內(nèi)部審計應(yīng)用中的并行審計技術(shù)之研究

邵航

摘要：在以信息技術(shù)為主要手段的現(xiàn)代管理環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計取證方式在某些情況下，已經(jīng)很難取到真實、準(zhǔn)確、可靠的審計證據(jù)。采用計算機技術(shù)、管理技術(shù)和審計技術(shù)三位一體的并行審計技術(shù)已成為現(xiàn)代審計的主流方式。本文通過分析并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計制度中存在的必要性，進一步明確了并行審計技術(shù)的實施路徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；并行審計；技術(shù)；研究

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，網(wǎng)絡(luò)將一種全新的管理模式推進到了人們的日常生活中。審計以經(jīng)濟管理模式為依托，使基礎(chǔ)的管理方式也隨之發(fā)生了變化。并行審計是由相關(guān)的審計人員根據(jù)有關(guān)規(guī)則對交易處理過程所實施的一種系統(tǒng)化的同步或近似同步的審查，通過這種審查可以保證相關(guān)經(jīng)營過程的真實性和可靠性。并行審計注重的是對交易處理進行實質(zhì)性審查。通過引入并行審計可以有效縮小交易處理過程與審查過程之間的間隔時間，盡可能與交易處理同步進行。

一、并行審計技術(shù)應(yīng)用的必要性

并行審計可以確保交易處理是按照預(yù)先制定的系統(tǒng)規(guī)則和程序來執(zhí)行的，是內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部審計等有機結(jié)合而進行的管理活動。并行審計技術(shù)的實行是十分有必要的，首先，利用并行審計技術(shù)能夠取得可靠的審計證據(jù)。計算機信息系統(tǒng)代替手工信息系統(tǒng)后，需要在系統(tǒng)中設(shè)計與其自身管理相適應(yīng)的功能。利用并行審計技術(shù)，可以利用信息系統(tǒng)中將真實可靠的審計證據(jù)保存并提取。其次，并行審計技術(shù)可以實現(xiàn)對應(yīng)用系統(tǒng)的全程監(jiān)控。很多機構(gòu)為了管理的方便都會使用適合自身的管理系統(tǒng)，通過并行審計技術(shù)的使用可以及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)中產(chǎn)生的錯誤或不正當(dāng)管理行為，幫助管理者及時處理問題，控制可能發(fā)生的損失。再次，并行審計技術(shù)的應(yīng)用有利于審查復(fù)雜系統(tǒng)。復(fù)雜系統(tǒng)交易的路徑相對復(fù)雜，致使審查過程存在相當(dāng)?shù)碾y度[1]。當(dāng)并行審計技術(shù)使用后，可以將不同路徑的相關(guān)信息存放在一起，便于進一步審查的進行。另外，并行審計技術(shù)可以將不同組織之間信息系統(tǒng)進行有效的監(jiān)控。審計人員可以利用并行審計技術(shù)監(jiān)控其它組織的數(shù)據(jù)質(zhì)量。與此同時，審計人員還可以利用該技術(shù)參加組織之間信息系統(tǒng)的審計工作，與其他組織的審計人員加強合作，監(jiān)控整個組織系統(tǒng)的管理質(zhì)量。

二、并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

隨著社會的進步和發(fā)展，內(nèi)部審計工作也逐漸被管理者重視起來。并行審計技術(shù)在現(xiàn)階段的審計工作中起到了舉足輕重的作用。在使用并行審計技術(shù)進行內(nèi)部審計過程中，可以從以下方面入手提高內(nèi)部審計效率。

（一）應(yīng)用并行審計技術(shù)需要把握時機

消防隊的內(nèi)部資金管理時，同樣需要進行財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)。此時應(yīng)充分考慮審計事項，審計工作對于消防的可持續(xù)發(fā)展能力具有至關(guān)重要的影響。因此，由審計人員將并行審計技術(shù)納入財務(wù)管理系統(tǒng)中勢在必行[2]。在購買財務(wù)軟件時，應(yīng)購買留有審計程序接口的軟件。消防隊進行財務(wù)管理時，將并行審計技術(shù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)共同運行，并加以維護，對消防隊的財務(wù)管理行為實行高效率監(jiān)督，將兩者的結(jié)合達到最佳狀態(tài)。如果在財務(wù)系統(tǒng)運行后再進行并行審計技術(shù)的實施和落實，會給消防隊的日常管理以及財務(wù)管理造成很大的管理難度，相應(yīng)的管理成本也會增加。

