財稅法的法律屬性—以財稅法的調(diào)控功能為視角

陳丹萍

摘 要：國家所獲得的財政收入，大部分來自稅收。通過對這些資金進行合理的支配，實現(xiàn)國家層面的經(jīng)濟運作。國家稅收對國民經(jīng)濟一直起著重要的調(diào)節(jié)功能，利用財稅立法，可以合理分配國家資源、促使國家公平、統(tǒng)一和穩(wěn)定。本文闡述了國內(nèi)外經(jīng)濟調(diào)控演變，探討了我國財稅法的現(xiàn)狀，分析了財稅法學(xué)在我國法律中的性質(zhì)，希望對相關(guān)研究人員提供參考和幫助。

關(guān)鍵詞：財稅法；法律屬性；宏觀調(diào)控

自黨的三中全會后，明確指出財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。國家通過設(shè)立財稅法，實現(xiàn)對社會主義市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和控制。明確財稅法內(nèi)容、深化改革稅收制度是促進國家公平公正，讓國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。從財稅法的職能上可以看出，財稅法的制定對促進國民經(jīng)濟發(fā)展有著重要的作用。每一個從事財稅方面的工作人員，都應(yīng)該把完善財稅法的相關(guān)規(guī)定作為自己的職業(yè)追求。只有每個人重視財政法的教學(xué)研究和科研成果，明確財稅法的法律屬性，才會使國家的財稅法得到不斷的創(chuàng)新和完善。下文通過對國內(nèi)外各個歷史時期國家稅收的一些制度，來展現(xiàn)稅收法的調(diào)控功能。

1 宏觀調(diào)控在中國古代的體現(xiàn)

“率土之濱，莫非王土”，從這句話當(dāng)中我們就可以看出在封建王朝的時候，國土是統(tǒng)治者的私有資本。為了讓國家正常有序運作，統(tǒng)治者對國家土地的利用可以說是很到位。統(tǒng)治者把自己的領(lǐng)土租借給自己的子民，讓他們種植莊稼和日常住行。統(tǒng)治階級定期對子民收取賦稅，提供國家的開銷、戰(zhàn)爭和國庫儲備。每次朝代更替的主要原因幾乎都是統(tǒng)治者對老百姓無休止的賦稅徭役，最終造成人心渙散國家衰亡。但是也有一些開明的統(tǒng)治者通過減免賦稅減輕老百姓的負擔(dān)，以此取得支持完成自己的政治抱負。例如：漢朝的“文景之治”、唐朝的“大唐盛世”、宋朝的“永樂盛世”、清朝的”康乾盛世”，這些盛世中都可以看到國家合理賦稅的政治縮影。

2 近代西方國家對于經(jīng)濟宏觀調(diào)控的應(yīng)用

中國古代有對財稅合理運用的案例，近代西方國家也有對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控的實例。大部分資本主義國家都是通過市場的自我調(diào)節(jié)，來實現(xiàn)本國經(jīng)濟社會的發(fā)展。但是通過市場的自我調(diào)節(jié)，會在長期的社會生產(chǎn)活動中造成產(chǎn)品過?；虿蛔?。每次金融危機的發(fā)生幾乎都是過剩的社會生產(chǎn)超過了人們的生活需求最終導(dǎo)致經(jīng)濟崩潰。很多西方學(xué)者也注意到這些問題，并進行了激烈的探討研究找出了解決辦法。當(dāng)然在尋找方法的過程中也走過彎路：1929年經(jīng)濟危機席卷全球，世界各國的經(jīng)濟陷入癱瘓。很多國家為了擺脫經(jīng)濟困擾搶占經(jīng)濟資源，通過戰(zhàn)爭將危機轉(zhuǎn)嫁給其他國。不得不說這是錯誤的方法，給人類的生存發(fā)展帶來空前災(zāi)難。只有通過正確和平的辦法解決經(jīng)濟危機，才是人類社會發(fā)展的歷史必然。正確的解決事例：美國的羅斯福新政，國家通過大力修建公共設(shè)施、增加軍隊裝備投入等措施刺激美國經(jīng)濟，最終使得危在旦夕的國民經(jīng)濟得到復(fù)蘇。

3 我國財稅法的現(xiàn)狀

3.1 財稅法宏觀調(diào)控定義的意義

我國在歷史上很早就開始應(yīng)用賦稅來調(diào)控經(jīng)濟，近代西方也有很多通過國家宏觀調(diào)控規(guī)避經(jīng)濟危機的方法。我國從法律的角度對國家經(jīng)濟進行控制的時間較短，因此在學(xué)術(shù)界財稅法的含義的界定上沒有統(tǒng)一的意見。我國近些年經(jīng)濟發(fā)展迅猛，已經(jīng)超越日本成為世界第二大經(jīng)濟體系。在龐大的市場經(jīng)濟體制下通過合理地稅收，可以讓我國各行各業(yè)的商品交易有公平公正的處理辦法。因此嚴(yán)格的界定財稅法的含義，能夠讓我國的資源得到合理地分配與利用。

