高校推行公務卡結算中存在的問題和對策研究

張玉萍

摘要：公務卡結算是財政部國庫支付結算制度的延伸和拓展，是健全現(xiàn)代財政國庫制度的重要舉措，有利于提高經(jīng)濟業(yè)務結算手段的透明度，有利于規(guī)范管理高校職工公務支出行為，有利于單位財務管理的監(jiān)督職能前向延伸。因此，在高校推行公務卡強制結算制度是很有必要的，本文主要闡述公務卡結算在我國高校推行一段時間之后的有關情況，圍繞公務卡結算制度如何完善這一問題提出相應的建議，企圖推進高校公務卡結算的工作效率。

關鍵詞：公務卡結算制度；國庫集中支付制度；POS刷卡機信用風險；安全風險

公務卡是財政部門聯(lián)合商業(yè)銀行系統(tǒng)推出的一款用于行政事業(yè)單位公職人員日常公務支出和財務報銷業(yè)務的銀行卡片，它使用方便、攜帶方便、結算透明度高，它既具有傳統(tǒng)銀行信用卡的功能又具有財政資金賬務管理的獨特特征。公務卡結算流程有三個顯著的特征，列示如下：首先，財務審核人員要對持卡人消費的該筆公務支出進行確認，通過登錄國庫集中支付系統(tǒng)進行網(wǎng)上在線查詢。其次，財務人員要對審核通過的允許報銷的公務支出觸發(fā)財政授權支付指令，從單位零余額結算賬戶向公務人員公務卡賬戶辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務。最后，公務卡結算銀行接受到財政授權支付指令后，及時將款項從零余額賬戶劃撥至公務卡賬戶，該筆業(yè)務資金結算流程完畢。

一、高校推行公務卡結算制度的現(xiàn)實意義

（一）公務卡結算制度可以提高資金支付的透明度

高校公職人員持公務卡辦理結算以后，該筆經(jīng)濟業(yè)務的刷卡金額、刷卡地點、刷卡時間、持卡人、交易商戶名稱均通過銀行POS機系統(tǒng)完整及時記錄下來，采購行為具有完全的追溯性。持卡人后期至財務部門辦理報銷業(yè)務時，財務部門可以完整從公務卡國庫支付銀行結算系統(tǒng)中提取之前銀行系統(tǒng)記錄的相關信息。經(jīng)辦人在和商戶進行結算時，和以往現(xiàn)金方式結算的采購業(yè)務相比，無形中增加了一個不會說話的獨立第三方參與交易監(jiān)督的情形，可以提高資金支付過程的透明度。

（二）公務卡結算制度減少高校現(xiàn)金結算行為

公務卡結算方式推行的一個重要目的是為了覆蓋并減少現(xiàn)金結算的經(jīng)濟業(yè)務，減少高校財務現(xiàn)金支出規(guī)模。公務支出強制結算的范圍包括：日常的行政辦公費用，高校員工及學生的城市間交通費、住宿費和參加會議注冊費，繳納的培訓費、郵電費、高校舉辦會議結算的會議費、招待費、零星材料及設備購置費、水電物業(yè)費等等。幾乎覆蓋了全面經(jīng)濟業(yè)務范圍，可以有效減少高?，F(xiàn)金流量。

（三）公務卡結算制度可以有效預防高校員工腐敗行為

推行公務卡結算的另一個重要目的是為了有效預防腐敗，審計部門在對行政事業(yè)單位進行財務監(jiān)督時，根據(jù)公務卡刷卡信息可以及時追蹤到商戶信息，及時與商戶取得聯(lián)系，進行調(diào)查取證，開展業(yè)務檢查。另外，公職人員在刷卡的同時，就意識到交易過程被及時準確的保持下來，就不會像以前那樣毫不畏懼的虛開發(fā)票，設立小金庫，濫用國家公款。這種無形的監(jiān)管措施，威懾到高校公職人員的腐敗動機。

（四）公務卡結算制度提高財政資金使用效率

首先，公務卡是單位擔保的以個人名義申辦的信用卡片，它同樣享有信用卡最長56天的透支免息期的資金占用優(yōu)惠政策，高校公職人員刷卡消費后，在其在辦理報銷還款手續(xù)之前，無償享受了銀行提供的信用擔保資金，減少對高?，F(xiàn)金流的占用。另外，高校公職人員也減少了提前從單位預借備用金或者借款辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，高校銀行國庫支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬還款的時間也大大推遲，高校流動資金的活期利息會有所增加，調(diào)高財政資金的使用效率。