（二）與信息系統(tǒng)管理人員進行良好的合作

系統(tǒng)管理人員主要進行計算機管理、網(wǎng)絡(luò)維護等工作。并行審計技術(shù)的開發(fā)、應(yīng)用、運行和進一步使用都需要系統(tǒng)管理人員的配合。在機構(gòu)管理過程中，應(yīng)將財務(wù)系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的維護和管理視為同一項工作，由系統(tǒng)管理人員進行專業(yè)的維護[3]。在系統(tǒng)維護過程中，并行審計技術(shù)嵌入到應(yīng)用系統(tǒng)中以后，會對應(yīng)用系統(tǒng)產(chǎn)生影響，系統(tǒng)管理者需要對該影響進行充分的重視，并與審計人員進行及時的溝通，明確并審計技術(shù)對于系統(tǒng)影響的直接和間接后果，并相辦法將影響降到最低程度。

（三）提高審計人員的專業(yè)水平

任何形式的審計工作、審計方法都離不開審計人員專業(yè)素質(zhì)的提升。在機構(gòu)內(nèi)部審計過程中，并行審計技術(shù)只是其中的一個方法、一種技術(shù)，最終還需要審計人員進行綜合的評價、做出相應(yīng)的審計報告。因此，審計人員必須是多面手，需要具備信息系統(tǒng)審計和信息系統(tǒng)控制等更多方面的知識，對整個機構(gòu)財務(wù)運作與財務(wù)管理必須具有較為專業(yè)的判斷能力，并能夠識別系統(tǒng)中的重要經(jīng)濟項目的結(jié)點，進一步實現(xiàn)將嵌入的審計模塊放置在最需要的位置。只有管理者充分重視審計人員專業(yè)水平的提高，才能夠保障企業(yè)整體審計水平的提高。

（四）做出并行審計的評價工作

內(nèi)部審計應(yīng)用并行審計技術(shù)，需要在運行一段時間后，由審計人員對運行情況進行綜合性的評價，并及時總結(jié)經(jīng)驗，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的穩(wěn)定、高效。并行審計的評價可以首先從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換性能上來進行。將會計數(shù)據(jù)從高校財務(wù)軟件系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到審計軟件系統(tǒng)，不改變內(nèi)容，并按照審計要求的標(biāo)志被審計軟件識別。其次，事后評價可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的綜合性分析，進而進行分層、查找和摘取。一系列的審計動作之后，就可以將被審計的文件記錄按審計目的進行重新組合。再次，就是生成記錄文件，并按照設(shè)定形式報告內(nèi)容、格式以及圖表。

綜上所述，隨著財務(wù)管理信息化程度的提高，信息系統(tǒng)日益復(fù)雜，只有有效利用并行審計技術(shù)，審計人員才能及時取得有效可靠的證據(jù)。消防隊的現(xiàn)代化管理也同時對審計工作提出了要求，內(nèi)部審計應(yīng)用并行審計技術(shù)可以提高審計工作效率，使審計數(shù)據(jù)具有高效性、可靠性。并行審計技術(shù)在今后的機構(gòu)內(nèi)部審計管理中具有非常廣闊的應(yīng)用前景。

參考文獻：

[1]張波.并行審計技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用探討[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2003（9）：27-28.

[2]梁麗瑾，續(xù)慧泓.基于并行審計技術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)用研究[J].審計研究，2007（2）：36-37.

[3]蔡立新.并行審計及并行審計技術(shù)之淺探[J].審計，2005（4）：57-58.

（作者單位：山東省棗莊市公安消防支隊）endprint