關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)的探討

郭小妹

摘要：加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，有助于提升其財(cái)務(wù)管理乃至整體的管理水平。本文主要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制中存在的不足以及對(duì)其的加強(qiáng)和改進(jìn)行了探討，提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；措施

對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)其財(cái)務(wù)管理有著非常重要的作用。是事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠正常進(jìn)行的保證，也是國家各事業(yè)單位為適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的必然選擇，再加上當(dāng)前事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制工作中也確實(shí)存在著一些欠缺，因此，如何有效解決問題，提升其內(nèi)部控制水平也成為了需要我們進(jìn)一步探討的問題。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制中存在的不足

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際操作中存在著一定的不足，主要表現(xiàn)如下：

（一）內(nèi)控制度不適合單位特點(diǎn)，全員內(nèi)控意識(shí)薄弱

實(shí)際上，當(dāng)前我國很多事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到各部門成員對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性都缺乏足夠的重視，內(nèi)部意識(shí)薄弱。因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作上過于疏忽或者過于隨意，使其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度的制定缺乏有效的指導(dǎo)和支持，有的只是將一些一般化內(nèi)控制度直接拿來生搬硬套，沒有對(duì)其適用性和本單位的實(shí)際情況進(jìn)行分析，使其內(nèi)控制度流于形式，難以執(zhí)行，單位內(nèi)缺少有效的制度對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作加以約束。

（二）預(yù)算核算控制力度不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

首先是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在預(yù)算編制上存在不合理，導(dǎo)致其預(yù)算資金與實(shí)際的財(cái)務(wù)情況不一致，同時(shí)對(duì)預(yù)算資金的各個(gè)項(xiàng)目沒有進(jìn)行詳細(xì)明確的列示，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以實(shí)現(xiàn)在資金使用上的優(yōu)化合理配置和安排；再加上對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作，存在著結(jié)余科目不完整等不規(guī)范的問題上，導(dǎo)致其實(shí)際資金使用和余留情況難以通過賬面進(jìn)行真實(shí)反映，無法真正了解其實(shí)際的收益。

（三）部門間合作與溝通不強(qiáng)，互相推諉現(xiàn)象嚴(yán)重

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門并非是獨(dú)立的部門，其與其他各部門聯(lián)系緊密，有著頻繁的資金往來。而其他部門卻缺少這樣的認(rèn)知，往往卻缺少與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，從而引起到單位內(nèi)部工作的有效開展。拿單位部門的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來說，該部門在沒有與財(cái)務(wù)部門溝通的情況下，而做出過多的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，從而難以通過審批；或者是各部門沒有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，使得財(cái)務(wù)部門部分工作無法開展等，不僅影響實(shí)際工作的開展，還會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門之間還會(huì)發(fā)生相互埋怨、推卸責(zé)任的情況。

（四）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與考核機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督工作很大程度上都來自于審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制上還存在著諸多問題。例如，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制工作不夠重視，導(dǎo)致其在體系建設(shè)上較為滯后，使其內(nèi)部審核和控制的作用無法得到充分發(fā)揮，審計(jì)監(jiān)督不到位，從而影響到其管理水平。

而另一方面，其存在相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制的缺失問題，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在實(shí)際的執(zhí)行操作過程當(dāng)中存在不規(guī)范的問題。

二、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的措施

（一）制定符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度制定的目的是為了更好地指導(dǎo)和約束其財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，為事業(yè)單位各部門提供有力的物質(zhì)保障，因此，事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到一套行之有效的內(nèi)控制度的重要性，進(jìn)而充分結(jié)合自身的內(nèi)部需求以及其單位特性，制定出一套能夠與其達(dá)到高度一致的內(nèi)控制度，避免過于理想、不切實(shí)際的情況出現(xiàn)，使其難以應(yīng)用執(zhí)行；同時(shí)還要要求財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)制度和規(guī)定來執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

想要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，還需要做好預(yù)算編制工作，采用更為合理的預(yù)算編制方法，在參考以往的資金出入情況的基礎(chǔ)上，還要結(jié)合事業(yè)單位在未來的新的運(yùn)行計(jì)劃以及市場(chǎng)的變化情況。同時(shí)，要求各個(gè)部門做好自己部門下一階段的資金預(yù)算計(jì)劃，并將其提交給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門結(jié)合各部門的實(shí)際預(yù)算資金需求，來進(jìn)行預(yù)算編制，使其和實(shí)際情況能夠保持一致。

（三）加強(qiáng)部門之間的溝通交流

想要加強(qiáng)事業(yè)單位各部門之間的溝通合作，最重要是讓各部門之間清楚認(rèn)識(shí)到其相互之間，特別是與財(cái)務(wù)部門之間有著緊密聯(lián)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并非財(cái)務(wù)部門自己的事，其需要各部門的配合和合作，來共同推動(dòng)。因此，事業(yè)單位可以以部門負(fù)責(zé)人之間進(jìn)行會(huì)議等各方面的溝通或者內(nèi)部的一些宣傳措施，來促進(jìn)部門之間的交流和合作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管考核

事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，發(fā)揮其監(jiān)督作用。針對(duì)內(nèi)部管理的薄弱與缺失環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的落實(shí)來提高財(cái)務(wù)信息處理的質(zhì)量與效率，并實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)崗位人員操作權(quán)限與行為的約束；同時(shí)，要建立長效監(jiān)督考核機(jī)制，以進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖南生物機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint