淺談稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價

龐竹

（陜西國際商貿學院，陜西 咸陽 712046）

淺談稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價

龐竹

（陜西國際商貿學院，陜西 咸陽 712046）

稅收是我國經(jīng)濟收入的重要來源。生產(chǎn)資料的供應問題對國民經(jīng)濟的增長有著一定的推動作用。所以，從增加要素供給的稅收政策入手，對稅收政策給我國經(jīng)濟增長所帶來的影響進行了探究。

稅收政策；經(jīng)濟增長；定量評價

稅收是國家的重要經(jīng)濟命脈，也是國家執(zhí)行宏觀調控政策的重要的經(jīng)濟杠桿。在社會主義和諧社會的建設過程中，稅收政策是調節(jié)經(jīng)濟調節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強化。對稅收政策對經(jīng)濟增長的影響問題進行探究，可以為我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開發(fā)與利用

從資源開發(fā)的有關問題來看，在可持續(xù)發(fā)展問題的影響下，開發(fā)制度的科學性和合理性可以被看做是資源開發(fā)的前提條件[1]。我國對礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國家資源稅收政策的主要組成部分。對不同資源進行分類收稅，也是我國稅收政策所表現(xiàn)出來的主要特點。在一些資源相對貧瘠的地區(qū)，稅務部門在稅收政策的制定過程中會對這一地區(qū)的資源稅稅率進行適度降低；而對于一些資源相對豐富的地區(qū)，有關部門通常或通過設置高稅率的方式來保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對稅率進行調整，也可以讓資源得到合理化的開發(fā)利用。

（二）資本增長

資本的增長對經(jīng)濟增長有著積極的促進作用。針對資本形成過程所涉及到的儲蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關部門通常會對借助以下幾種措施對稅收政策進行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開征高檔消費品消費稅的措施是對儲戶的儲蓄意愿進行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔保領域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營改增”政策的推行過程中，有關部門在對消費性稅收領域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問題進行有效避免的基礎上，通過對內資、外資企業(yè)的稅收制度進行調節(jié)的方式，促進內外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動供給

勞動力的保障作用，可以被看做是促進社會發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動供給之間的關系來看，前者也可以在經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動者個人素質的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過程中所發(fā)揮出來的作用來看，個人所得稅政策的調整對個體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進行培訓的單位稅費負擔得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓員工的增加，會讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對中小企業(yè)稅費負擔的優(yōu)化是促進中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費的征收過程中提供教育方面的支持，是對社會公民的素質水平進行提升的有效方式。勞動力衛(wèi)生方面的稅費政策的優(yōu)化，可以為我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會的不斷發(fā)展，科學技術在經(jīng)濟發(fā)展過程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運用，對社會的發(fā)展進步有著積極的促進作用。對科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進行發(fā)揮的重要方式。從科學技術的研發(fā)程序來看：國家有關部門在稅收政策的制定過程中，可以將科學技術研究所得收入視為非營利所得收入，也可以為一些在國家發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對科研組織在技術研發(fā)過程中所開展的投資行為，有關部門也可以通過對稅收措施進行優(yōu)化的方式，對科研機構的科學研究工作提供保障。在科研結果的應用階段，有關部門也可對一些應用新技術的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟領域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟增長的實踐者和推進者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對一些新開設的企業(yè)，稅務部門可以在一定的時間內采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場競爭力得到有效提升，稅務部門可以在對不同行業(yè)的稅務負擔進行公平設置的基礎上，對稅收環(huán)境的公開度進行強化。這樣，從我國經(jīng)濟發(fā)展的影響因素來看，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，有關部門也需要借助稅收手段的運用，對企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質量性進行強化。

二、加快市場需求的稅收政策

（一）刺激消費

消費需求是市場需求的一大主體要素。從收入、支出、實用性和市場性等方面入手對稅收政策進行優(yōu)化，可以對居民的消費進行有效刺激[5]。對此國家需要從以下幾個方面入手，對我國的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境進行優(yōu)化。首先，有關部門需要在增加就業(yè)機會的基礎上，對低收入階層的收入水平進行提升，國家在現(xiàn)階段推行的“營改增”政策就是促進農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對居民的消費水平進行提升的有效方式。對衛(wèi)生、保險、教育和養(yǎng)老等方面的稅務支出進行強化，也可以讓儲蓄急速上升的問題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結構調整過程中，有關部門需要借助稅收政策，對住房汽車的消費比例進行調整，進而在對服務業(yè)的稅收進行優(yōu)化的基礎上，對居民在文化娛樂業(yè)的消費需求進行充分調動。

