關于“營改增”政策下的稅務機構(gòu)改革的研究

摘要：為加強國家和政府宏觀調(diào)控的能力，提高國家財政稅收收入，我國不斷對國家稅收政策進行優(yōu)化和調(diào)整。本文對傳統(tǒng)稅收體制下征稅成本攀升以及激化了結(jié)構(gòu)內(nèi)部矛盾等問題進行了簡單概述，并在此基礎上提出了“營改增”政策下稅務機構(gòu)調(diào)整和改革的方案，旨在為關注這一領域的人士提供一些可行性較高的參考意見，推動我國稅收政策更加完善與合理，保障國家和政府的財政收入。

關鍵詞：“營改增”政策；稅務機構(gòu)；征稅成本

引言：

隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展以及人民生活水平的提高，社會各界對于我國財政稅收體制，特別是“營改增”政策下稅務機構(gòu)的發(fā)展態(tài)勢關注程度越來越高。當前，我國政府的職能正處于轉(zhuǎn)變時期，在國家簡政放權(quán)政策的實施下，服務型政府與效率型政府的建設，要求了政府機構(gòu)組織也需要進行相應的改革。如何在此種環(huán)境中以及“營改增”政策下增強稅務機構(gòu)改革能力，是相關領域工作人員的工作重點之一。

一、傳統(tǒng)稅收體制存在的弊端

（一）傳統(tǒng)稅收體制導致征稅成本攀升

國家和地方兩個稅務系統(tǒng)與稅務機構(gòu)管理體制為垂直管理，為國家財政收入提供了有效的支持與補充。垂直管理可以增強稅收領域的相關法規(guī)的發(fā)行與執(zhí)行力度。國家和地方稅務機構(gòu)拆分，在一定程度上擴大了稅務機構(gòu)的辦公支出。例如，我國某地區(qū)在全省范圍內(nèi)開展了星級納稅服務機構(gòu)大廳的建設工程，增加了多個業(yè)務窗口，導致了稅務機構(gòu)的運營成本增加。此外，人力資源管理的成本也相應增加。稅務機構(gòu)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整對于機構(gòu)內(nèi)部人力資源管理方面的支出并沒有減少，特別是在我國在1994年進行了國家和地方稅務機構(gòu)分離管理之后，工作人員的數(shù)量增加，導致了人員管理成本成倍增長。

（二）傳統(tǒng)稅收體制激化機構(gòu)內(nèi)部矛盾

在我國經(jīng)濟發(fā)展形式與各領域產(chǎn)業(yè)發(fā)展不斷進行轉(zhuǎn)型與升級的過程中，受到國內(nèi)外金融領域經(jīng)濟發(fā)展形式的影響，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨著巨大的壓力，因此傳統(tǒng)稅收體制的弊端也在不斷顯現(xiàn)出來。傳統(tǒng)稅收體制下，國家稅務機構(gòu)與地方稅務機構(gòu)在職能劃分方面存在一定的問題，容易導致國家和地方稅務機構(gòu)片面追求自身利益而產(chǎn)生爭搶稅收資源的問題。稅收種類較多，不同稅收種類之間存在聯(lián)系，分別在國家稅務機構(gòu)與地方稅務機構(gòu)進行申報繳費之時，數(shù)據(jù)便會被拆分。此種情況會導致數(shù)據(jù)具有局限性甚至是發(fā)生數(shù)據(jù)失實等問題。

