水利水電工程物資管理全過程的審計研究

婁季峰，張 迪，馬源良

（國網(wǎng)新源建設(shè)有限公司，北京 100053）

水利水電工程物資管理全過程的審計研究

婁季峰，張 迪，馬源良

（國網(wǎng)新源建設(shè)有限公司，北京 100053）

水利水電工程物資審計是工程審計的重要內(nèi)容，通過審計加強(qiáng)對物資全過程管理和監(jiān)控，防范廉政風(fēng)險，提高工程管理的經(jīng)濟(jì)效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從全過程審計角度對物資計劃、采購、合同、驗收倉儲、甲供材、廢舊物資等內(nèi)容進(jìn)行了研究，并提出強(qiáng)化水利水電工程物資管理的措施和建議。關(guān)鍵詞：水利水電工程；物資審計；物資管理；合同管理

1 概述

水利水電工程物資審計是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對水利水電工程物資管理各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

1.1 審計的目的和意義

水利水電工程投資額度大、建設(shè)周期長，所涉及物資種類多、數(shù)量大、資金多、流程環(huán)節(jié)多，管理的跨度和難度都比較大。通過全過程專項工程物資審計可以改善物資供應(yīng)質(zhì)量，降低采購成本，維護(hù)項目單位的合法權(quán)益，也是促進(jìn)依法治企、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、降低廉政風(fēng)險的有效手段。

1.2 審計的主要內(nèi)容

水利水電工程物資審計內(nèi)容主要包括：計劃管理、招標(biāo)采購管理、合同管理、物資驗收與倉儲、廢舊物資管理和物資檔案等多個環(huán)節(jié)。

1.3 審計模式

水利水電工程物資管理審計模式有2種：①項目管理式審計，是指有重點(diǎn)、有目的地將某物資管理部門、環(huán)節(jié)納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。②過程參與式審計，是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資管理審計的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該模式。

2 水利水電工程物資審計主要內(nèi)容

2.1 計劃管理

計劃管理的審計內(nèi)容主要包括項目單位當(dāng)年度采購計劃的編制、批復(fù)情況，采購計劃所列設(shè)備、材料明細(xì)是否符合設(shè)計文件和建設(shè)計劃，能否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求；是否存在人為肢解工程項目，規(guī)避招投標(biāo)的現(xiàn)象；是否存在年度計劃外自行采購項目等。

2.2 招標(biāo)采購管理

招標(biāo)采購管理的內(nèi)容主要包括招投標(biāo)文件的規(guī)范性；招標(biāo)程序的合法合規(guī)性；采用邀請招標(biāo)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)；檢查招標(biāo)文件中合同條件是否明確、完整、規(guī)范；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。

2.3 合同管理

2.3.1 合同規(guī)范性

合同規(guī)范性管理的審查內(nèi)容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規(guī)，檢查簽訂合同情況，有無授權(quán)簽訂合同或超代理權(quán)限的情況等。

2.3.2 合同內(nèi)容

合同內(nèi)容方面主要包括是否有悖于中標(biāo)單位投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容，合同關(guān)鍵要素是否完整，內(nèi)容是否合理、合規(guī)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否約定清晰，前后內(nèi)容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規(guī)。

2.3.3 合同變更

合同變更方面主要審查依據(jù)是否充分、合理，是否存在以合同變更形式規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象；施工及技術(shù)服務(wù)類合同的重大變更及一般變更是否及時按規(guī)定報批或備案；合同變更是否及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議；檢查合同終止是否符合法律法規(guī)規(guī)定的合同終止條件；檢查合同解除是否按規(guī)定的程序進(jìn)行；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經(jīng)達(dá)成并履行了違約、索賠等事項。

2.3.4 合同結(jié)算

合同變更方面主要審查實際到貨數(shù)量、品種、規(guī)格等與采購合同、發(fā)票、運(yùn)單是否相符，驗收記錄和相關(guān)手續(xù)是否齊全；運(yùn)輸物資途中損耗是否合理；設(shè)備材料驗收是否按規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢，是否符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和合同要求；有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容等多方面問題。

2.4 物資驗收、倉儲管理

2.4.1 物資驗收

物資驗收與倉儲主要審查到貨是否履行驗收手續(xù)，驗收手續(xù)是否規(guī)范，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗收現(xiàn)場簽證資料是否準(zhǔn)確、真實、完備；檢查設(shè)備、材料相關(guān)出廠、進(jìn)場試驗檢測材料是否及時歸檔；檢查工程物資驗收、出入庫手續(xù)是否完備，審批、簽字是否完整。