（二）刺激投資

投資對經(jīng)濟的發(fā)展也會起到一定的促進作用。為了對稅收政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用進行充分發(fā)揮，有關部門在稅收政策的制定過程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對現(xiàn)有的稅收政策進行優(yōu)化，進而通過稅收政策與投資減免等措施相結合的方式，對投資進程進行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價位、改進商品質量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過對商品的出口速度和出口質量進行提升的方式促進經(jīng)濟的發(fā)展。

三、稅收政策對我國經(jīng)濟增長所帶來的影響

（一）稅收分類對經(jīng)濟增長的主要影響

從資本所得稅、勞動所得稅、企業(yè)所得稅和消費稅對我國經(jīng)濟變量的定量影響來看，資本所得稅的經(jīng)濟增長效應要遠遠高于其他稅種的效應。從與之相關的實證分析的分析結果來看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國家的經(jīng)濟增長率可以上升2.29個百分點。假設國家在未來的經(jīng)濟發(fā)展過程中取消了資本所得稅這一稅種，消費稅、勞動所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對經(jīng)濟增長率的貢獻可以達到14.26個百分點。如果讓勞動所得稅的稅率為0，國家的經(jīng)濟增長率會上升0.11%。在勞動收入稅取消以后，經(jīng)濟上升率也會提升0.11%。從分類稅收一社會福利損失之間的關系來看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會福利損失所帶來的影響，相當于消費總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對中國社會福利變化所帶來的影響，相當于居民消費增加了132.89個百分點。在勞動所得稅稅率提升至20%的情況下，社會福利的損失相當于消費總量降低了10.17%。勞動所得稅稅率的取消，相當于居民消費增加了9.22個百分點。在結合邊際回報率、壟斷利潤和工資水平等因素對分類稅收、資本積累、勞動供給等因素所帶來的影響進行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費稅率愈高、消費的機會成本愈高，因而消費稅率也會對家庭選擇消費帶來一定的影響。

（二）總體稅負對經(jīng)濟增長的主要影響

我國的稅收政策與社會的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟的角度來看，稅收制度、福利與經(jīng)濟三者之間的作用是我們所無法忽視的問題。從上述三種因素之間的關系來看，經(jīng)濟增長幅度愈大，消費水平愈會得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費水平和經(jīng)濟增長幅度之間符合。但是在社會總體稅負高于社會基本稅負的情況下，經(jīng)濟正常程度與經(jīng)濟增長利潤之間存在的不均衡性的問題就會給福利事業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。因而有關部門在福利事業(yè)的發(fā)展過程中需要對總體稅負與基本稅負之間的關系進行有機協(xié)調，以便讓稅收政策對國民經(jīng)濟發(fā)展的促進作用進行發(fā)揮。對政府收入的比例進行降低，是促進我國經(jīng)濟增長的一種有效方式。

結語

稅收政策、稅收與市場之間的關系，是國家在構建稅收體系的過程中所無法忽略的問題。對三者之間的關系的有效結合，是推動國家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對稅收問題進行細致研究，可以為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供一定的幫助。

[1]嚴成 ，龔六堂.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價[J].世界經(jīng)濟，2012，（4）：41-61.

[2]喻春霞.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價[J].科技經(jīng)濟導刊，2016，（2）：204-205.

[3]楊春雷.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價研究[J].商場現(xiàn)代化，2015，（12）：272.

[4]李忠.我國稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響研究[D].重慶：西南大學，2012.

[5]張毅 .財政貨幣政策協(xié)調問題研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2010.

[6]秦楠.我國欠發(fā)達地區(qū)參與國內橫向稅收競爭的研究[D].成都：西南財經(jīng)大學，2013.

[責任編輯 興 華]

F83

A

1673-291X（2017）20-0083-02

2017-05-15

；龐竹（1979-），女，陜西西安人，講師，碩士研究生，從事稅收政策與納稅籌劃研究。