基于型號項(xiàng)目全生命周期成本管控的工時(shí)定額體系研究

◎西安航天動(dòng)力研究所 馬賢娣

基于型號項(xiàng)目全生命周期成本管控的工時(shí)定額體系研究

◎西安航天動(dòng)力研究所 馬賢娣

在這種形勢和背景下，我國軍工企事業(yè)單位必須改變原有的項(xiàng)目管理模式，在滿足國家和軍方要求的前提下，學(xué)習(xí)和掌握科學(xué)先進(jìn)的成本管控理念，在型號產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研制、生產(chǎn)、售后服務(wù)等過程中建立型號項(xiàng)目的全生命周期成本管控體系，并嘗試將定額管理應(yīng)用到成本管控系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)成本與效益的最優(yōu)組合，以不斷提高企業(yè)核心競爭力。

某研究所是從事液體火箭發(fā)動(dòng)機(jī)研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、試驗(yàn)的綜合性工程研究設(shè)計(jì)所，其承擔(dān)研制生產(chǎn)的航天型號項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜、工序繁多，從預(yù)研到立項(xiàng)、研制到批生產(chǎn)、在役到更新的改造周期較長，具有高技術(shù)、高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、長周期的特點(diǎn)。為了營造企業(yè)在成本管理方面的戰(zhàn)略優(yōu)勢，該研究所在注重型號項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，大力推進(jìn)成本工程，建立航天型號項(xiàng)目的定額體系，分階段推進(jìn)航天型號項(xiàng)目全生命周期成本管控，旨在提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率，促進(jìn)科技財(cái)力資源優(yōu)化配置。

一、存在的主要問題

航天型號項(xiàng)目生命周期大致可以劃分為立項(xiàng)及方案論證、研制、定型批生產(chǎn)、交付用戶和售后服務(wù)等幾個(gè)階段，如圖1所示。全生命周期成本管控將成本管理的范圍進(jìn)行前移和延伸，把成本控制貫穿在產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量管理和綜合保障等過程中，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案、工藝方法選擇、生產(chǎn)組織方式、產(chǎn)品交付、使用培訓(xùn)、售后服務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制和節(jié)約，進(jìn)一步拓寬了成本管理的范圍和視野。

而工時(shí)定額管理是目前明確、可操作性強(qiáng)、定量的全生命周期成本管理方法，能夠?yàn)楫a(chǎn)品對外報(bào)價(jià)、對內(nèi)產(chǎn)品定價(jià)、生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計(jì)劃、成本核算、勞動(dòng)報(bào)酬分配等提供可靠依據(jù)，貫穿于企業(yè)產(chǎn)品制造的全過程。因此，制定工時(shí)定額時(shí)要做到“快、準(zhǔn)、全”。首先，確定工時(shí)定額要快，以確保滿足生產(chǎn)管理的需要；其次，保證定額的合理性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)不同車間、工種和工序間定額水平的平衡性；最后，工時(shí)定額的范圍要全，應(yīng)該涵蓋所有的工種、工序和作業(yè)。

然而，研究所多年來的成本管理理念和方法基本處于沿襲與維持的狀態(tài)，全員、全要素、全過程的戰(zhàn)略成本管理理念還沒有得到充分體現(xiàn)，定額管理工作非常薄弱，具體存在以下幾個(gè)方面問題：

1．工時(shí)定額管理粗放，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺失

目前，研究所航天型號項(xiàng)目工時(shí)定額數(shù)據(jù)較少，許多零部件沒有可參照的標(biāo)準(zhǔn)，所以無法對全所各部門、各專業(yè)（工種）以及產(chǎn)品的工時(shí)定額進(jìn)行規(guī)范管理，導(dǎo)致存在部分工時(shí)定額數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差或嚴(yán)重缺失的情況。同時(shí)，由于定額管理人員數(shù)量有限，所以難以開展項(xiàng)目設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、裝配、調(diào)試、試驗(yàn)等環(huán)節(jié)的定額管理，且定額數(shù)據(jù)尚未納入科研生產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致無法為計(jì)劃排產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)、能力評估等提供依據(jù)。此外，研究所沒有科學(xué)有效的基于工時(shí)定額的成本核算體系，使得工時(shí)定額管理現(xiàn)狀不能滿足精細(xì)管理和精益生產(chǎn)的要求。

