營改增對民營企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的問題與對策

熊穎

摘 要：文章從營改增給企業(yè)財務(wù)管理帶來的問題入手，從發(fā)票管理和企業(yè)負稅變化兩個方面進行分析，以便于提供正確的民營企業(yè)財務(wù)管理方式，促進當下民營企業(yè)的發(fā)展。營改增時期，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收壓力降低，但同時也需要理解國家政策，正確制定企業(yè)財務(wù)管理策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；營改增；企業(yè)財務(wù)管理；問題與對策

在市場經(jīng)濟發(fā)展下，國家稅收政策開始發(fā)生變化，營業(yè)稅改增值稅是我國的重要舉措之一。實踐證明，這一政策不僅降低了企業(yè)的壓力，也使得國家的財務(wù)稅收更加合理。這一政策對于企業(yè)帶來新的影響，并且在改革領(lǐng)域中開始應用。企業(yè)應重視現(xiàn)階段財務(wù)管理體系的建立，保證其合理運營。但是企業(yè)在運營過程中，要正確進行增值稅抵扣，并保證服務(wù)體系的完善，以適應營改增下的經(jīng)濟發(fā)展。為了明確這一問題，筆者對其具體的民營企業(yè)財務(wù)管理問題進行分析，并給出了適當?shù)慕ㄗh。

一、“營改增”的概念及特點

“營改增”時我國目前執(zhí)行的稅收政策，在以往的稅收中，以企業(yè)的營業(yè)額為納稅基準，而更改后，將以增值稅為納稅基準。營改增是當下經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，對企業(yè)發(fā)展具有指導意義，一方面增值稅納稅方式減少了重復收稅現(xiàn)象，降低了企業(yè)成本。這一政策的直接影響是企業(yè)的納稅額發(fā)生變化，多數(shù)是降低，但是增值稅納稅基準下，對企業(yè)的運營和未來發(fā)展策略具有重要影響，對企業(yè)定價同樣造成一定的影響。目前營改增只適合我國境內(nèi)稅收，增收對象主要包括三種。其一是應稅勞務(wù)，其二是企業(yè)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其三是企業(yè)不動產(chǎn)。與以往的營業(yè)稅不同，增值稅成為一種流轉(zhuǎn)稅務(wù)，也就是說將產(chǎn)品與應稅勞務(wù)進行流轉(zhuǎn)并產(chǎn)生增值額，企業(yè)可以將這一增值額作為納稅依據(jù)，增值額可以分為進項稅和銷項稅。并將進項稅來實現(xiàn)抵扣。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析

1.影響企業(yè)稅負壓力

與以往的營業(yè)稅繳稅標準相比，增值稅時期的繳稅形式和金融發(fā)生變化，尤其明顯的是對中小企業(yè)而言，不再需要按照全部營業(yè)額來繳納稅收。在以往的繳稅中，服務(wù)型企業(yè)需要將執(zhí)行全部營業(yè)額基準繳稅方式，以100萬營業(yè)額為例，企業(yè)繳稅金額就為5萬。而增值稅的稅率已經(jīng)下調(diào)至3%，并且通過企業(yè)的進項稅抵扣，其繳稅額往往會低于3萬，從而為企業(yè)節(jié)省了大量的成本，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當然營改增政策對于不同企業(yè)所造成的影響是不同的，對于一些企業(yè)而言，其繳納的稅率反而會上升，如建筑企業(yè)從之前的3.3%上升為12.1%，大幅度的上升需求企業(yè)認真對待其增值部分，確保進項稅抵扣的合理性和最大化。目前，我國營改增政策已實施多年，在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，并且已經(jīng)趨于完善，與剛運行期間相比，對企業(yè)的積極影響更大。

2.對發(fā)票管理影響分析

在以往的營業(yè)稅抵扣時代，企業(yè)可以將普通發(fā)票進行抵扣，但是營改增增加了抵扣項目，抵扣形式也發(fā)生變化，由于增值稅采取兩種制度。需求根據(jù)企業(yè)規(guī)模而定，對于特別納稅人而言，有兩種發(fā)票形式，為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。因此要對納稅人進行規(guī)劃，企業(yè)應根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展來選擇不同的增值稅計算方式，在發(fā)票使用過程中，必須具有合理性，以免造成法律糾紛。企業(yè)通過嚴格的管理要保證財務(wù)管理的安全性，民營企業(yè)在這一過程中，其營業(yè)額在不同的增值稅抵扣下會存在較大的差異，因此對會計人員的專業(yè)性具有較高的要求。需要其明確發(fā)票管理流程，并且對其進行妥善保管，嚴格控制發(fā)票的虛開、漏開的現(xiàn)象。