二、公務卡結算制度推行存在的問題簡述

公務卡推行以來還存在一系列不完善的地方，羅列如下：第一，小城市及縣級以下地區(qū)銀行POS機布置網(wǎng)點不充足，不具備刷卡結算的能力，限制公務卡的使用；第二，目前銀行系統(tǒng)發(fā)行的是銀聯(lián)種類的公務卡種，國外很多單位不接受銀聯(lián)卡種，高校員工出國消費往往不能用公務卡結算；第三，某些商戶POS機系統(tǒng)注冊單位名稱與營業(yè)執(zhí)照注冊名稱不一致，造成POS機小票的收款單位名稱和發(fā)票上的開票單位名稱不一致，不符合經(jīng)濟業(yè)務結算規(guī)定；第四，國庫支付系統(tǒng)還款核銷公務支出時不能批量操作，還款報銷時必須一一對應轉(zhuǎn)賬核銷，大大增加財務人員的工作量；第五，公務卡結算會引起高校職工刷卡安全風險，公務卡信息一旦泄露，不法分子會盜刷公務卡進行消費；第六，公務卡結算會帶來信用風險，高校職工如果由于疏忽忘記及時辦理還款報銷手續(xù)，會留下還款不良記錄和繳納滯納金現(xiàn)象。

三、繼續(xù)推進公務卡結算制度的完善

（一）推進銀行POS機網(wǎng)點布置

首先，公務卡結算制度是財政部門和銀行系統(tǒng)聯(lián)合推出的新型結算模式，銀行系統(tǒng)有責任大力推進POS機刷卡網(wǎng)點布置，特別是縣級及以下地區(qū)的網(wǎng)點布置，使得公務結算范圍更加廣泛。銀行系統(tǒng)要推行一系列促銷活動，如免費安裝POS刷卡系統(tǒng)，減免商戶結算手續(xù)費收取等優(yōu)惠活動吸引廣大商家按裝POS機系統(tǒng)，以便公職人員在不發(fā)達地區(qū)或者與個體工商戶開展經(jīng)濟業(yè)務時也可以方便的以公務卡進行結算。另外，目前擁有公務卡結算功能的多是國有大銀行，財政部應該與多個商業(yè)銀行特別是非國有商業(yè)銀行開展公務卡結算合作，把競爭機制引入銀行系統(tǒng)內(nèi)部，使得銀行系統(tǒng)為了競爭獲取該部分經(jīng)濟業(yè)務不斷提升服務質(zhì)量，推進公務卡結算制度的完善和改革。

（二）完善和擴充公務卡的卡種類別

高校教職人員普遍開展科學研究，往往要進行國外學術交流，目前我國發(fā)行的公務卡是單一的UnionPAY卡種，在國內(nèi)使用方便快捷，但是國外很多單位不接受UnionPAY卡刷卡支付業(yè)務，造成很多員工出國無法使用公務卡結算。建議財政部門協(xié)同銀行系統(tǒng)推出公務卡雙幣卡種，目前比較通用的外幣卡種為MasterCard 和 VISA卡種，VISA卡種和商家合作的優(yōu)惠和促銷力度較MasterCard卡種大，而且?guī)欧N匯率換算時VISA精確到小數(shù)點后六位數(shù)進行換算，較MasterCard卡的精確到小數(shù)點四位數(shù)結算要優(yōu)惠很多。因此，建議商業(yè)銀行推出UnionPAY加VISA雙幣種公務卡片，便于行政事業(yè)單位工作人員國外公務消費刷卡支付業(yè)務順利實施。另外，即使國外某些單位接收UnionPAY刷卡業(yè)務，外幣轉(zhuǎn)人民幣的結算匯率由商家和接單人確定，較正常市場匯率高出約5個點，如果高校公職人員使用以美元結算的VISA卡刷卡的話，會按照銀行正常匯率結匯，結匯價格差價明顯，有效節(jié)約國家財政資金。endprint

（三）逐漸減少交易商戶結算賬戶不統(tǒng)一現(xiàn)象

現(xiàn)在市場上有很多商戶，稅務登記證上的注冊名稱和POSE機的收款單位名稱不一致，造成開票為一個單位名稱，收款為另一個單位名稱，這不符合現(xiàn)行財務結算制度，給高校公務卡報銷帶來一定難度，按照實際情況還款違反了財務規(guī)章制度，不按照實際情況結算，又引起高校公職人員不滿，財務處于兩難境地，也不知道就該現(xiàn)象如何應對將來的監(jiān)督檢查任務。我國2015年推出三證合一改革措施，建議財政部門協(xié)同銀行系統(tǒng)也對企業(yè)結算系統(tǒng)進行統(tǒng)一規(guī)范，要求企業(yè)將POSE機開戶單位名稱和社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照上的名稱保持一致，保障公務卡結算制度的順利推進。建議在政府采購核算系統(tǒng)內(nèi)部添加一個財務人員可以備注該類錯誤信息的位置，銀行搜集到該類情況后及時和商家聯(lián)系，更換POSE機收款單位名稱，規(guī)范市場交易行為。

