基于完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的分析

李德貞

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴大，逐漸向企業(yè)集團的方向發(fā)展，同時企業(yè)集團之間的競爭壓力也越來越大，很多企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制制度對加強企業(yè)集團財務(wù)管理的重要性，通過強有力的內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團可以起到比較重要的作用，然而在實際的工作中內(nèi)部控制制度還存在著一些不足之處，因此不斷完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段比較重要的任務(wù)，本文從內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)集團內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出了幾點完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的對策，目的在于提高企業(yè)集團的內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)集團的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：完善；企業(yè)集團；內(nèi)部控制制度；分析

一、內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團的重要性

內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團可以起到比較重要性的作用，其中重要性體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（一）有利于提高企業(yè)集團的競爭實力

通過完善的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)集團中生產(chǎn)、銷售、營銷、財務(wù)、售后等部門緊密的聯(lián)系起來，可以實現(xiàn)部門之間的相互合作、配合，發(fā)揮出企業(yè)集團的整體性作用，提高了企業(yè)集團的綜合競爭實力。

（二）有利于提高企業(yè)集團防范風(fēng)險的能力

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制的重要組成部分，可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，提高企業(yè)集團資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息的真實性，通過強有力的內(nèi)部控制制度，可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團經(jīng)營決策中潛在的風(fēng)險，大大的提高了企業(yè)集團防范風(fēng)險的能力。

（三）有利于提高企業(yè)集團治理水平的需要

企業(yè)集團的責(zé)任、利益、權(quán)利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關(guān)系，因此通過不斷提高內(nèi)部控制制度，可以不斷的完善企業(yè)集團的治理結(jié)構(gòu)，大大的提高了企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)集團內(nèi)部控制制度存在的問題

從實際情況來看一些企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度還存在著一些不足之處，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏對內(nèi)部控制制度的重要性認識

在很多企業(yè)集團日常的經(jīng)營活動中，將主要精力放在了提高經(jīng)濟利潤上，普遍存在著對內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務(wù)管理制度的問題，導(dǎo)致這樣的問題產(chǎn)生是受到了計劃經(jīng)濟背景下建立的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)集團的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在內(nèi)部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業(yè)提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)集團的管理者認為加大內(nèi)部控制，就會加大財務(wù)管理工作的難度，還會加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)集團的管理者就會忽視內(nèi)部控制工作的重要性。

（二）內(nèi)部控制制度有待于完善

主要還是由會計、財務(wù)、經(jīng)理辦公室來制定內(nèi)部控制制度，各個部門的員工之間在進行內(nèi)部控制工作過程中也缺乏良好的溝通，在工作中也會難免出現(xiàn)沖突的問題發(fā)生，也會出現(xiàn)相互推諉、責(zé)任主體不明確的現(xiàn)象發(fā)生。集團公司雖然制定了比較嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，但是執(zhí)行效果較差，只是停留在文件上，并沒有實現(xiàn)不相容崗位的相互分離，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理權(quán)限失控，提高了貪污舞弊、濫用職權(quán)問題發(fā)生的概率。同時有的集團公司內(nèi)部控制框架不夠完善，在財務(wù)管理方面并沒有進行明確的分工，相關(guān)管理制度還不夠完善，經(jīng)常會有資金流失的現(xiàn)象發(fā)生，加大集團公司的運營風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待于提高

企業(yè)集團內(nèi)部控制制度需要高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員來執(zhí)行，然而從實際情況來看，一些企業(yè)集團內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還有待于提高，一方面由于一些企業(yè)集團的管理者將主要的精力放在了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展上，并沒有認識到內(nèi)部控制人員素質(zhì)的重要性，同時由于培訓(xùn)內(nèi)部控制人員要花費一定的成本，因此在實際工作中并沒有給予內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的機會，這樣內(nèi)部控制人員就不能及時的了解和掌握先進的內(nèi)部控制方法，不利于內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平的提高；另一方面由于一些企業(yè)集團管理者對內(nèi)部控制工作不夠重視，因此內(nèi)部控制工作人員也沒有認識到自身工作的重要性，在進行內(nèi)部控制工作的過程中也缺乏了一定的積極性，不能在短時間內(nèi)接受一些先進的內(nèi)部控制方法、理念，這樣就會嚴重影響到內(nèi)部控制人員職業(yè)素質(zhì)水平的提高。

三、完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的對策

從上述情況來看，一些企業(yè)集團內(nèi)部控制制度還存在著一些問題，因此需要不斷完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度。

（一）提高對內(nèi)部控制制度的認識

企業(yè)集團在追求利潤最大化同時，也要認識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團的重要性，管理者要加大對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在實際工作中要嚴格落實好內(nèi)部控制制度，這樣才能夠保證內(nèi)部控制制度得到嚴格的執(zhí)行。同時內(nèi)部控制人員也要認識到自身工作的重要性，積極努力完成好本職工作，企業(yè)集團其他部門的員工也要認識到內(nèi)部控制工作也是與自身利益密切相關(guān)的，要積極的參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去。

（二）加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，建立起不相容崗位之間的相互責(zé)任分離的制度。企業(yè)一般的經(jīng)營活動可以分為以下幾個步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄，因此為了形成相互制衡的機制，不相容崗位之間的相互分離，就需要在每一個步驟中設(shè)立單獨的人員和部門進行管理，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。

其次，建立內(nèi)部控制獎罰激勵機制。為了避免集團企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制制度形式化等嚴重的問題出現(xiàn)，集團企業(yè)要建立起嚴格的內(nèi)部控制制度的獎罰激勵機制，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工要給予一定的獎勵，并將內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果與績效掛鉤，對于不能夠嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工要給予一定的懲罰，這樣才能夠激發(fā)出員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

（三）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

隨著信息化時代的到來，一些企業(yè)集團內(nèi)部控制人員原有的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)不能夠適應(yīng)新時代的要求，因此企業(yè)集團必須提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平，其中主要包括提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，由于在信息化經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)集團內(nèi)部控制人員可以及時全面的掌握企業(yè)的財務(wù)情況，同時也加大了會計信息被泄露的風(fēng)險，因此就必須提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平，加強內(nèi)部控制人員的保密意識和工作責(zé)任感。企業(yè)集團內(nèi)部控制人員不僅僅需要具備較強的審計理論知識和實踐經(jīng)驗，還需要熟練的掌握風(fēng)險、金融、信息技術(shù)等方面的知識。例如海爾集團在不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，同樣也面臨著集團在內(nèi)部控制方面專業(yè)人才不足和需要吸收與借鑒國際先進的內(nèi)部控制知識與技術(shù)方法的問題。為此，海爾集團人力資源部與國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部和富勤國際企業(yè)咨詢管理有限公司深度合作，于2013年6月15-16日和8月10-11日，分兩個階段在海爾集團國際培訓(xùn)中心舉辦財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制師培訓(xùn)班。

四、總結(jié)

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)集團來說可以起到十分重要性的作用，因此企業(yè)集團的管理者要及時的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制制度中存在的問題，積極的從實際情況出發(fā)采用科學(xué)合理的方法來完善內(nèi)部控制制度，這樣才能通過強有力的內(nèi)部控制制度來提高財務(wù)管理水平，提高企業(yè)集團的綜合競爭實力，促進企業(yè)集團的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：福建省南方總部實業(yè)集團有限公司）endprint