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    探究營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

    2017-11-22 13:38:31荀寶莉
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年22期
    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增高校財(cái)務(wù)管理

    荀寶莉

    摘要:營(yíng)改增政策推行與落實(shí),促進(jìn)了我國(guó)增值稅制度的革新,同時(shí)也對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了全新的要求。因此,高校的財(cái)務(wù)管理工作需要緊跟政策的步伐,采取行之有效的措施,提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。基于此,本文將闡述高校財(cái)務(wù)管理的問題和營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,分析優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的措施。

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;財(cái)務(wù)管理;高校

    近年來,高校發(fā)展迅速,辦學(xué)規(guī)模逐漸增大,直接影響著高校的財(cái)務(wù)管理工作。目前,高校的財(cái)務(wù)來源呈現(xiàn)多樣化的趨勢(shì),給財(cái)務(wù)管理工作帶來較大的挑戰(zhàn),單一的模式導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的狀態(tài)比較混亂?;谶@樣的前提,高校緊跟營(yíng)改增的腳步,改革自身的管理模式,完善管理機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。

    一、營(yíng)改增政策的實(shí)施背景

    營(yíng)改增政策,即將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。早在2012年就開始進(jìn)行試點(diǎn)改革,2013年進(jìn)行全國(guó)推廣,2014年正式實(shí)施該項(xiàng)制度。通過實(shí)施營(yíng)改增政策,能夠有效的完善稅收制度,使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加穩(wěn)定。目前各個(gè)高校已經(jīng)引進(jìn)營(yíng)改增政策,給高校的財(cái)務(wù)工作帶來了較大的影響。高校的納稅人身份:

    (一)一般納稅人身份的高校

    實(shí)施營(yíng)改增政策之后,高校需要在納稅項(xiàng)目中增加“抵減銷項(xiàng)稅額”,主要用來記錄高校在實(shí)施政策之后的抵扣稅款,同時(shí)高校還可以根據(jù)實(shí)際情況記錄、核算財(cái)務(wù)狀況。

    (二)小規(guī)模納稅人身份的高校

    部分高校以小規(guī)模納稅人的身份繳納各項(xiàng)稅款,如果高校提供的服務(wù)符合政策的規(guī)定,就需要將高校中的非試點(diǎn)所支付的稅款進(jìn)行扣除。落實(shí)營(yíng)改增政策之后,納稅人處理增值稅相關(guān)工作時(shí),需要按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

    二、營(yíng)改增對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

    (一)對(duì)高校納稅的影響

    在實(shí)施營(yíng)改增政策之前,高校在簽訂合同時(shí)需要交納印花稅以及其他的稅務(wù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅和附加稅、房產(chǎn)土地等多種稅務(wù)費(fèi)用。而實(shí)施營(yíng)改增政策以后,就不會(huì)在重復(fù)收取相關(guān)的稅費(fèi),使得高校的財(cái)務(wù)管理工作更加順利,減輕了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。高校有兩種納稅的身份,即一般納稅人和小規(guī)模納稅人,下面分別說明營(yíng)改增對(duì)每一種身份的影響:

    如果高校以一般納稅人的身份繳納稅費(fèi)時(shí),會(huì)開具專用的發(fā)票。同時(shí)由于政府的規(guī)定,高校可以抵扣研發(fā)項(xiàng)目的資金支出,從而降低繳納的稅額。就小規(guī)模納稅人的高校而言,營(yíng)業(yè)稅也是按照5.65%進(jìn)行收取,但是落實(shí)營(yíng)改增以后,增值稅只繳納百分之三,稅率降低百分之四十,因此小規(guī)模納稅的高校降低所繳納的稅務(wù)。因此,營(yíng)改增政策的實(shí)施隨根據(jù)繳納稅務(wù)身份的差異而有不同的影響。