二、“營改增”政策下稅務機構(gòu)調(diào)整方案

（一）降低征稅成本提高稅收效率

在精簡效能的原則下，對我國稅務機構(gòu)的內(nèi)部機構(gòu)機型合理調(diào)整，將低效和無效的部門撤除，能為我國建立服務型政府以及高效率政府進行良好的實踐，并且降低我國稅務機構(gòu)的運行和管理成本。例如，我國某地區(qū)的稅務機構(gòu)通過理清了自身同社會上其他機構(gòu)、系統(tǒng)以及納稅人之間的關系，合理細化自身各個稅務部門的職能，盡可能降低機構(gòu)設置的重復率，有效降低稅務機構(gòu)的成本同時還能提高稅收工作的效率。此外，該地區(qū)稅務機構(gòu)還積極響應國家精簡機構(gòu)的要求，在“營改增”政策下將國家和地方的稅務機構(gòu)場所進行了合并管理，建立起綜合稅務服務和管理大廳，并且優(yōu)化的辦公設備的配置，在節(jié)約經(jīng)營管理成本的基礎上，提高稅收工作的效率?；鶎佣悇諜C構(gòu)在進行改革的過程中，還利用了高速化的網(wǎng)絡信息技術，結(jié)合人工智能等手段，不斷提升稅務機構(gòu)的業(yè)務辦理效率。除了利用電腦終端之外，在互聯(lián)網(wǎng)通訊技術的發(fā)展下，將移動終端納入到稅收機構(gòu)改革以及稅收形式更新發(fā)展之中，也能全面提升“營改增”政策下稅務機構(gòu)業(yè)務能力[1]。

（二）統(tǒng)籌國家與地方稅收機構(gòu)改革步伐

傳統(tǒng)的垂直式管理模式，導致我國地方稅務機構(gòu)在進行機構(gòu)精簡以及內(nèi)部改革的環(huán)節(jié)當中無法達成與國家稅務機構(gòu)的全局觀念和統(tǒng)一性。國家稅務機構(gòu)與地方稅務機構(gòu)的改革步伐需要進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，在“營改增”政策下，需要將辦公場所進行合理協(xié)調(diào)。例如，我國某地區(qū)將納稅大廳進行合并，在同一個納稅大廳下分別設立了國家稅務機構(gòu)窗口與地方稅務機構(gòu)窗口。針對個體工商戶進行聯(lián)合定稅工作便可以在同一個納稅大廳當中完成。若在實際應用環(huán)節(jié)中存在著個體工商戶的建賬做賬不健全時，將國家和地方的營業(yè)稅起征點進行協(xié)調(diào)處理，確保個體工商戶以及其他營業(yè)機構(gòu)的稅收合理，保障企業(yè)的合法權(quán)益。針對稅收業(yè)務存在的交叉點，依靠稅務稽查部門進行檢查，減少重復業(yè)務，提高稅收征管效率[2]。

（三）加強稅收機構(gòu)人力資源管理

建立和健全相對合理的法律體系與稅收征管體系，在此基礎上加強地方體制改革與政府機關組織改革的相關法律制度優(yōu)化和調(diào)整。在實際工作期間，對稅務機構(gòu)的人力資源管理實行考核評估制度，以合理的評估與考核指標，定期對工作人員的工作能力和工作效率進行考察。例如，第三方考核、內(nèi)部測評等考核方式，都能對稅務機構(gòu)工作人員的工作能力以及特征優(yōu)勢等進行全面系統(tǒng)地分析，從而為工作人員崗位調(diào)配提供科學準確的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)工作人員愛崗敬業(yè)，全面調(diào)動起稅務機構(gòu)工作人員的工作熱情和積極性。在此基礎上建立和健全國家儲備干部的人才庫，選拔基層稅務分局當中的優(yōu)秀人才，對其進行培養(yǎng)。以筆試和模擬操作等多種形式，進行干部的考核與選拔，增強稅務機構(gòu)工作團隊的活力。

總結(jié)：

綜上所述，就當前國家體制來看，國家與地方稅務機構(gòu)進行合并發(fā)展不僅在理論上具有先進意義，而且經(jīng)過實踐的檢驗具有一定的適用價值?！盃I改增”政策的提出和應用對于我國各地區(qū)的稅務機構(gòu)改革發(fā)展都產(chǎn)生了重大的影響。我國首先在上海地區(qū)進行了“營改增”稅務機構(gòu)改革試點，并且迅速向全國各地進行擴展。在此之后，我國稅務機構(gòu)必將面臨著更多的調(diào)整與改革，最終推動我國稅務系統(tǒng)的完善。

參考文獻：

[1]陳美.“營改增”時代的稅務籌劃與思考[J].中國總會計師，2016，（05）：58-59.

[2]孫鐵柱，陳巍.“營改增”后地方稅務機構(gòu)改革趨向探討[J].山西農(nóng)經(jīng)，2016，（03）：76.

卞小華（1984-），女，湖北省武漢市人，民族：漢 職稱：無學歷：本科