供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控

供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控

陳金鳳

做好供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控，是供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)順利開展的重要保障，是提高金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。對(duì)于供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)前存在的各種問題，亟需供應(yīng)鏈金融相關(guān)方引起充分的重視并不斷加以完善，發(fā)揮供應(yīng)鏈金融在擴(kuò)大中小企業(yè)融資、擴(kuò)大金融企業(yè)業(yè)務(wù)、提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的重要作用。

供應(yīng)鏈金融；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

顧名思義，供應(yīng)鏈金融是指金融企業(yè)圍繞一個(gè)核心企業(yè)，改變傳統(tǒng)一對(duì)一金融業(yè)務(wù)，把核心企業(yè)的上下游中小企業(yè)變成一個(gè)“供應(yīng)鏈”對(duì)其資金、物流進(jìn)行全面的管理，進(jìn)而把原本針對(duì)單個(gè)企業(yè)的不可控風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成為針對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的可控風(fēng)險(xiǎn)，通過統(tǒng)一的管理把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)。對(duì)于供應(yīng)鏈金融來說，它是一個(gè)集多個(gè)企業(yè)、多項(xiàng)業(yè)務(wù)、多重風(fēng)險(xiǎn)于一體的復(fù)雜業(yè)務(wù)，受到多方面因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也相對(duì)較高，所以做好供應(yīng)鏈金融內(nèi)部控制管理特別是財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、當(dāng)前供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境有待進(jìn)一步完善

作為一項(xiàng)新興的、發(fā)展時(shí)間較短的金融業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面并不完善，特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知、金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面無法為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。一是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)知相對(duì)比較滯后，很多金融企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是企業(yè)上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理、是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的匯總、屬于金融企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，在這樣的認(rèn)知理念指導(dǎo)下，供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要程度被弱化、概念被曲解、參與度變小，極其不利于供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立與實(shí)施。二是金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)無法為供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施提供一個(gè)很好的組織保障，就目前而言，金融企業(yè)的組織架構(gòu)相對(duì)比較龐大、管理鏈條非常冗長(zhǎng)，這給整個(gè)金融企業(yè)的內(nèi)部控制精細(xì)化開展帶來了極大的挑戰(zhàn)，而作為金融企業(yè)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)涉及多部門、多企業(yè)、多時(shí)段，要真正做好該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控離不開一個(gè)完善、高效的金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，然而，顯然當(dāng)前的金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)還無法滿足實(shí)際需要。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力有待進(jìn)一步提高

相比其他業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、變動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性都對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求，但是當(dāng)前金融企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)還相對(duì)比較薄弱，沒有充分意識(shí)到其中的嚴(yán)重性。一是對(duì)供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜程度產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不夠，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)成員和組織，由不同類型的節(jié)點(diǎn)企業(yè)構(gòu)成，這些企業(yè)因?yàn)楣餐哪繕?biāo)匯集到一起，但是也存在目標(biāo)沖突與管理差異，加上節(jié)點(diǎn)企業(yè)可以是多個(gè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的參與者，不同供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)彼此交叉，其復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過單體企業(yè)，但是目前金融企業(yè)并沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控去應(yīng)對(duì)這種復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。二是供應(yīng)鏈金融的動(dòng)態(tài)性極大地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的難度，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)是因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整、市場(chǎng)需求變化的產(chǎn)物，這本身就是一個(gè)變動(dòng)的過程，可以說是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的系統(tǒng)，這就要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)發(fā)展的。三是缺少供應(yīng)鏈金融的整體性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的多企業(yè)、跨區(qū)域、長(zhǎng)時(shí)期特征會(huì)帶來潛在的整體性風(fēng)險(xiǎn)，要求建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控響應(yīng)機(jī)制，這也是目前比較緊缺的。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有待進(jìn)一步健全

供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控離不開一套健全的管理體系，包括制度的建立與制度的執(zhí)行，這兩個(gè)方面都有待于進(jìn)一步健全。一方面，供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠規(guī)范，目前金融企業(yè)都有建立從上而下的內(nèi)部控制制度，但是更多是按照部門條線進(jìn)行設(shè)置，而對(duì)于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控則是相對(duì)比較缺乏，存在較為嚴(yán)重的“條塊分割”，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)容存在明顯控制“盲點(diǎn)”，缺少整體性的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)劃與協(xié)調(diào)，極大的削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，這也是供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)控制面臨的一個(gè)重要困境。另外一方面，供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行存在偏差，一是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少“能動(dòng)性”，因?yàn)楣?yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與變化性，要求財(cái)務(wù)內(nèi)控在遵守相關(guān)原則的基礎(chǔ)上要具備一定的變動(dòng)性，但是目前關(guān)于供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少一個(gè)更新的機(jī)制；二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力低下，很多部門對(duì)于內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)僅是停留在文字上和制度上墻，但是在實(shí)際操作中并沒有把內(nèi)控制度和自身業(yè)務(wù)相結(jié)合，這也為供應(yīng)鏈金融埋下潛在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督有待進(jìn)一步加強(qiáng)

