淺析企業(yè)運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與化解

劉晶+何南

【摘 要】 該文首先對(duì)企業(yè)存在的三種常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論述，并對(duì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行具體的分析，最后對(duì)企業(yè)如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出幾項(xiàng)措施，對(duì)及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出相關(guān)策略，供財(cái)務(wù)工作者交流探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái) 務(wù)分析

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

本文認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括核算風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)三種。

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度也在不斷的更新、完善，更加與國(guó)際趨同。但是，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)知識(shí)不全面等原因，使得他們?cè)诮邮苄掠^念、掌握新知識(shí)、把握新動(dòng)態(tài)、提高核算水平等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于制度更新的速度。

（二）財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一般實(shí)行部門(mén)預(yù)算，這種預(yù)算制度的出發(fā)點(diǎn)事希望通過(guò)優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出機(jī)構(gòu)達(dá)到解決預(yù)算經(jīng)費(fèi)間相互擠占的矛盾。但是這種制度實(shí)施起來(lái)也是有困難的，因?yàn)樵陬A(yù)算指標(biāo)的安排上，人員經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)相互分散，缺乏聯(lián)系；同時(shí)在相關(guān)部門(mén)、相關(guān)指標(biāo)的壓力下，企業(yè)使用專(zhuān)項(xiàng)資金彌補(bǔ)資金缺口的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)也就承擔(dān)著很大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上也影響了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指管理制度不健全、管理活動(dòng)中存在很多的死角和盲點(diǎn)、制度落實(shí)力度不夠等，這些原因降低了財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果。第一，企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)，削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度；第二，管理觀念比較落后，跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展；第三，管理手段陳舊，制約了管理效率的提高。由于管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無(wú)法保障，財(cái)務(wù)信息傳遞的及時(shí)性受到影響，對(duì)管理者做出正確的決策產(chǎn)生不利的影響。

二、企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部、外部控制環(huán)境較復(fù)雜。一方面，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不足會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)；同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不能準(zhǔn)確的核算各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)也同樣會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，從外部環(huán)境來(lái)看，相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資金的使用途徑及管理方法缺乏有力的監(jiān)管，各單位按照自己的方式來(lái)使用這些資產(chǎn)，就使這部分資產(chǎn)處于“真空管理”的狀態(tài)，正是由于缺乏對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)體制和直接管理機(jī)構(gòu)，才導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)利用效率比較低下，資源不能達(dá)到優(yōu)化配置，資產(chǎn)浪費(fèi)和流失現(xiàn)象嚴(yán)重等狀況。

（二）對(duì)企業(yè)預(yù)算管理不嚴(yán)格。近幾年來(lái)，由于市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有可能是利率變化、經(jīng)營(yíng)不善、會(huì)計(jì)核算失誤等，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于預(yù)算管理。國(guó)有企業(yè)的資金來(lái)源有一部分是國(guó)家補(bǔ)貼，所以其支出也只能按照現(xiàn)有的資金來(lái)補(bǔ)償，不能負(fù)債經(jīng)營(yíng)。但是實(shí)際上，許多企業(yè)都會(huì)或多或少的存在負(fù)債經(jīng)營(yíng)，原因就是領(lǐng)導(dǎo)者盲目投資、片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展，將企業(yè)中運(yùn)用負(fù)債獲得杠桿效益的思想帶入到企業(yè)中來(lái)，勢(shì)必造成財(cái)政赤字。加上對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理不嚴(yán)格，缺乏科學(xué)有效的管理方法和獎(jiǎng)懲制度，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算計(jì)劃及其他相關(guān)資料，采用比較分析法、因素分析法和比率分析法等多種科學(xué)分析方法，對(duì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前給管理者提出警示，起到未雨綢繆的作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)，沒(méi)有對(duì)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行科學(xué)的分析，這就不能對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，也不能幫助單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策和優(yōu)化資源配置提供相關(guān)依據(jù)。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制。首先，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，全面推行部門(mén)預(yù)算制度，并對(duì)各項(xiàng)收支活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的劃分，逐步使各項(xiàng)財(cái)政資金的使用建立在完善的預(yù)算制度之上；其次，企業(yè)各部門(mén)對(duì)每月的預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)完成預(yù)算較好的部門(mén)給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有完成的部門(mén)給予相應(yīng)的懲罰；最后，對(duì)單位收支實(shí)行科學(xué)劃分，推行收支兩條線(xiàn)管理制度。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從產(chǎn)生到發(fā)展是有規(guī)律可循的。隨著財(cái)務(wù)管理方法和手段的不斷創(chuàng)新，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制也從事后控制轉(zhuǎn)移到事前和事中控制，同時(shí)現(xiàn)有的管理技術(shù)也可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度實(shí)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)采取有效的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)帶來(lái)的破壞性。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)化和數(shù)量化，并制定預(yù)警值。預(yù)警值可以根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算也可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值測(cè)出。但是，要注意的是預(yù)警值不是一成不變的，是需要單位根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)做出調(diào)整；另一方面要使用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他信息進(jìn)行甄選，選出對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警最有效的數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)警方式的科學(xué)性和及時(shí)性。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。財(cái)務(wù)人員不能僅僅的了解基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等有所掌握。首先，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度和培訓(xùn)力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)，并熟悉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、表現(xiàn)形式，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；其次，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的能力，熟練使用科學(xué)、高效的管理方法和手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、分析和評(píng)價(jià)；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員處理意外風(fēng)險(xiǎn)和常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)工作中出現(xiàn)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)和意外風(fēng)險(xiǎn)形成相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、判斷能力及應(yīng)對(duì)能力。

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