    (二)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的影響

    當(dāng)營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔?,繳納稅費(fèi)的多少不僅和營(yíng)業(yè)額有關(guān),還和有效抵扣憑證、可抵扣的稅額有關(guān),所以高校的財(cái)務(wù)部不僅要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的核算,還要提高自身的增值稅意識(shí),配合院校部門使用專用發(fā)票。

    首先,營(yíng)改增政策對(duì)高校的繳稅具有重要的影響。當(dāng)營(yíng)改增正式實(shí)施以后,高校核算納稅項(xiàng)目不僅是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的職責(zé),還需要其他部門盡快適應(yīng)政策的變化,在必要的支出時(shí)及時(shí)開具相關(guān)發(fā)票,并上交相關(guān)部門,以便保證財(cái)務(wù)部門能夠順利的開展核算工作。

    其次,營(yíng)改增政策對(duì)財(cái)務(wù)核算具有較大的影響。就高校而言,營(yíng)業(yè)額的審核、計(jì)算等工作比較簡(jiǎn)單,而核算增值稅則相對(duì)復(fù)雜,使得高校在核算相關(guān)稅費(fèi)時(shí)具有一定的挑戰(zhàn)。

    最后,對(duì)發(fā)票的影響。稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)高校使用增值稅發(fā)票的范圍和開具內(nèi)容作出明確規(guī)定。實(shí)行營(yíng)改增以后,發(fā)票所涉及范圍更加廣泛,因此高校應(yīng)該重視發(fā)票的使用范圍,保障財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行[2]。增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種,抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)時(shí),必須出具增值稅專用發(fā)票,直接影響繳納增值稅的數(shù)額,因此專用發(fā)票的管理比普通發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。對(duì)于營(yíng)改增政策的實(shí)施,不僅需要財(cái)務(wù)部門的配合,還需要院校中的其他部門積極落實(shí),熟悉財(cái)務(wù)管理的過程。

    實(shí)行營(yíng)改增政策以后,高校應(yīng)該及時(shí)調(diào)整管理的措施以適應(yīng)政策的實(shí)施,不僅能夠提高高校的經(jīng)濟(jì)效益,還能增加納稅的抵扣額。總的來說,為了能夠?qū)I(yíng)改增落實(shí)在財(cái)務(wù)管理工作中,高校應(yīng)該進(jìn)行全面的制度改革。例如:從建構(gòu)商業(yè)鏈開始,提高院校的管理水平,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理措施,提高高校的經(jīng)濟(jì)效益。

    三、依據(jù)營(yíng)改增優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理的措施

    (一)合理選擇納稅身份

    上文說道,高校在繳納增值稅時(shí)有兩種身份,即一般納稅人、小規(guī)模納稅人,由于高校不是企業(yè)性質(zhì)的盈利單位,因此能夠自由的選擇納稅身份。如果高校選擇小規(guī)模納稅人身份,那么會(huì)計(jì)核算稅額的工作不會(huì)發(fā)生較大的變化,計(jì)算稅額的方式也不會(huì)太難,同時(shí)不會(huì)增加財(cái)務(wù)部門的工作量。但是實(shí)行營(yíng)改增政策以后,以小規(guī)模納稅人角色進(jìn)行納稅的高校,不能開具專用的發(fā)票,在一定程度上會(huì)影響高校的科研項(xiàng)目。

    如果選擇一般納稅人的身份,雖然可以開具專用的發(fā)票,但是需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,增加財(cái)務(wù)管理人員的工作量。雖然高校的納稅情況存在一定的不確定性,但是政府規(guī)定,一般納稅人可以扣掉研發(fā)服務(wù)中的資金支出,所以可能會(huì)降低實(shí)際的稅負(fù)額。因此,高校應(yīng)該全面分析自身的財(cái)務(wù)情況以及院校的資金分配情況,盡可能的選擇適合自己的納稅身份,降低稅額的支出,同時(shí)能夠更好的開展財(cái)務(wù)管理工作[3]。

