芻議稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響

崔紅雨

摘要：為規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了土地、金融、稅收等調(diào)控政策，作為重要的宏觀調(diào)控工具之一，稅收政策與房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展密切相關(guān)，通過制定合理的稅收政策，能夠促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康運(yùn)行。同時(shí)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也成為國(guó)家財(cái)政收入的重要構(gòu)成部分，本文主要研究稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響，為房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供理論支持。

關(guān)鍵詞：稅收政策；房地產(chǎn)市場(chǎng)；影響

作為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的重要性日益凸顯，不僅能夠有效拉動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)也改善了住房條件。結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展歷程，在其各個(gè)階段稅收調(diào)控政策均發(fā)揮著積極作用，但也存在一定的不足之處，諸如政策時(shí)滯性、稅種交叉重疊等問題。為保證房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，必須根據(jù)現(xiàn)階段實(shí)際情況，深入剖析房地產(chǎn)政策的主要內(nèi)容，及對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的影響，進(jìn)而制定科學(xué)合理的稅收政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。

1稅收政策與房地產(chǎn)市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)性

稅收是政府宏觀調(diào)控職能的體現(xiàn)，以國(guó)家政治權(quán)利為依據(jù)，嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅法規(guī)定獲取財(cái)政收入，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。隨著房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，其價(jià)值也不斷提升，稅收財(cái)政收入也呈現(xiàn)出逐漸上升的狀態(tài)，同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府財(cái)政政策的扶持，稅收收入增加為房地產(chǎn)發(fā)展提供必要的物質(zhì)保障，促使投入、產(chǎn)出構(gòu)成良性循環(huán)系統(tǒng)。由此可見，稅收政策與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在高度關(guān)聯(lián)性，稅收政策作為宏觀調(diào)控工具，其規(guī)范性及合理性直接影響了房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，通過制定科學(xué)的房地產(chǎn)稅收政策，能夠有效抑制房?jī)r(jià)虛高，遏制房地產(chǎn)投機(jī)行為。在房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展中，市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)控作用居于重要地位，但由于存在“市場(chǎng)失靈”現(xiàn)象，要求加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)供需平衡，合理配置各項(xiàng)市場(chǎng)資源，優(yōu)化市場(chǎng)運(yùn)行效率。

2我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響分析

現(xiàn)階段，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、土地及房產(chǎn)所征收的稅種相對(duì)較多，包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅等，有必要對(duì)稅收政策的影響進(jìn)行分析研究，充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。

2.1在房地產(chǎn)發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，其稅收政策也存在一定差異，對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有直接影響。

一是房地產(chǎn)開發(fā)階段，此階段所制定的稅收政策對(duì)投資方向進(jìn)行調(diào)節(jié)，合理控制投資規(guī)模，確保商品房供給的科學(xué)性。二是房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，主要包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等，最大限度上抑制了市場(chǎng)投機(jī)行為，與房地產(chǎn)需求密切相關(guān)，市場(chǎng)流通環(huán)節(jié)的收入再分配需要政府相關(guān)部門的參與，規(guī)避投機(jī)取巧行為。三是房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策，確保土地資源的科學(xué)分配，適當(dāng)降低商品房空置率。結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)稅收政策的實(shí)際情況，在具體實(shí)踐中還存在稅種交叉重疊、重復(fù)征稅現(xiàn)象，對(duì)同一課稅對(duì)象，所征收的稅費(fèi)性質(zhì)相同或類似，由于重復(fù)征稅，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)增加，不利于房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。

2.2稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響。

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策中，稅收是最常見手段之一，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)。近年來，城市化進(jìn)程不斷加快，建設(shè)用地日益緊張，通過稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，實(shí)現(xiàn)土地資源的合理分配，對(duì)開發(fā)商投資行為進(jìn)行引導(dǎo)，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給與需求。一方面，在房地產(chǎn)開發(fā)階段適當(dāng)提升耕地占用稅、土地使用稅等，確保投資規(guī)模與市場(chǎng)發(fā)展保持一致，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象。另一方面，住房投機(jī)性需求得以控制，優(yōu)化市場(chǎng)供給與需求。政府相關(guān)部門針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，相繼出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，但缺乏系統(tǒng)性及規(guī)范性的規(guī)劃，存在“以費(fèi)代稅、稅費(fèi)交叉”的稅租費(fèi)體系混亂現(xiàn)象，制約了稅收宏觀調(diào)控功能，各類收費(fèi)在房地產(chǎn)商品成本構(gòu)成中占據(jù)比例達(dá)41%，導(dǎo)致開發(fā)成本增加，進(jìn)而抬高房?jī)r(jià)，不利于房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。側(cè)重于調(diào)整房地產(chǎn)存量，而忽略了增量房地產(chǎn)的發(fā)展，且由于優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)模糊，在具體貫徹執(zhí)行階段也存在一定難度。