從圈速排名來看（當(dāng)然與賽道和車手有關(guān)），保時(shí)捷排名第一，邁凱倫緊隨其后，兩輛意大利跑車分列第三和第四，奧迪和阿斯頓·馬丁排名墊底。

2．工時(shí)定額手段落后，定額標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，研究所計(jì)劃部門制定的工時(shí)定額主要是依據(jù)圖紙，結(jié)合各承制部門生產(chǎn)訂單完成情況綜合采用經(jīng)驗(yàn)法、比較類推法等計(jì)算得出的。而各承制部門制定的工時(shí)定額是以工序?yàn)榛A(chǔ)的工時(shí)定額，其主要參考的是產(chǎn)品加工工藝路線，旨在解決內(nèi)部考核和分配問題。由于兩級定額數(shù)據(jù)未參照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，致使工時(shí)定額的準(zhǔn)確性及權(quán)威性較差，在一定程度上影響所級管理和決策。

3．工時(shí)定額與實(shí)際不一致，作用不大

當(dāng)前，由于研究所計(jì)劃部門制定的計(jì)劃工時(shí)定額與基層部門制定的工序工時(shí)定額均過多依靠主觀經(jīng)驗(yàn)確定，致使工時(shí)定額數(shù)據(jù)與實(shí)際存在較大差異，所以為計(jì)劃排產(chǎn)工作提供的參考價(jià)值極為有限，最終會(huì)影響項(xiàng)目管理和合同簽訂。

4．新研產(chǎn)品工時(shí)定額需要優(yōu)化

研發(fā)產(chǎn)品具有技術(shù)狀態(tài)不穩(wěn)定的特征，如加工過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)和工藝問題；再者，新品研制投產(chǎn)數(shù)量不多，加工風(fēng)險(xiǎn)大，致使基層部門新品計(jì)劃工時(shí)定額偏低，影響部門年終結(jié)算和收入，也不利于新產(chǎn)品推廣應(yīng)用。

二、工時(shí)定額體系模型的構(gòu)建

1．各階段工時(shí)定額的特點(diǎn)

在型號項(xiàng)目的方案論證階段，其主要工作內(nèi)容包括型號市場調(diào)查、可行性研究和項(xiàng)目評審。成本管控內(nèi)容主要為研發(fā)人員的活動(dòng)量，涉及的工時(shí)定額包括調(diào)研人員的設(shè)計(jì)、評審、差旅等所耗用的時(shí)間。

在型號項(xiàng)目的研制階段，型號項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度決定了研制工作量的大小，這也是研制階段項(xiàng)目成本的主要驅(qū)動(dòng)因素。該階段是航天型號的攻堅(jiān)階段，其工時(shí)定額主要包括試驗(yàn)、測試工時(shí)，而研究所試驗(yàn)、測試工時(shí)中準(zhǔn)備工時(shí)所占比重較大。同時(shí)，在研制階段的方案選優(yōu)工作中，設(shè)計(jì)人員的智力投入工時(shí)也不容忽視。

在型號項(xiàng)目的定型階段，需要大量的研發(fā)和生產(chǎn)人員對新型號產(chǎn)品進(jìn)行試制，工時(shí)定額會(huì)達(dá)到高峰，涵蓋生產(chǎn)、試驗(yàn)、調(diào)試、測試、包裝等一系列工時(shí)定額。

在型號項(xiàng)目的交付階段，主要是型號方案設(shè)計(jì)在使用性、維護(hù)性、安全性等方面給用戶帶來的影響，企業(yè)實(shí)際耗用的工時(shí)不會(huì)太多，主要涉及的外場服務(wù)工時(shí)對項(xiàng)目全生命周期工時(shí)影響不大，但必須充分保證交付和飛行順利進(jìn)行。