3.2 我國宏觀調(diào)控的主要方法

由于我國的地域遼闊，生產(chǎn)交易中的商品種類非常多。因此在宏觀調(diào)控中，有很多獨立的部門針對某一類商品有專門的界定。但是無論是哪個部門在對我國商品經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控時，使用的調(diào)控方法基本上分為兩大類：一類是財政調(diào)控法；另一類是稅收調(diào)控法。財政調(diào)控法指的是國家通過對國際形式和我國當(dāng)時社會需求的調(diào)研，將我國的國家資金向某一行業(yè)傾斜。通過這樣的辦法可以集中資金干大事，滿足我國人民的切實需求，還可以提升我國的綜合國力。稅收調(diào)控法主要是指國家通過對市場商品交易進行調(diào)控，實現(xiàn)社會公平和穩(wěn)定。

3.3 財稅法的現(xiàn)實意義

隨著社會的發(fā)展，商品的交易往來變得越來越頻繁。規(guī)范我國市場上各種商品的價值，對實現(xiàn)社會的公平公正有重要的意義。財稅法作為調(diào)節(jié)我國經(jīng)濟健康發(fā)展的主要法律，在我國經(jīng)濟建設(shè)當(dāng)中有著不可替代的重要地位。通過對財稅法的不斷研究和探討，我國對宏觀調(diào)控的知識體系已經(jīng)趨于成熟。另外在我國教育當(dāng)中將財稅法單獨作為一門學(xué)科進行教授學(xué)習(xí)，可以體現(xiàn)國家對財稅法的重視。

4 經(jīng)濟變革中對財稅法的認識

4.1 國家角度認識國家財政

說到財政手段，一般都是國家發(fā)起的。但是財政各個措施的建立，一般都是要有法律的支持做保障。通過分析各個時期的國家職能，大多數(shù)國家都是對國家的稅收進行立法，最終按照法律的規(guī)范對公民收取一定的稅收。隨著時代的改變，國家的財政職能也相應(yīng)的進行著調(diào)整。但是不論國家形式怎么變化，國家財政的特征是不變的。國家財政的特征主要有：在市場經(jīng)濟自我調(diào)節(jié)失靈時，從國家層面進行調(diào)控、盡量使社會的各個行業(yè)在交易時達到公平，讓商品交易在平等的前提下進行、國家層面的市場調(diào)控不會偏向于哪一方面的利益，它的作用只是在法律要求下進行調(diào)節(jié)。從國家職能角度解讀財稅法，更容易理解財稅法的本質(zhì)含義。

4.2 對財稅法位置的考量

針對財稅法位置的研究考量，主要是看財稅法能否在國家的經(jīng)濟法律體系中獨樹一幟。通過分析我國的財稅法在各個歷史時期的作用，國家級別的宏觀調(diào)控對人民生產(chǎn)活動和國家經(jīng)濟有著重要的歷史意義。從政治的角度來看，財稅法是國家通過稅收實現(xiàn)國家職能的主要經(jīng)濟方法；從創(chuàng)新的角度來看，財稅法可以將不同的社會生產(chǎn)活動結(jié)合到一起進行評比，這樣有利于合理分配國家資源、體現(xiàn)社會公平公正；從法律的角度來看，忽略財稅法的獨立性將會使我國的財政稅收失去公平公正的原則。

4.3 財稅法學(xué)在我國法律中的性質(zhì)

我國對于財稅法的運用主要體現(xiàn)在對稅收的運用上，所以財稅法在本質(zhì)上屬于“公共財產(chǎn)法”。我國的資產(chǎn)分為私有有資產(chǎn)和公有資產(chǎn)兩種，財稅法既要保證公民的私有資產(chǎn)不被公有資產(chǎn)混淆吞并，又要杜絕國家公有資產(chǎn)不被私人占有和使用，因此稅收法在行使過程中要區(qū)分私人和公共財產(chǎn)。財稅法在分配公有資產(chǎn)時，有著它獨有的功能：國家通過對資源的合理分配實現(xiàn)國家經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的平衡；明確不同主體之間的義務(wù)和權(quán)利，讓國家私有資產(chǎn)和公有資產(chǎn)協(xié)同穩(wěn)定的發(fā)展。另外財稅法在促進社會公平上也有其重要的職能：通過改革稅收制度，降低我國高低收入之間的差距；增加對貧困地區(qū)的資金投入，合理分配我國財政收入。綜上所述，財稅法的屬性不止有宏觀調(diào)控，合理分配國家資源、促進社會公平、實現(xiàn)國家安定等也是財稅法獨有的法律屬性，只通過宏觀調(diào)控來理解財稅法是不完全的。

5 結(jié)語

通過分析財稅法在我國不同歷史時期存在的形式，理解財稅法在國家經(jīng)濟建設(shè)中的重要地位。財稅法在形成初期，只體現(xiàn)在國家的宏觀調(diào)控上，通過國家職能的轉(zhuǎn)變，稅收法的內(nèi)容也在相應(yīng)的增加和改進。我國利用財稅立法，合理分配國家資源、促使國家公平、統(tǒng)一和穩(wěn)定。隨著我國改革開放的逐步深入與發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展的速度越來越快。國家宏觀調(diào)控這只大手對我國市場經(jīng)濟進行調(diào)控，使我國的經(jīng)濟在應(yīng)對金融危機時更加從容。

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