    (二)籌劃增值稅的納稅

    為了能夠降低高校的負(fù)稅額,應(yīng)該首先優(yōu)化財(cái)務(wù)的管理模式,深入研究稅收政策,發(fā)現(xiàn)并合理的利用優(yōu)惠政策。另外,高校應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況,科學(xué)、合理的規(guī)劃增值稅的。作為一般納稅人,需要及時(shí)的引進(jìn)一些科研項(xiàng)目,尤其是能夠扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,盡量不要引進(jìn)增加稅收的項(xiàng)目,保障高校本身能夠通過合理的籌劃增值稅,降低自身的稅額支出。同時(shí),需要獲取抵扣稅額的憑證,盡量與能夠開具專用發(fā)票的單位進(jìn)行合作,保障抵扣稅額能夠順利進(jìn)行。

    (三)規(guī)范發(fā)票的管理

    目前,對(duì)增值稅發(fā)票的管理日益嚴(yán)格,因此高校應(yīng)該完善發(fā)票的管理制度,從開具發(fā)票到使用發(fā)票,對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理,從而保障財(cái)務(wù)管理可以順利進(jìn)行。高校應(yīng)該嚴(yán)格審查能夠抵扣稅額的發(fā)票,確保相關(guān)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性,使抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可以正常進(jìn)行。同時(shí),實(shí)行營(yíng)改增政策以后,財(cái)務(wù)管理工作具有一定的難度,所以高校應(yīng)該不斷的提高財(cái)務(wù)管理人員的工作素質(zhì)以及專業(yè)常識(shí),提高管理水平與質(zhì)量,促進(jìn)工作人員盡快的適應(yīng)營(yíng)改增政策實(shí)施以后的變化,并將該政策落實(shí)在實(shí)際工作之中。倡導(dǎo)工作人員積極學(xué)習(xí),認(rèn)真分析、管理財(cái)務(wù)工作,提高自身的工作能力,保障財(cái)務(wù)工作能夠順利的進(jìn)行。endprint

    (四)規(guī)范會(huì)計(jì)的核算工作

    推行營(yíng)改增政策之后,給高校的財(cái)務(wù)管理工作帶來較大的挑戰(zhàn),因此,高校應(yīng)該根據(jù)院校的實(shí)際情況,調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度、工作方式等。一方面,財(cái)務(wù)部門的工作人員要積極與其他部門的人員進(jìn)行交流溝通,適時(shí)的宣傳營(yíng)改增政策,如果工作人員無法全面的理解該政策,可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行教育培訓(xùn),讓大部分的工作人員能夠了解政策、配合落實(shí)政策,保障工作能夠順利進(jìn)行。如開展?fàn)I改增政策的宣講大會(huì),要求所有的財(cái)務(wù)管理人員參與到大會(huì)之中,邀請(qǐng)地方稅務(wù)部門的工作人員對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行講解,闡述政策實(shí)施的背景、內(nèi)容以及重要意義,通過實(shí)際案例的分析,提高高校財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)營(yíng)改增政策的認(rèn)識(shí)。這樣的課程相對(duì)枯燥,因此需要加強(qiáng)大會(huì)上的交流,保障財(cái)務(wù)管理人員通過游戲、問答等環(huán)境,掌握營(yíng)改增政策的內(nèi)涵。

    另一方面,高校應(yīng)該建立專門的財(cái)務(wù)賬目,及時(shí)將相關(guān)信息進(jìn)行登錄,方便日后的總結(jié)與核對(duì),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),高??梢杂深I(lǐng)導(dǎo)部門建立專門的財(cái)務(wù)審核小組,定期對(duì)院校的財(cái)務(wù)進(jìn)項(xiàng)、支出以及稅收等項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí),并將“責(zé)任制”落實(shí)在實(shí)際工作中。在登記賬目時(shí),盡可能明確工作人員的職責(zé),完成等級(jí)以后簽署自己的姓名,方便實(shí)行“責(zé)任制”。審查小組在核實(shí)財(cái)務(wù)信息的過程中,必須保持公平、公正的心態(tài),一旦發(fā)現(xiàn)賬目中存在不符合規(guī)定的信息,應(yīng)立即通過署名找到責(zé)任人,并對(duì)其進(jìn)行合理的處罰,保障財(cái)務(wù)工作的透明性。通過對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)、建立財(cái)務(wù)賬目以及審查小組,能夠促進(jìn)營(yíng)改增政策的實(shí)施,提高高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