2．設(shè)計(jì)方法

目前，工時(shí)定額的確定主要使用統(tǒng)計(jì)分析法、類推比較法、技術(shù)定額法、模特排時(shí)法等。其中，運(yùn)用范圍最廣泛的是技術(shù)定額法，即在工時(shí)定額確定過程中，以工作寫實(shí)、測時(shí)、瞬時(shí)觀察等主要方法進(jìn)行工作現(xiàn)場觀測。為確保制定工時(shí)的先進(jìn)合理性，觀測對象一般選定為勞動(dòng)技能和熟練程度為中等偏上水平的工作人員。

3．設(shè)計(jì)思路

主要以實(shí)做工時(shí)為基礎(chǔ)，以技術(shù)定額法為主要測定方法，建立航天型號項(xiàng)目全生命周期各個(gè)階段的實(shí)時(shí)定額控制系統(tǒng)，如圖2所示。

一是成立所級定額管理委員會(huì)，定期研究所級管理策略，解決不同部門之間的平衡問題和評價(jià)尺度的統(tǒng)一、同一部門內(nèi)部工種間的平衡問題，專注于增強(qiáng)工時(shí)定額工作的有效性。

二是成立所級工時(shí)定額評估小組，以所內(nèi)相關(guān)技術(shù)人員為評估小組成員，采用集體審議的方式對基層部門上報(bào)的工時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行初審。然后，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其它相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定原則和內(nèi)容，結(jié)合所內(nèi)各部門、各專業(yè)的實(shí)際情況，形成一套所內(nèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。

三是以工藝文件為抓手，結(jié)合工藝標(biāo)準(zhǔn)化，采用技術(shù)定額測定法，按工藝成熟階段分類制定工時(shí)定額。在考慮承制設(shè)備、人員變化情況和技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，對實(shí)際加工產(chǎn)生的現(xiàn)場測試數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對各種成熟工藝的原有工時(shí)定額進(jìn)行修訂。新工藝主要根據(jù)實(shí)際耗用時(shí)間，在考慮加工設(shè)備性能、特殊尺寸等因素后確定其工時(shí)定額。

四是由定額管理委員會(huì)制定整體切分原則及定額標(biāo)準(zhǔn)，基層部門以實(shí)作工時(shí)為基礎(chǔ)編報(bào)各工序工時(shí)，定額評估小組負(fù)責(zé)對基層工時(shí)定額進(jìn)行現(xiàn)場觀測及評審，并在此基礎(chǔ)上對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理，以建立各項(xiàng)目工時(shí)定額數(shù)據(jù)庫。

三、工時(shí)定額體系的建立

工時(shí)定額在全生命周期成本管控中有效實(shí)施的關(guān)鍵在于能否制定出類似于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，研究所對項(xiàng)目作業(yè)流程和操作方法進(jìn)行了分析研究，通過程序分析、操作分析、動(dòng)作分析將工時(shí)消耗分類，建立了一套以實(shí)作工時(shí)統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)工時(shí)定額管理體系。

1．工時(shí)測定程序

研究所工時(shí)測定程序?yàn)椋阂皇敲鞔_測時(shí)的目的，選擇合適的操作對象和操作熟練程度中等偏上的操作人員；二是以測時(shí)目的與產(chǎn)品的特性為依據(jù)，劃分操作單元；三是根據(jù)精確度需求確定觀測次數(shù)；四是采用秒表時(shí)間法進(jìn)行工時(shí)實(shí)際測定；五是剔除異常值；六是確定寬放時(shí)間；七是確定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)定額。工時(shí)測定流程如圖3所示。

2．工時(shí)消耗分類

研究所工時(shí)定額消耗類別包括作業(yè)時(shí)間和寬放時(shí)間。作業(yè)時(shí)間指直接用于完成生產(chǎn)、試驗(yàn)任務(wù)所消耗的時(shí)間，分別由準(zhǔn)結(jié)工時(shí)和實(shí)動(dòng)工時(shí)組成；寬放時(shí)間指在開展科學(xué)研究和生產(chǎn)作業(yè)的過程中，為保證生產(chǎn)作業(yè)正常進(jìn)行所做的各項(xiàng)工作的消耗時(shí)間，包括管理工作現(xiàn)場、工藝裝備的技術(shù)需要、維持操作人員的正常需要等所發(fā)生的間接工時(shí)消耗。工時(shí)定額的消耗分類如圖4所示。