（四）完善公務卡國庫支付系統(tǒng)建設

財務人員在使用國庫支付系統(tǒng)為高校職工辦理公務卡還款手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)的便利性有待提高。公務卡支付系統(tǒng)推出后，財務人員需登錄國庫支付系統(tǒng)對高校公職人員的消費記錄查詢確認后，方可辦理還款手續(xù)，很多時候，公務人員同一時間段范圍內(nèi)要產(chǎn)生若干筆刷卡支付記錄，目前的國庫支付系統(tǒng)不能批量處理同一個刷卡人的還款事宜，必須一一對應進行轉(zhuǎn)賬核銷手續(xù)，這大大增加了了財務人員的工作量，國庫系統(tǒng)一直沒有推出優(yōu)化流程。公務卡結算是我國推出的新型結算手段，希望新型結算手段既要體現(xiàn)監(jiān)控職能又要體現(xiàn)現(xiàn)代信息技術水平，建議財政部門會同銀行開展國庫支付系統(tǒng)使用情況的調(diào)研工作，及時推出國庫支付系統(tǒng)的升級版本，提升該系統(tǒng)的人性化設計性能和操作便利性能。

（五）增強公務卡結算安全風險防范能力

目前，我國銀行卡犯罪手法先進、犯罪團伙專業(yè)水平高，發(fā)生過很多信用卡被盜的犯罪案例，比如：在ATM取款機上安裝了竊碼器竊取密碼和賬號，信用卡遺失后被繼續(xù)刷卡套現(xiàn)等等。因此，高校仍有一部分員工未使用或者未開通公務卡結算業(yè)務，主要原因在于擔心刷卡過程中賬戶密碼信息被盜，造成直接經(jīng)濟損失和個人信息泄露。建議高新財務部門定期邀請銀行系統(tǒng)開展公務卡安全使用知識培訓，鼓勵高校員工安全正確使用公務卡，提高刷卡風險防范意識。風險防范的基本常識包括：發(fā)現(xiàn)公務卡丟失時要及時辦理掛失手續(xù)、使用公務卡結算時要選擇密碼加簽名的結算方式、不要通過接聽電話的方式向不明賬戶操作轉(zhuǎn)款等等。

（六）防止發(fā)生公務卡結算信用風險

公務卡是以單位名義擔保主要用于公務支出結算的的個人信用卡片，它具有貸記信用卡的性質(zhì)，持卡人發(fā)生公務支出業(yè)務未及時辦理還款手續(xù)造成逾期的，需要繳納滯納金，會生產(chǎn)持卡人的不良信用記錄，會給持卡人今后帶來很多不便。又由于公務卡是個人持有并且具有私人性質(zhì)，銀行批復的個人賬單日期各不相同，財務部門無法獲取到這些個人信息，無法及時提醒單位工作人員及時還款。因此，高校公職人員在使用公務卡，發(fā)現(xiàn)有逾期現(xiàn)象，要及時和銀行取得聯(lián)系，及時還款并交納滯納金，逾期3個月未還款持卡人將被納入央行征信系統(tǒng)不良記錄。

四、推進公務卡結算制度建設和管理

公務卡的結算大大減少了高?，F(xiàn)金支付量，同時對商戶信息進行了全面的搜集，對公務人員利用職務之便虛開發(fā)票的現(xiàn)象有所遏制，但是，如果高校公務人員和商戶關系密切或者是關聯(lián)方關系，可以通過先刷卡后再退付現(xiàn)金給公職人員，此時即使采用公務卡結算手段，也不能遏制腐敗行為。高校應該規(guī)范公務卡結算制度，建議如下：首先，公務卡結算應多集中于職工個人方面的公務支出，如城市間交通費、異地出差住宿費、參加會議注冊費、版面費等方面，這些方面的支出本身具有公開透明性，不需要特別增加監(jiān)督機制。其次公務卡支出用于材料物資采購方面要對采購金額有所控制，大宗的材料采購高校盡量統(tǒng)一在公開競價平臺上集中采購，或者進行招投標采購，確保采購行為的透明公開。再次，高校要建立相應的事前審批制度，公職人員使用公務卡采購并結算經(jīng)濟業(yè)務具有完全獨立性，如果不經(jīng)過事情審批，采購行為完全自由不受控制，采購行為是否合理及必要無法監(jiān)督。最后，高校公務卡結算制度要和預算控制制度結合使用，受消費預算總額的控制，采購不會成為自由放任的粗放型的采購，會減少經(jīng)濟資源的浪費。

五、結束語

公務卡結算是體現(xiàn)了財政部門要求高校加強對現(xiàn)金使用的嚴格管理，這種結算制度并沒有破壞財務管理規(guī)章制度，也沒有更改會計核算管理辦法，在不破壞傳統(tǒng)有效管理制度的前提下彌補以往現(xiàn)金核算模式的漏洞，加強公務支出的真實性合理性審查，大大降低公務人員公務支出的暗箱操作行為，提高國家財政資金使用的安全性和效率性，是應該一如既往積極推行的結算制度。

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（作者單位：南京郵電大學）endprint