    (五)對(duì)外聯(lián)系對(duì)內(nèi)宣傳

    實(shí)施營(yíng)改增政策之后,促進(jìn)了我國(guó)稅收制度的改革,從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來看,這是一項(xiàng)利國(guó)利民的政策。在這樣的環(huán)境下,高校應(yīng)該加強(qiáng)與外界的聯(lián)系,如一些大型的科研機(jī)構(gòu),通過校企之間的聯(lián)系,能夠促進(jìn)科研項(xiàng)目的引進(jìn),同時(shí)還可以吸收大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程,將先進(jìn)的管理方式應(yīng)用到高校的財(cái)務(wù)管理工作中,從根本上解決財(cái)務(wù)管理的漏洞。

    對(duì)內(nèi)宣傳,除了上文(四)中提到的財(cái)務(wù)管理工作人員,還需要加強(qiáng)對(duì)教師的宣傳。高校領(lǐng)導(dǎo)部門可以結(jié)合財(cái)務(wù)部門,通過校園網(wǎng)絡(luò)將營(yíng)改增政策的宣傳片傳輸?shù)叫@網(wǎng)站或者辦公室局域網(wǎng)中,使教師能夠在工作之余看到營(yíng)改增政策的內(nèi)容、特點(diǎn)與意義。同時(shí)高??梢圆扇—?jiǎng)懲結(jié)合的措施,對(duì)積極配合政策的教師實(shí)行精神獎(jiǎng)勵(lì),如錦旗、優(yōu)秀職稱等,而對(duì)于沒有積極配合政策的教師則要采取相應(yīng)的懲罰措施,提高教師配合工作的積極性,保障工作順利進(jìn)行[4]。

    (六)加強(qiáng)合同流程管理

    高??蒲械氖杖耄夹g(shù)與研發(fā)等稅收需要面臨的政策改革。從以前的免征營(yíng)業(yè)稅變成免收增值稅,從向地稅申請(qǐng)免稅變成向國(guó)稅申請(qǐng)免稅。國(guó)家稅收部門在審核高校提交的免稅合同時(shí),一旦發(fā)現(xiàn)條款中存在不符合條件的內(nèi)容,應(yīng)該要求高校立即繳納所有的稅費(fèi)、滯納金和處罰金。在如此嚴(yán)格的稅收制度中,高校應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)稅收合同的管理,提高合同的規(guī)范性,避免發(fā)生不符合免稅條件的內(nèi)容,盡可能的將內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化,并將其與擬定流程緊密的貼合在一起,保障免稅合同的合理性。

    四、結(jié)語

    綜上所述,營(yíng)改增政策已經(jīng)全面的實(shí)行,并促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)制度的改革。在高校中實(shí)施營(yíng)改增政策,雖然給財(cái)務(wù)管理帶來巨大的挑戰(zhàn),但是能夠激勵(lì)高校不斷的提高自身的管理水平,并依據(jù)政策及時(shí)的調(diào)整管理機(jī)制,促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行,更有利于我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王琛.淺析“營(yíng)改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2016,04:77-78.

    [2]熊娜.營(yíng)改增對(duì)高校稅負(fù)及財(cái)務(wù)管理影響的探討[J].會(huì)計(jì)之友,2017,04:110-113.

    [3]邱延敏.“營(yíng)改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響及分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,24:313.

    [4]馬久云.營(yíng)改增對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響和對(duì)策探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017,04:57-58.

    (作者單位:中國(guó)石油大學(xué)(華東))endprint

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