準(zhǔn)結(jié)工時(shí)指操作人員為了完成作業(yè)，在作業(yè)開始前后所做的準(zhǔn)備和結(jié)束工作所消耗的時(shí)間，主要包括作業(yè)開始前的消化工藝資料、調(diào)整設(shè)備和工裝、借用專用量具等、辦理制品的交付和交接工作，以及作業(yè)完成后歸還工量具、清理工具和工作地等工作。

實(shí)動(dòng)工時(shí)指為完成科學(xué)研究和生產(chǎn)作業(yè)而耗用的時(shí)間，是衡量工時(shí)定額水平高低的重要依據(jù)。實(shí)動(dòng)工時(shí)可以按勞動(dòng)對象和勞動(dòng)組織2種方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，即以各車間、工段、小組為單位，統(tǒng)計(jì)月度定額完成情況。

生理寬放是為保證工人正常工作所耗用的時(shí)間，如喝水、擦汗等，研究所工時(shí)定額的寬放率為5%。

疲勞寬放即給予勞動(dòng)者恢復(fù)體力的時(shí)間，主要指隨著某種作業(yè)產(chǎn)生的固有疲勞而使作業(yè)速度下降，為減少這種因疲勞而降低的凈作業(yè)時(shí)間值，寬放率為4%。

管理寬放是指工作時(shí)間內(nèi)的非作業(yè)內(nèi)容占用的時(shí)間，包括停工待料時(shí)間，寬放率為5%。

作業(yè)寬放是指由于偶發(fā)因素而引起的作業(yè)延遲時(shí)間，一般為不規(guī)則非周期性的突發(fā)事件所引起，寬放率為2%。

3．制定工時(shí)定額體系

為確保工時(shí)定額的適用性與可操作性，研究所以型號項(xiàng)目配套產(chǎn)品匯總表為出發(fā)點(diǎn)，首先由各基層部門上報(bào)各組件相關(guān)工時(shí)量，定額評估小組負(fù)責(zé)對基層部門上報(bào)的定額進(jìn)行評審與篩選優(yōu)化；其次，結(jié)合相關(guān)工藝文件梳理該型號項(xiàng)目每種產(chǎn)品和試驗(yàn)流程；然后，對其生產(chǎn)、加工、裝配、檢測、試驗(yàn)中的工組集體作業(yè)的作業(yè)流程和操作方法進(jìn)行分析研究，組織相關(guān)專家進(jìn)行評審；最后，形成一套完整、有效、科學(xué)合理的工時(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)。

該工時(shí)定額體系（見圖5）涉及研究所負(fù)責(zé)的組件、試驗(yàn)共計(jì)百余種，核算工時(shí)總計(jì)為59,648小時(shí)。在評審過程中經(jīng)專家組一致審議，補(bǔ)充了基層部門上報(bào)定額中的不充分工步，剔除了不需用工步，明確了關(guān)鍵工步，將不同部門相同工序進(jìn)行了統(tǒng)一。同時(shí)，針對個(gè)別工步，在工時(shí)總量不變的情況下，通過增加或減少操作人數(shù)以使定額更符合規(guī)范，更貼近實(shí)際。

需要明確的是，該型號項(xiàng)目工時(shí)定額評審過程中主要依據(jù)實(shí)際操作過程進(jìn)行審定，暫未考慮合格率因素，所有涉及返修率及合格率的工步及工序均按70%作為合格率。

工時(shí)定額是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的產(chǎn)品定價(jià)、成本管控、組織管理、薪酬分配等提供有力支撐，建立一套以實(shí)做工時(shí)為基礎(chǔ)的工時(shí)定額管理體系是研究所順利實(shí)施型號項(xiàng)目全生命周期成本管控的首要前提。

當(dāng)然，工時(shí)定額管理體系的建立不是一勞永逸的，需要在運(yùn)行過程中根據(jù)型號項(xiàng)目特點(diǎn)、加工設(shè)備條件等實(shí)際情況的變化定期進(jìn)行調(diào)整、完善，這樣才能保證工時(shí)定額管理體系的科學(xué)性?！?/p>