供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性很大程度上取決于是否得到高效的執(zhí)行，然而當(dāng)前金融企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況普遍缺少相應(yīng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控效率低下。首先，對(duì)供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督重視不夠，很多管理者認(rèn)為之所以要開展財(cái)務(wù)內(nèi)控就是為了規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行本身也需要被評(píng)價(jià)與監(jiān)督，非常不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善，也不能對(duì)存在的問題進(jìn)行問責(zé)處理。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督流于形式，當(dāng)前金融企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要標(biāo)準(zhǔn)是合法性與合理性，而缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的效率性、效益性進(jìn)行有效的審計(jì)與考核，這樣的評(píng)價(jià)方式不僅無法真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，甚至?xí)率关?cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行無力，為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展埋下隱患，在這種狀況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控反而成了一個(gè)空架子，是一種管理內(nèi)耗。

二、完善供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策與建議

(一)轉(zhuǎn)變企業(yè)治理模式，改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

要改變目前供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控“失靈”問題，關(guān)鍵在于營(yíng)造一個(gè)良好內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。首先要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)知，重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，特別是要把供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控放在一個(gè)重要的位置，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知也需要進(jìn)一步提升，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展的重要性，把財(cái)務(wù)內(nèi)控與供應(yīng)鏈金融的經(jīng)營(yíng)管理過程進(jìn)行有效結(jié)合，本質(zhì)上是要厘清做好企業(yè)內(nèi)部建設(shè)與提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系。其次，要完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)結(jié)合供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，設(shè)置相應(yīng)的組織架構(gòu)，同時(shí)進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)內(nèi)控各方職責(zé)，與一般的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不同，供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也有所不同，它要求企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)要能夠應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠更加快速、有序的推進(jìn)。總體來說，供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控不是脫離于金融企業(yè)整體運(yùn)作之外，它必須以金融企業(yè)的整體架構(gòu)為依托，當(dāng)金融企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與供應(yīng)鏈金融內(nèi)控匹配度越高的時(shí)候，成效也會(huì)越明顯。

(二)做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)要求企業(yè)在發(fā)展到一定階段的時(shí)候，要針對(duì)企業(yè)自身、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。作為一項(xiàng)“高風(fēng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須正視其中風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要充分認(rèn)識(shí)供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜性，細(xì)致盤點(diǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范制度，做好供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，從某種程度上來說發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)比解決應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更重要。二是要采取動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，實(shí)施跟進(jìn)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展，針對(duì)其中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的介入，只有建立了動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)才能最大程度上降低供應(yīng)鏈金融損失。三是要建立供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)整體性風(fēng)險(xiǎn)防控響應(yīng)機(jī)制，把信息溝通、反饋與風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行有效的結(jié)合。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，也是供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的，降低風(fēng)險(xiǎn)就能減少損失、提高效益。

(三)增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

針對(duì)當(dāng)前供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不規(guī)范、執(zhí)行無效率等問題，需要增強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，包括規(guī)范內(nèi)控制度、推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行。首先，為要進(jìn)一步規(guī)范供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的特殊性，從預(yù)算管理、財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審計(jì)等方面對(duì)供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行個(gè)別化建設(shè)，特別要注意的是，要把供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控置于金融企業(yè)的整體性內(nèi)控，既要有按照部門條線的內(nèi)控管理，也要有供應(yīng)鏈金融單獨(dú)業(yè)務(wù)塊狀內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的“條塊結(jié)合”，確保供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控有據(jù)可依。其次，推進(jìn)供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，因應(yīng)供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜性與動(dòng)態(tài)性，在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的過程中也需要建立一個(gè)更新變動(dòng)的機(jī)制，同時(shí)要把內(nèi)控制度的執(zhí)行計(jì)劃化、精細(xì)化，與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的開展相結(jié)合，真正在日常工作中貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)該說，供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵在于落實(shí)，這就需要相應(yīng)的規(guī)劃與約束，確保它能夠高質(zhì)、高效的開展。

(四)加強(qiáng)內(nèi)控多元監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效益

加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)，不僅要從思想認(rèn)知上引起充分的重視，還要通過日常、專項(xiàng)監(jiān)督的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效益。在思想認(rèn)知上，在重視供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)內(nèi)控的同時(shí)，要積極思考如何開展內(nèi)控評(píng)價(jià)讓財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用，只有財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用了，才能提升供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，如果說財(cái)務(wù)內(nèi)控是提高財(cái)務(wù)水平的重要工具，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)就是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要保障，三者是相互關(guān)聯(lián)的。在日常監(jiān)督上，要把讓監(jiān)督工作融入到供應(yīng)鏈金融的各個(gè)部分，特別是在供應(yīng)鏈金融各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)資金使用狀況，更是要做到實(shí)施監(jiān)督，這就要求把財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念傳輸給供應(yīng)鏈金融的每個(gè)部門、每個(gè)員工。在專項(xiàng)監(jiān)督上，針對(duì)供應(yīng)鏈金融的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)督，通過針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，既監(jiān)督現(xiàn)下財(cái)務(wù)管理情況又為以后的財(cái)務(wù)管理提供重要參考。

三、結(jié)語

加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融的財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要在企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)規(guī)范的指導(dǎo)下開展，更要把財(cái)務(wù)內(nèi)控放在供應(yīng)鏈金融乃至整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)控管理的框架下，越是精細(xì)、可操作化的財(cái)務(wù)內(nèi)控就越能夠?yàn)楣?yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的開展保駕護(hù)航，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在提高供應(yīng)鏈金融財(cái)務(wù)管理水平、提供金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。

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