基于“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化的稅法課程教學(xué)改革研究

方瑛

摘要：隨著金融貨幣的國際化進(jìn)程的加速，稅收是財(cái)政收入的重要來源，是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一。稅法制度的頻繁變動(dòng)使得高校稅法教學(xué)越來越有挑戰(zhàn)性，稅務(wù)技能競賽的興起也使得稅法教學(xué)模式的改革勢(shì)在必行。本文針對(duì)稅法課程的重要性，分析了稅法教學(xué)的現(xiàn)狀以及存在的問題，提出了基于“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化的高職稅法課程教學(xué)改革的思路。

關(guān)鍵詞：稅法；教學(xué)改革；技能競賽

一、高職稅法課程的重要性

高職稅法教育的目的是培養(yǎng)高素質(zhì)的應(yīng)用型人才，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能要求都是偏重于會(huì)計(jì)而輕稅法，教學(xué)上也是注重于會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)容和課程。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員不但要熟練的掌握會(huì)計(jì)核算，還要掌握稅法專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)工作中合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)報(bào)稅、算稅、避稅、交稅，且稅務(wù)籌劃也是各個(gè)大中小性企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。因此，會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生要學(xué)好會(huì)計(jì)，以后勝任會(huì)計(jì)工作，不但要熟練掌握稅法知識(shí)，而且要善于運(yùn)用稅法知識(shí)在實(shí)務(wù)中合理避稅。這樣光靠理論知識(shí)是不夠的，必須在高職院校中開展稅法的實(shí)訓(xùn)教學(xué)工作，免得很多的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生考試成績優(yōu)秀，但是進(jìn)入工作崗位以后，連基本的納稅申報(bào)都無從下手。而基于“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化的高職稅法課程教學(xué)改革，通過理論和實(shí)踐相結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生對(duì)稅法的形象化的認(rèn)識(shí)，更好的掌握稅法的專業(yè)知識(shí)，也對(duì)學(xué)生以后的工作有所裨益。

二、高職稅法課程教學(xué)中的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅法教材嚴(yán)重滯后于稅制變動(dòng)

稅法課程的內(nèi)容是基于稅法立法內(nèi)容為基礎(chǔ)而編著的，而目前我國稅收法制是不健全的，目前的稅法立法分三個(gè)層次。一是全國人大及其常務(wù)委員會(huì)指定的《個(gè)人所得稅》這類的稅收法律；二是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)，例如《增值稅暫行條例》；三是國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)局及地方人大發(fā)布的有關(guān)文件，其中層次越高的立法很少。我國的稅收立法層次的現(xiàn)狀使得稅制在不斷的調(diào)整和變革，稅收內(nèi)容變化頻繁。教材的編著印刷需要一定的時(shí)間，相對(duì)應(yīng)的，高職的稅法的教材相對(duì)于稅制的變動(dòng)而言總是滯后，并且側(cè)重于理論講解，缺少案例的支撐，給高職稅法教師教學(xué)帶來了極大的不方便。

（二）稅法課程時(shí)間安排不合理

稅法課程主要是講解“流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、特定目的稅、關(guān)稅” 等，每一個(gè)稅法是單獨(dú)的又是聯(lián)系的，學(xué)生學(xué)習(xí)過會(huì)計(jì)類的核心知識(shí)，才能夠更加理解和記憶稅法的各項(xiàng)法規(guī)；也只有將會(huì)計(jì)類核心課程有機(jī)的結(jié)合起來，融會(huì)貫通地運(yùn)用于稅法的計(jì)算和核算中。而安徽省的高職職業(yè)技能競賽時(shí)間安排一般在3月底左右，備賽學(xué)生最好已經(jīng)學(xué)過《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《稅法》。目前很多高校的稅法課程安排時(shí)間和技能競賽時(shí)間安排不銜接。

（三）實(shí)訓(xùn)軟件設(shè)施欠缺

稅法是一門注重實(shí)踐的課程，在實(shí)務(wù)中，每一種的稅收征納工作都是建立在計(jì)算和核算的基礎(chǔ)上，安徽省從2016年3月份開始將稅法技能大賽納入省賽，采用的軟件是有浙江衡信公司開發(fā)的稅友軟件，這個(gè)軟件采用的是項(xiàng)目導(dǎo)向法、案例分析法進(jìn)行實(shí)訓(xùn)操作。安徽省高職院校中，包括我校已經(jīng)有6所院校已經(jīng)購買，還有幾所高校已有購買意向。

（四）稅法課程師資力量薄弱

由于稅法課程綜合性實(shí)踐性的特點(diǎn)，教師必須結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行授課，且熟練掌握經(jīng)濟(jì)法以及國家稅法的適時(shí)變革。很多高校長期置稅法于選擇課的地位，教師雖然也參加過一些短期的培訓(xùn)，但對(duì)于稅收制度的系統(tǒng)理解總是有所欠缺。有的教師從學(xué)校到學(xué)校，沒有接觸過具體企業(yè)的納稅環(huán)境；有的教師沒有教授過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程背景，就直接教授稅法，缺乏統(tǒng)籌稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的能力。在整個(gè)的高教改革的大環(huán)境中，稅法師資力量略顯薄弱。

