企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及策略探析

孫雯

摘要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。這就要求企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化監(jiān)管，這樣才能為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。在現(xiàn)階段中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還存在著一些問(wèn)題，影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，這就要求進(jìn)行合理、有效地予以解決。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的策略，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；策略

內(nèi)部審計(jì)是基于經(jīng)營(yíng)管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來(lái)的[1]?，F(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展和內(nèi)部管理制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中占據(jù)的地位越來(lái)越高。這就要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有正確的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從而為企業(yè)的管理服務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

（一）預(yù)防保護(hù)作用

負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的再監(jiān)督，能夠強(qiáng)化單位內(nèi)部的管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性[2]。

（二）服務(wù)促進(jìn)作用

負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，需要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，工作便利[3]。所以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)降低生產(chǎn)成本、改善管理、挖掘潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。

（三）評(píng)價(jià)鑒證作用

內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次逐漸增多，對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分[4]。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）不能有效保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與其地位一直存在較大阻礙。造成這一現(xiàn)象的原因也相對(duì)較多，首先，企業(yè)自身對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)可有可無(wú)的環(huán)節(jié)，其次，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠深入，甚至對(duì)于審計(jì)工作也欠缺必要的了解，在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，計(jì)劃內(nèi)容與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)，嚴(yán)重阻礙的內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)和落實(shí)。最后，通常情況下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作一般歸屬于企業(yè)的管理環(huán)節(jié)，所以內(nèi)部審計(jì)工作在落實(shí)時(shí)會(huì)受到其他經(jīng)營(yíng)管理工作的影響，難以保證其獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確

由于企業(yè)自身缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用也了解甚少，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，甚至在一些企業(yè)中將內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)做是得罪人的部門。一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于受到國(guó)家相關(guān)監(jiān)管部門的壓力，只是將企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)部門作為進(jìn)行財(cái)務(wù)收支工作進(jìn)行審核工作的部門，所以內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)能有效發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的職能。

（三）企業(yè)內(nèi)部溝通受限，審計(jì)作用難以發(fā)揮

受到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性質(zhì)的影響，一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理過(guò)程中，潛意識(shí)里對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及深度進(jìn)行控制，很多企業(yè)中的審計(jì)人員不能將審計(jì)工作進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)。換言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，只是滿足于完成管理層下達(dá)的審計(jì)任務(wù)，而真正內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用難以從根本上得到發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門之間的互動(dòng)、溝通受到較大限制，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身存在不足

通常情況下，企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，多是從財(cái)務(wù)等部門抽調(diào)過(guò)來(lái)的。在人員抽調(diào)時(shí)，大部分企業(yè)只要求從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員具備基本的會(huì)計(jì)素養(yǎng)，因此內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于本職工作缺乏深入的了解，也缺乏稅務(wù)、金融等專業(yè)知識(shí)，所以在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，難以全面獲取最新的內(nèi)部審計(jì)信息，致使內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性相對(duì)較低，審計(jì)效率也難以獲得應(yīng)有保障。此外，由于從業(yè)人員對(duì)于職業(yè)的滿意度相對(duì)較低，工作壓力又相對(duì)較大。所以從事內(nèi)部審計(jì)工作的部門人員的流動(dòng)性相對(duì)較大，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以持續(xù)有效開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

（五）內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)差，缺乏必要的信息手段

就當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況而言，其信息化技術(shù)手段均處于一種相對(duì)缺乏的狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展主要依靠傳統(tǒng)方式進(jìn)行，所以內(nèi)部審計(jì)工作效率難以從根本上得到提升。此外，由于受到技術(shù)的限制，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，就很難做到全面、系統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析。這也凸顯出內(nèi)部審計(jì)工作缺乏信息化基礎(chǔ)，以及規(guī)?；男畔⑻幚眢w系的弊端。部分企業(yè)由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的軟件以及硬件的利用率不很高，這樣一來(lái)，不僅內(nèi)部審計(jì)工作的效率難以從本質(zhì)上得到提升，還增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相應(yīng)的策略

（一）明確內(nèi)部審計(jì)工作的作用范圍

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的組織模式以及具體的管理制度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展情況，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的初始階段，要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況循序漸進(jìn)的開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，這樣一來(lái)能夠從根本上提升企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控能力以及內(nèi)部審計(jì)的能力。在這一過(guò)程中，要保證審計(jì)工作的推進(jìn)應(yīng)當(dāng)遵循由易到難，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的過(guò)程，切忌內(nèi)部審計(jì)工作的起步過(guò)高，會(huì)將造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行充分的暴露，這樣不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，為內(nèi)部審計(jì)工作提供環(huán)境支持

要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到充分的發(fā)揮，首先要保證內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的管理層進(jìn)行有效的溝通。在溝通過(guò)程中，要將內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行有效的聯(lián)系，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)的發(fā)展方向的認(rèn)識(shí)以及期望進(jìn)行及時(shí)的提出。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)管理人員的溝通，使得管理者在互動(dòng)中增加對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的了解，明確內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，進(jìn)而在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視以及信任。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的溝通還表現(xiàn)在要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通，通過(guò)使用一定的溝通技巧使得被審計(jì)人員能夠支持一系列審計(jì)工作的開(kāi)展，這就要求企業(yè)在日?；顒?dòng)中重視對(duì)于從業(yè)人員的溝通技巧的培訓(xùn)，從根本上提升內(nèi)部審計(jì)工作者的溝通能力。

（三）加快企業(yè)信息化建設(shè)

加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，就目前的內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，最重要的還是要將先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中來(lái)，同時(shí)，提倡企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，主動(dòng)運(yùn)用多媒體、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，通過(guò)審計(jì)技術(shù)的提升，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性以及審計(jì)工作的工作效率，這也是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中不可缺少的一部分，企業(yè)在保證自身經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)與思想，特別是管理人員，應(yīng)當(dāng)從思想上提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，以此深化從業(yè)人員對(duì)于本職工作的認(rèn)識(shí)，積極提高內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)技能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，深化內(nèi)部控制，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最大價(jià)值。

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（作者單位：銀座集團(tuán)股份有限公司）endprint