新常態(tài)下高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)初探

郭靜

[摘 要] 審計監(jiān)督面臨由經(jīng)濟制度體系納入國家治理為核心的政治制度體系的新常態(tài)，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》規(guī)定：“提供完整準(zhǔn)確真實的電子數(shù)據(jù)，加快推進(jìn)審計信息化”。本文通過對新常態(tài)下高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性、存在問題分析，探討如何建立高效、普遍適用、聯(lián)系實際、依法與校內(nèi)外各職能部門系統(tǒng)對接或信息共享的高校內(nèi)部審計系統(tǒng)或平臺，從而推進(jìn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)，保證審計監(jiān)督全覆蓋。

[關(guān)鍵詞] 新常態(tài)；高校內(nèi)審信息化；必要性；問題；路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 018

[中圖分類號] F239.45；G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0039- 03

0 引 言

2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》第十二、十九條規(guī)定：“有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計。”“推進(jìn)有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計。”

1 高校內(nèi)部審計的新常態(tài)和信息化建設(shè)的定義

高校內(nèi)審信息化是指依據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實的電子數(shù)據(jù)，高效推進(jìn)校內(nèi)外各部門與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建高校審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。同時，內(nèi)審部門借助計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)手段，組織管理項目、實施審計、進(jìn)行績效評價的活動，其中，包括對校內(nèi)各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的評價活動。

2 高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

2.1 新常態(tài)下，審計全覆蓋、全過程的要求

高校內(nèi)部審計只有加強信息化建設(shè)，適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的手工審計方式，才能落實事前、事中、事后的全過程審計，實現(xiàn)對基建、科研、招生、采購等重大資金、人事任免、重大事項等的監(jiān)督，從立項、決策、報批、執(zhí)行、績效評價、責(zé)任追究等方面落實。從根本上保證全過程、全覆蓋的審計監(jiān)督職能的實現(xiàn)。

2.2 新常態(tài)下，領(lǐng)導(dǎo)干部依法、依規(guī)決策和履職盡責(zé)的要求

高校審計信息化的建設(shè)、有關(guān)信息系統(tǒng)的依法共享，有利于高校審計人員及時核查、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和事項，并提交書面報告和建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考，這有利于高校領(lǐng)導(dǎo)決策的民主化、科學(xué)化和規(guī)范化，促進(jìn)高校依法、依規(guī)治校。

2.3 新常態(tài)下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國審計工作會議明確，當(dāng)前及今后相當(dāng)長一段時間，審計工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”的要求，把維護人民群眾根本利益、推動依法治國、促進(jìn)深化改革、推動政策落實、維護國家經(jīng)濟安全、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作為審計行動的目標(biāo)。

3 高校信息化建設(shè)存在的問題

3.1 內(nèi)審以傳統(tǒng)手工審計方式為主，工作效率和質(zhì)量不高

目前，各高校內(nèi)審除建設(shè)工程結(jié)算審計應(yīng)用計算機軟件外，其他審計工作還停留在詳細(xì)審計、手工工作方式，沒有利用計算機使用審計軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計。審計工作中，審計人員均通過手工抽查記賬憑證、會計賬目資料等方式，進(jìn)行手工統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)；通過與科研、基建等有關(guān)部門電話聯(lián)系、現(xiàn)場咨詢相關(guān)經(jīng)濟事項方式，核查、發(fā)現(xiàn)、分析、整理有關(guān)事項和問題；這極大地消耗了內(nèi)審工作的人力、物力和財力。

3.2 高校內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏或薄弱，未實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)共享

當(dāng)下，各高校內(nèi)審多依賴財務(wù)軟件系統(tǒng)，未研發(fā)符合自身工作實際的審計系統(tǒng)；校各職能部門（財務(wù)、科研、基建、設(shè)備、審計等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統(tǒng)一、聯(lián)網(wǎng)和共享的信息平臺和系統(tǒng)；內(nèi)審獲得信息不對稱，如僅查到項目財務(wù)收支情況，而合同、協(xié)議、人事等信息必須與不同部門電話聯(lián)系，手工溝通取得。

3.3 審計復(fù)合型人材不夠，審計信息化建設(shè)未形成合力

目前，一是審計隊伍主要由從事財經(jīng)、土木工程等專業(yè)人員組成，從事計算機、網(wǎng)絡(luò)工程專業(yè)的人員配備較少或缺乏，這不利于審計信息化建設(shè)。二是由于信息交流不對稱，審計工作質(zhì)量過多依賴審計人員的個人執(zhí)業(yè)道德和能力，未充分發(fā)揮高校教育資源優(yōu)勢、校信息管理部門和審計團隊的合力作用。