三、基于“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化的高職稅法課程教學(xué)改革的思路

（一）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際間經(jīng)濟(jì)的交叉融合，財(cái)政和稅收成為國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。稅制的不健全使得稅法的變動(dòng)也越來頻繁。例如個(gè)稅的起征點(diǎn)就經(jīng)歷了七個(gè)階段的發(fā)展：1980年的起征點(diǎn)為800元；2005年，起征點(diǎn)調(diào)整到1600元； 2007年，起征點(diǎn)調(diào)整到2000元； 2011年，起征點(diǎn)調(diào)整到3500元。另外還有2016年的營改增，都是稅法史上的大事。還有諸多的小稅法的變動(dòng)，在教師授課的過程中，要及時(shí)關(guān)注，更新書本的內(nèi)容，及時(shí)傳遞最新的知識(shí)給學(xué)生。

（二）修改人才培養(yǎng)方案，合理設(shè)置課程時(shí)間

我院會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)方案中， 2016級(jí)的會(huì)計(jì)學(xué)生的稅法課程在第三學(xué)期，按照“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化的要求，個(gè)人建議第二學(xué)期安排《稅法》，學(xué)習(xí)理論知識(shí)，打好基礎(chǔ)；第三學(xué)期安排《納稅實(shí)務(wù)》，主要進(jìn)行上機(jī)實(shí)訓(xùn)案例操作，適用軟件是模擬金稅三期的稅友軟件，也是安徽省職業(yè)技能競賽的稅務(wù)軟件。這樣大二的學(xué)生在第三學(xué)期開始備賽，已經(jīng)學(xué)了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《稅法》，正在進(jìn)行《納稅實(shí)務(wù)》的實(shí)訓(xùn)，所學(xué)的知識(shí)儲(chǔ)備符合稅法技能競賽的要求，選拔的選手也正好和稅務(wù)技能競賽的時(shí)間吻合，以賽促教、以賽促學(xué)，有利于稅法競賽，最終也有利于學(xué)生以后的就業(yè)。

（三）積極購買稅法軟件，有效促進(jìn)“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化

改善稅法實(shí)訓(xùn)條件，積極購買稅友軟件，建立稅法仿真實(shí)訓(xùn)室。實(shí)訓(xùn)室的仿真體現(xiàn)在稅友軟件的界面和國稅局金稅三期的納稅申報(bào)的界面是一樣的，里面的模塊也是模仿國稅局的納稅模塊建立的。在利用稅友軟件實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的時(shí)候，先分為n個(gè)小組，每個(gè)小組3個(gè)人，選擇案例后，角色扮演，其中一個(gè)是稅務(wù)開票員，分管開票；一個(gè)是稅務(wù)會(huì)計(jì)，分管稅務(wù)核算；另一個(gè)是財(cái)務(wù)主管，分管企業(yè)所得稅和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)核算和填制、申報(bào)。再輪換角色，全面掌握各個(gè)崗位的知識(shí)和能力。每年在授課過程中選拔成績好的同學(xué)參加稅法技能大賽，有效促進(jìn)“教、學(xué)、訓(xùn)、賽”一體化。

（四）提高教師綜合素質(zhì)，課程教學(xué)上實(shí)行“輪崗制”

高校每年都有各種培訓(xùn)，針對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的老師。除了國家級(jí)和省級(jí)的“骨干教師”培訓(xùn)、“雙師資格”培訓(xùn)以外，還有各種模塊的培訓(xùn)，比如今年的“營改增培訓(xùn)”，“會(huì)計(jì)電算化”培訓(xùn)、審計(jì)培訓(xùn)、內(nèi)控培訓(xùn)等等。教師一方面參加各種培訓(xùn)，一方面還要增加自身的綜合技能，在會(huì)計(jì)專業(yè)課的教師授課安排上，要實(shí)行輪崗制，即每個(gè)教師都要輪流教授會(huì)計(jì)類主干課程，使得每個(gè)教師都是素質(zhì)高的綜合型教師，這樣在教授稅法的時(shí)候才能舉一反三，融會(huì)貫通，從而優(yōu)化整體教師素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊瑛，湯健.基于工作過程的高職稅法實(shí)踐實(shí)訓(xùn)課程建設(shè)研究[J].才智，2011（4）：329-330

[2]趙玲，李光玲.基于“項(xiàng)目導(dǎo)向”的稅法實(shí)踐教學(xué)體系研究[J].科教導(dǎo)刊，2015（1）：124-125.endprint