三、“營改增”下民營企業(yè)財務(wù)管理策略分析

1.完善稅務(wù)籌劃管理

首先，要承認營改增下營業(yè)稅與增值稅之間的差異性。增值稅為價外稅，而營業(yè)稅為價內(nèi)稅。在營業(yè)稅時期，成本計算要將采購的花銷計入成本中，并且要將企業(yè)已經(jīng)銷售出的商品與商品的價格進行稅收繳納，這樣存在重復繳稅現(xiàn)象，增加了企業(yè)的壓力。因此在增值稅時期，企業(yè)從商品定價入手，所以對商品價格進行重新制定，保證增值稅背景下企業(yè)運營的長期性。對抵扣項進行嚴格審查，要求上交發(fā)票符合一般納稅人標準的抵扣項。并且在進行采購時，盡量選擇具有增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣不僅可以降低企業(yè)繳稅項，并且可以保證各個企業(yè)之間運營的規(guī)范性，促進社會主義經(jīng)濟建設(shè)。在產(chǎn)品采購時，不過分追求成本的低廉，而是注重質(zhì)量。對增值稅專用發(fā)票因素進行全面的考慮，同時，民營企業(yè)還應在財務(wù)管理問題上進行探究，構(gòu)建完善的購銷系統(tǒng)。針有獨立物資采購能力的企業(yè)可以在采購成本差距小的基礎(chǔ)下選擇自行購買，保證長期與具有開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作，保證企業(yè)物資購進的高質(zhì)量。采購不當在企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題十分嚴重，極大的增大了企業(yè)成本，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此必須得到企業(yè)的重視。

2.加強發(fā)票管理

由于營改增改變了以往的發(fā)票方式，普通發(fā)票不能作為抵扣項，這樣對于企業(yè)的發(fā)票管理工作需要加強，根據(jù)增值稅的可抵扣性，也就是一般納稅人要對其發(fā)票進行分離，并且通過專用發(fā)票來進行稅額的抵扣。這就要求企業(yè)加大對于發(fā)票的管理力度，對企業(yè)的繳稅狀況進行分析，提高管理人員的素質(zhì)，執(zhí)行嚴格的管理制度，保證管理的高效性好安全性。要求發(fā)票要根據(jù)不同的作用進行分類，不可丟失，外借和折損。針對企業(yè)目前的財務(wù)管理現(xiàn)狀，急需提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，針對其進行專業(yè)的培訓，提高其發(fā)票管理意識，確保管理的合理性與規(guī)范性。

3.完善企業(yè)財務(wù)核算管理制度

企業(yè)應對當下營改增政策進行正確的分析，保證其策略的合理性。筆者認為，企業(yè)應首先了解營改增下的繳稅優(yōu)化政策，而優(yōu)惠政策主要分為三個方面，分別為營銷、財務(wù)管理以及服務(wù)。營改增所涉及的三個方面需要企業(yè)進行正確的分析，保證企業(yè)財務(wù)審核要規(guī)范，在這一背景下，企業(yè)原始的財務(wù)審核制度和審核方法均已經(jīng)無法滿足稅收政策，財務(wù)管理已經(jīng)具有滯后性，因此在財務(wù)結(jié)算上要進行改革，保證財務(wù)核算管理制度的合理性。對企業(yè)而言，不僅要完善管理制度，還應對管理內(nèi)容和管理信息進行必要的更新，保證企業(yè)在第一時間獲得財務(wù)信息，保證財務(wù)信息的透明性，以為企業(yè)決策者提供條件，只有這樣才能適應企業(yè)納稅模式的轉(zhuǎn)化，使進項抵扣等項目的合理性。

四、總結(jié)

營改增是作為我國稅務(wù)制度改革中十分重要的一步，對企業(yè)財務(wù)管理的影響是明顯的。局面對快速發(fā)展的經(jīng)濟時代，企業(yè)應正視壓力，并且要對財務(wù)管理進行完善，保證企業(yè)長遠的發(fā)展。適應營改增時期的政策，抓住機遇，尤其是對于民營企業(yè)而言，應不斷提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，并在企業(yè)內(nèi)部實施一場財務(wù)管理改革。在我國稅收改革過程中，“營改增”是重要的舉措。降低了企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進了經(jīng)濟的發(fā)展，但是營改增也給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了巨大的考驗，企業(yè)的繳稅項目發(fā)生變化，在不同的抵扣下，所交稅額具有較大的差別。這要求企業(yè)重視營改增這一政策的變化，認真分析其對發(fā)票類型改變，財務(wù)管理的變化，并制定相應的制度以及應對策略。保證稅項抵扣的全面性，并對企業(yè)財務(wù)管理人員進行培訓，保證其專業(yè)性，以適應稅務(wù)改革，推進我國營改增稅收政策的進行，更推進企業(yè)和整體經(jīng)濟的發(fā)展。

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