4 實現(xiàn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的路徑

4.1 高度重視、統(tǒng)一組織、職責(zé)分明、形成合力、提高效益

高校一是應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹領(lǐng)會國家和上級主管部門的有關(guān)精神，將各級領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識統(tǒng)一到中央精神的高度。二是克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀，按照校各職能部門信息化建設(shè)的具體訴求，明確或建立校專門機構(gòu)（信息中心）統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護學(xué)校信息化工程建設(shè)（含審計信息化建設(shè)），保證資金發(fā)揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門在信息化建設(shè)中的職責(zé)：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)向信息中心提供具體工作目標(biāo)和要求；各職能門依法規(guī)及時向信息中心提供真實完整的信息；信息中心負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)和共享平臺的開發(fā)建設(shè)和維護，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4.2 建立合法、有效、誠信系統(tǒng)和平臺，依法規(guī)推進(jìn)信息化建設(shè)

高校應(yīng)不斷加強信息化建設(shè)，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開，具體包括財務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事、招生等信息。一方面，推進(jìn)校財務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等部門信息之間的聯(lián)網(wǎng)和共享，建立統(tǒng)一、高效、及時、合法的校內(nèi)信息共享系統(tǒng)和平臺，供有關(guān)人員按保密級別，及時查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息。另一方面，加強與校外有關(guān)主管部門、金融機構(gòu)等單位信息聯(lián)系和共享。endprint

4.3 開發(fā)軟件，向大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為提高工作效率和質(zhì)量，迫切需要開發(fā)按高校財務(wù)管理模式（一級或二級）細(xì)分的、與財務(wù)軟件對接的高校審計軟件系統(tǒng)。筆者以“天大天財系統(tǒng)”為例，軟件開發(fā)需求如下。

4.3.1 與天財對接、具備審計底稿數(shù)據(jù)的自動生成和比較分析功能

審計人員輸入具體基期、比較期、審計期間等信息后，系統(tǒng)能自動生成審計報告所需的數(shù)據(jù)資料、進(jìn)行比較分析并生成相應(yīng)表格。具體而言：

（1）建立預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支模塊。具備對被審計單位審計期間的收入、支出、結(jié)余總金額和明細(xì)項目金額的統(tǒng)計分析功能，同時，開發(fā)一個菜單，在審計組輸入被審計單位審計期間預(yù)算數(shù)后，軟件能自動生成預(yù)算執(zhí)行情況表（收入完成率、支出執(zhí)行率等）。

（2）建立審計經(jīng)濟指標(biāo)評價模塊。對接財務(wù)軟件后，經(jīng)過開發(fā)軟件數(shù)據(jù)處理，自動生成審計報告中相應(yīng)經(jīng)濟指標(biāo)評價表，如生均經(jīng)費、人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率等。

（3）建立斷頭數(shù)據(jù)自動生成模塊。即非完整會計年度或跨年度會計數(shù)據(jù)自動生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4.3.2 不僅與天財對接，還需與校內(nèi)外各職能部門系統(tǒng)對接的軟件開發(fā)

（1）建立科研經(jīng)費信息模塊。與天財對接，自動生成審計所需的某個、類科研項目的經(jīng)濟分類情況；與校科研部門對接，直觀反映被審計科研項目預(yù)算和實際數(shù)量、結(jié)構(gòu)（橫、縱向）、狀況（結(jié)題結(jié)項、結(jié)題未結(jié)項、正在進(jìn)行）、外協(xié)狀況（有、無，具體單位金額）；與人事部門對接，及時查詢被審計單位或個人的相關(guān)信息。

（2）建立資產(chǎn)管理模塊。與校設(shè)備、招標(biāo)部門對接，能生成被審計單位具體時點資產(chǎn)的金額、使用、處置、報廢總賬和明細(xì)賬數(shù)據(jù)和招投標(biāo)情況。

（3）建立基建工程模塊。與財務(wù)、基建、后保、學(xué)工部門系統(tǒng)對接，能生成基建項目的預(yù)、概、決算數(shù)據(jù)和狀況，包括項目的立項、報批（備）、結(jié)算審計、招標(biāo)等情況。

4.3.3 自行開發(fā)高校審計工作中所需的軟件菜單，并進(jìn)行定量分析

（1）建立內(nèi)控制度和經(jīng)濟事項民主決策評價模塊。依據(jù)教育部的內(nèi)控制度庫和“三重一大”決策庫的目錄，審計組人員輸入被審計單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統(tǒng)能形成表格對被審計單位的內(nèi)控制度和民主決策情況進(jìn)行評價。

（2）建立“三公經(jīng)費”評價模塊。建立“三公經(jīng)費”不同地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫或菜單，通過對接天財財務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理，自動定量分析評價被審計單位三公經(jīng)費控制情況。

（3）建立民主測評等必要審計資料模塊。同上方式，實施審計所采取的各種方法結(jié)果的統(tǒng)計、分析的表格模塊。

需要特別說明的是，就二級財務(wù)管理模式的高校而言，針對上述需求，高校開發(fā)的審計軟件菜單中，還需結(jié)合實際，增設(shè)收入、支出等科目的分部門、分項目、分科目的統(tǒng)計功能，便于審計組對關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)的合并或抵銷。如科研間接費、科研發(fā)展基金、預(yù)算撥款等。

主要參考文獻(xiàn)

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