2.3在社會(huì)主義市場(chǎng)體系中，房地產(chǎn)市場(chǎng)作為重要構(gòu)成部分，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，而稅收政策直接影響著房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

具體而言，擴(kuò)張性、收縮性、中性是房地產(chǎn)稅收政策的主要表現(xiàn)形式，在房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展時(shí)期，為抑制市場(chǎng)過熱現(xiàn)象，可適當(dāng)采用緊縮性稅收政策，諸如提高稅率、減少優(yōu)惠政策等，避免房地產(chǎn)價(jià)格上升速度過快。反之，若房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展低迷，應(yīng)制定擴(kuò)張性稅收政策，逐步擴(kuò)大消費(fèi)需求，刺激房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。鑒于此，為保證房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，必須結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，對(duì)房地產(chǎn)稅收政策進(jìn)行細(xì)化分析，政府相關(guān)部門在課稅過程中嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)稅收體系，充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用。

3完善稅收政策促進(jìn)房地產(chǎn)發(fā)展的對(duì)策及建議

稅收政策作為有效的宏觀調(diào)控手段之一，對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響，就現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)稅收政策應(yīng)用狀況而言，還存在稅負(fù)分布不合理、稅種交叉重疊、稅租費(fèi)體系混亂等問題，必須根據(jù)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善稅收政策，促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

3.1建立健全房地產(chǎn)稅收體系

為進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，必須不斷完善稅收制度，將具體政策措施貫徹落實(shí)到位。首先，現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)稅種相對(duì)繁雜，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化稅種，合理劃分征收范圍，明確免征對(duì)象，解決稅收交叉、重復(fù)征稅等問題，減輕房地產(chǎn)企業(yè)課稅負(fù)擔(dān)。在稅費(fèi)征收階段，建立完善的房地產(chǎn)評(píng)估體系，充分掌握其實(shí)際情況，合理調(diào)整稅率，切實(shí)滿足房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展要求。其次，當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中存在供需不平衡現(xiàn)象，房地產(chǎn)價(jià)格虛高，形成資源閑置現(xiàn)象，因此可適當(dāng)征收不動(dòng)產(chǎn)閑置稅，合理控制房地產(chǎn)開發(fā)規(guī)模，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫，抑制投機(jī)行為。再次，還應(yīng)當(dāng)不斷完善稅收配套制度及政策，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)按照規(guī)定要求進(jìn)行等級(jí)，明確土地利用狀況，將房屋和土地產(chǎn)權(quán)有機(jī)結(jié)合起來，規(guī)避分塊管理中存在的弊端，理清管理關(guān)系，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)管理機(jī)制。

3.2完善稅法制度

稅收政策的貫徹落實(shí)離不開相關(guān)法律作為保障，因此必須結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善相關(guān)法律體系，嚴(yán)格實(shí)施稅法，充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的調(diào)控作用。近年來房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，出現(xiàn)了一系列的新情況、新問題，應(yīng)不斷完善補(bǔ)充現(xiàn)行法律，統(tǒng)籌各單行稅法，及時(shí)解決房地產(chǎn)稅收征收過程中存在的問題。同時(shí)加強(qiáng)違法懲戒力度，嚴(yán)厲打擊偷稅、漏稅現(xiàn)象，將法律的權(quán)威性充分體現(xiàn)在稅收當(dāng)中，為其提供法律保障。

3.3加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管力度

在房地產(chǎn)稅征收過程中，其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，充分體現(xiàn)稅收政策的公平性，但房地產(chǎn)價(jià)值和土地價(jià)值處于不斷變化狀態(tài)，如何對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)估是稅收工作中的關(guān)鍵，必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)評(píng)估理論、方法等的研究，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)估體系，確保計(jì)稅依據(jù)的合理性、有效性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建高素質(zhì)的稅務(wù)人員隊(duì)伍，通過崗位培訓(xùn)提升其業(yè)務(wù)能力，充分掌握相關(guān)法律法規(guī)要求，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)投資的管控，與政府部門密切配合，形成涉稅信息傳遞制度，從根本上加強(qiáng)稅收管控。將信息技術(shù)應(yīng)用至稅收征管中，建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)各職能部門的信息溝通與共享，優(yōu)化實(shí)收征管手段，提高工作效率。

4結(jié)束語

綜上所述，稅收政策作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有效手段之一，對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展有直接影響，通過分析其具體影響，為完善稅收制度提供理論支持。就現(xiàn)階段房地產(chǎn)稅收政策的實(shí)際應(yīng)用狀況而言，存在一定不足之處，應(yīng)當(dāng)積極采取相應(yīng)措施，構(gòu)建完善的稅收體系，嚴(yán)厲打擊投機(jī)行為，抑制房地產(chǎn)價(jià)格增長(zhǎng)速度，避免房地產(chǎn)泡沫危機(jī)。同時(shí)加強(qiáng)稅收征管力度，將具體政策落實(shí)到位，確保房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康運(yùn)行。endprint