2.4.2 物資倉儲

物資出、入庫是否及時錄入信息系統(tǒng)并更新物資臺賬；物資標(biāo)示牌是否清晰、完整，更新及時；物資是否按其儲存要求的環(huán)境和擺放方式進(jìn)行存放，并定期保養(yǎng)、維護(hù)；危險品、毒害品是否遵守國家和地方的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一存放在危險品庫等。

2.4.3 物資清查盤點(diǎn)

檢查是否建立工程物資盤點(diǎn)制度并定期實施物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記錄是否完整，賬、卡、物是否相符（每年2次）；有無報廢積壓，損失浪費(fèi)的情況；物資盤盈、盤虧物資的批準(zhǔn)程序是否規(guī)范，處理是否及時、規(guī)范等問題。

2.5 廢舊物資管理

廢舊物資管理審查主要內(nèi)容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規(guī)范；工程余料及廢舊物資是否及時回收；物資回收是否作價沖減工程投資；廢舊物資臺賬的建立是否準(zhǔn)確完整、更新及時；廢舊物資有無存放，是否進(jìn)行了適當(dāng)防護(hù)，以避免損失。

3 做好水利水電工程物資管理的建議

3.1 重視水利水電工程物資管理機(jī)構(gòu)建設(shè)

水利水電工程物資管理是整個工程管理的重要內(nèi)容，需要管理方的領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強(qiáng)物資機(jī)構(gòu)建設(shè)，通過引進(jìn)人才，提高待遇，提升物資管理團(tuán)隊的層次和水平。

3.2 充分發(fā)揮有關(guān)各方協(xié)同力量

水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要各參建單位在各個環(huán)節(jié)做好溝通協(xié)調(diào)。通過有效協(xié)同配合、科學(xué)管理，保證工程保質(zhì)保量如期竣工投產(chǎn)。

3.3 加強(qiáng)物資管理制度的建設(shè)與貫徹落實

規(guī)范水利水電工程的各項物資管理必須有完善的規(guī)章制度，各水利水電工程參建單位要根據(jù)項目特點(diǎn)，制訂各種物資管理制度，規(guī)范物資計劃、采購、倉儲、合同等業(yè)務(wù)管理。此外，有關(guān)項目單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會這些制度和要求，嚴(yán)格按照制度、標(biāo)準(zhǔn)開展各項工作，確保各項物資工作合規(guī)、有序進(jìn)行。

3.4 開展物資管理隊伍的技能培訓(xùn)

為應(yīng)對物資專業(yè)人員短缺現(xiàn)狀，各單位可采取“師帶徒”現(xiàn)場培訓(xùn)、專題討論、專業(yè)資格考試等方式開展培訓(xùn)。通過物資管理的全流程業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員素質(zhì)，及時發(fā)現(xiàn)不足，吸取教訓(xùn)，提高物資管理隊伍技能和風(fēng)險控制能力。

3.5 提高物資管理的全程信息化水平

采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，開發(fā)或引進(jìn)合適的基建期物資管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)水利水電工程物資從計劃、采購、合同、倉儲、供應(yīng)商管理及廢舊物管理的全過程信息化管理。

水利水電工程物資是工程管理的重要內(nèi)容，需要各方給予高度關(guān)注，通過物資全流程審計規(guī)范物資管理人員行為、提高廉潔從業(yè)意識，保證物資管理機(jī)構(gòu)能夠為工程建設(shè)提供質(zhì)量合格、價格合理、供應(yīng)及時的各類物資，保障工程建設(shè)順利開展，并通過借鑒審計人員的經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，改進(jìn)管理，提升物資全流程管理水平。

TV512

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2017.21.085

2095－6835（2017）21－0085－02

婁季峰（1973—），男，部門主任，高級經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向為水電物流。張迪（1988—），女，畢業(yè)于燕山大學(xué)（碩士研究生），研究生專業(yè)為電氣工程，研究方向為水電物資管理。馬源良（1977—），內(nèi)蒙古寧城人，碩士研究生，從事物資采購工作，高級工程師，研究方向為物資管理。

〔編輯：劉曉芳〕