包括：減少醫(yī)院物資的積壓、控制物資采購(gòu)費(fèi)用、合理確定物資采購(gòu)、運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及儲(chǔ)備和消耗定額等。最為主要的是保障醫(yī)院物資資金占用的科學(xué)合理性，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)。

醫(yī)院物資采購(gòu)招標(biāo)人員需要定期的對(duì)市場(chǎng)的具體行情進(jìn)行調(diào)查，貨比三家，監(jiān)督采購(gòu)人員，保障具體的采購(gòu)活動(dòng)與合同相符，避免出現(xiàn)不符合規(guī)定的行為出現(xiàn)。主要可以通過(guò)檢查、驗(yàn)證以及合理建議的提出，對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，對(duì)相關(guān)部門(mén)的物資質(zhì)量以及數(shù)量的驗(yàn)收進(jìn)行監(jiān)督，主要對(duì)物資采購(gòu)的價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)以及損失。對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)招標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)供應(yīng)商超出合同物資，這樣能夠進(jìn)一步保障物資的供應(yīng)的同時(shí)，還能夠保障資金的合理運(yùn)用。我們需要更加嚴(yán)格的對(duì)物資合同的真實(shí)性以及合同條款的合理性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于供貨方的具體履約能力進(jìn)行進(jìn)一步的了解，使醫(yī)院的合法權(quán)利得到保障。

3.3 建立健全信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

醫(yī)院對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行招標(biāo)工作之后，相關(guān)人員一般可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息渠道對(duì)實(shí)際的價(jià)格進(jìn)行了解，還能夠掌握市場(chǎng)的實(shí)際行情，所以，建立價(jià)格網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是非常必要的，對(duì)物資的具體價(jià)格進(jìn)行咨詢，得到相對(duì)可靠的價(jià)格信息。在醫(yī)院進(jìn)行物資采購(gòu)招標(biāo)工作中，需要做好以下兩方面的內(nèi)容：第一，對(duì)于具體招標(biāo)物資制定具體的審計(jì)制度，每月進(jìn)行資料的整理以及歸檔，關(guān)注市場(chǎng)上相關(guān)物資價(jià)格的收集，還需要對(duì)一定范圍內(nèi)的物資價(jià)格進(jìn)行進(jìn)一步的跟蹤調(diào)查；第二，做好市場(chǎng)調(diào)查，主要的工作包括對(duì)于物資手續(xù)以及功能的齊全功能進(jìn)行監(jiān)督，保障物資的實(shí)際質(zhì)量，這樣不僅僅控制了醫(yī)院的開(kāi)支，有效的減少了浪費(fèi)，還能夠從根本上解決采購(gòu)的隨意性以一些不必要的浪費(fèi)。醫(yī)院物資采購(gòu)的質(zhì)量得到了保障，加強(qiáng)物資采購(gòu)審計(jì)，對(duì)于提升醫(yī)院物資的供應(yīng)以及資金的合理應(yīng)有都有著非常大的幫助，所以嚴(yán)格的進(jìn)行物資質(zhì)量審計(jì)，能夠有效的推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展，更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院合法權(quán)利的保障。

3.4 和采購(gòu)部門(mén)做好配合工作，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)工作從本質(zhì)上來(lái)講就是查詢差錯(cuò)，所以很多容易造成別人的困擾。在實(shí)際物資采購(gòu)審計(jì)工作過(guò)程中需要遵循嚴(yán)格認(rèn)真以及一視同仁的原則，在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理的過(guò)程中保障實(shí)事求是，給人足夠的機(jī)會(huì)，控制問(wèn)題的擴(kuò)大范圍。和醫(yī)院物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行密切的配合，保障得到大部分人員的支持以及理解。在具體的物資采購(gòu)招標(biāo)以及議標(biāo)的過(guò)程中，保障招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的人員充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，對(duì)招標(biāo)工作進(jìn)行客觀的評(píng)分，對(duì)物資采購(gòu)的質(zhì)量以及價(jià)格進(jìn)行綜合的考慮，保障醫(yī)院物資的及時(shí)供應(yīng)。對(duì)于招標(biāo)小組人員的基本要求就是公平、公開(kāi)、公正，在具體的物資采購(gòu)工作中還必須遵循同等質(zhì)量比價(jià)格以及同等價(jià)格比質(zhì)量的原則，保障醫(yī)院物資采購(gòu)工作更加的科學(xué)合理以及規(guī)范。只有對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行合理控制，才能夠?qū)ξ镔Y采購(gòu)的具體成本進(jìn)行控制，為醫(yī)院節(jié)約大量的資金，保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)節(jié)支的目標(biāo)，進(jìn)一步為醫(yī)院的創(chuàng)新發(fā)展提供有效的條件以及環(huán)境。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院在物資采購(gòu)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，想要實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，僅僅依靠增加醫(yī)院物資采購(gòu)的投入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，有效的降低醫(yī)療成本，為病人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作，對(duì)于提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平有著非常大的幫助，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

(濱州醫(yī)學(xué)院煙臺(tái)附屬醫(yī)院，山東 煙臺(tái) 264100)

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