淺談國庫集中支付制度存在的問題及建議

王蘊珍

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動用財政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人的整個過程，這個過程改變了過去先將財政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人，從而減少中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，提高資金使用效益。

二、國庫集中支付制度存在的問題

人行嘉峪關(guān)市中支自實施國庫集中支付制度以來，經(jīng)過不懈的努力，克服多方面困難，使得國庫集中支付制度順利進(jìn)行，運行良好。當(dāng)然在這個過程中，也還隱藏著著一系列的困難和問題。

（一）在資金支付的過程中存在賬戶使用不規(guī)范現(xiàn)象

在開始實行國庫集中支付制度后，財政部門在中國人民銀行開設(shè)了國庫單一賬戶，同時代理銀行也為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，取消了各個單位以前自行開立的銀行賬戶。零余額賬戶的開立、使用與我國現(xiàn)在正在執(zhí)行中的的金融規(guī)章制度略有不相符的地方；零余額賬戶的使用是由財政部門發(fā)出支付的信息，再經(jīng)過商業(yè)銀行將資金直接從其財政零余額賬戶上撥付給收款人賬戶或收款單位賬戶，并且結(jié)合當(dāng)日資金的支付情況向人民銀行提出清算請求，最終使得該賬戶余額為零。但有一些預(yù)算內(nèi)單位還存在沒有結(jié)清的情況，一些單位考慮到財政部門會讓其上繳未使用完的資金，又或許考慮到財政部門因本年的資金沒有試用完而導(dǎo)致下一年度資金的減少，在臨近年終的時候，將賬戶余額清零。

（二）清算協(xié)議與銀行結(jié)算原則存在沖突

代理銀行接到預(yù)算單位支付指令后從墊付戶將資金撥給預(yù)算單位，當(dāng)日營業(yè)終了前與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，導(dǎo)致商業(yè)銀行先付后收，違反了恪守信用、履約付款，按照現(xiàn)行商業(yè)銀行不墊款結(jié)算原則與清算協(xié)議不符。

（三）國庫集中支付制度監(jiān)管存在的問題

在辦理業(yè)務(wù)的期間，代理商業(yè)銀行先墊付給各個單位支付資金，而后再與人民銀行國庫進(jìn)行清算。客觀上來說，這樣的流程會使得國庫對預(yù)算支出的監(jiān)管存在一定的盲區(qū)。這樣讓國庫部門對財政資金的撥付監(jiān)督權(quán)有名無實，而實質(zhì)上卻是被代理的商業(yè)銀行所代替。然而在代理商業(yè)銀行與國庫部門進(jìn)行清算時，如果國庫部門發(fā)現(xiàn)資金支付的過程中存有問題，只能做事后的挽回，倘若發(fā)現(xiàn)問題不及時，導(dǎo)致解決問題滯后，則容易造成資金風(fēng)險。

三、完善國庫集中支付制度的建議

一是增強資金的安全意識，加強業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的水平。國庫集中支付涉及面廣，對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的知識儲備量要求要高。因此，要不斷更新觀念，高度重視，確保國庫資金安全。其次，經(jīng)辦人員需提高綜合素質(zhì)、政策水平，必須加大對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，規(guī)范核算操作。

二是同時應(yīng)加強對財政部門專用賬戶的開戶管理，修訂完善的賬戶管理辦法，從根本上解決單位零余額賬戶與經(jīng)費存款賬戶并存行為，對零余額賬戶與經(jīng)費存款賬戶之間劃撥資金有一個合理的界定標(biāo)準(zhǔn)，將不合規(guī)賬戶從源頭上杜絕。

三是將國庫集中支付的監(jiān)管方式創(chuàng)新。對國庫資金流向進(jìn)行實時的監(jiān)管措施，保證資金的安全。同時在財政部門、人民銀行與代理商業(yè)銀行之間建立財政一體化系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)了資源信息一體。根據(jù)一體化系統(tǒng)平臺，全面掌握和監(jiān)督各個單位資金的流轉(zhuǎn)動向。做好事前、事中、事后每個階段的監(jiān)督管理。事前對每一筆資金進(jìn)行嚴(yán)密的審查核準(zhǔn)；事中對每一筆資金賬戶的撥付、和代理商業(yè)銀行申請清算資金數(shù)額、以及代理商業(yè)銀行是不是符合規(guī)定為預(yù)算單位辦理資金清算業(yè)務(wù)，是否及時準(zhǔn)確地劃撥支付資金這些方面進(jìn)行全程的跟蹤監(jiān)督；事后定期對商業(yè)代理銀行零余額賬戶進(jìn)行正常檢查。通過有效的規(guī)章制度管理，建立財政，人民銀行，商業(yè)銀行三位一體的財政一體化信息系統(tǒng)，有效的發(fā)揮人民銀行的國庫監(jiān)管職能，提升國庫集中支付監(jiān)管水平，從而進(jìn)一步規(guī)范國庫集中支付行為。

四、國庫集中支付制度的意義

一是從本質(zhì)上解決了財政資金撥付的環(huán)節(jié)繁縟，多方面管理，不利方面的多處存在，有效提高了財政資金使用。曾經(jīng)的業(yè)務(wù)流程是單位用款申請在得到準(zhǔn)許后，國庫部門將所要撥付的資金一次性撥入該單位的銀行賬戶，這樣做一方面使得財政資金結(jié)余在多個賬戶分散存放，另一方面使得國庫資金的短缺，從而讓資金調(diào)度增添了許多的不便。在國庫集中支付制服實施后，可以有效的使單位資金申請計劃與資金的撥付相分離，使單位用款計劃指標(biāo)結(jié)余體現(xiàn)在真實的賬務(wù)信息上，實際資金結(jié)余在國庫或國庫集中支付專戶，從而可以有效的管理和監(jiān)督資金的流向。

二是有效的減少了財政資金的運行成本。國庫集中支付制度實施后，單位沒有使用完的結(jié)余資金都存放在國庫賬戶，減少了短期借款和國債的發(fā)行量。過去使個多個賬戶進(jìn)行資金款項的調(diào)撥，現(xiàn)在只需向一個賬戶撥款，從根本上介紹了資金的流動環(huán)節(jié)，從而降低了財政資金的運行成本。

三是財政預(yù)算的執(zhí)行得到了加強，使單位部門預(yù)算的改革邁出新的步伐。曾經(jīng)的資金是一次性直接支付給單位的銀行賬戶，單位有沒有按照規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)程到了哪一步，也只能在事后監(jiān)督時體現(xiàn)出來，很輕松的讓預(yù)算和執(zhí)行成為兩個獨立的相分離的行為。而現(xiàn)在的每一筆支付資金都在預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格控制內(nèi)，財政部門可隨時了解各項預(yù)算的實際進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。

四是有效杜絕了了對財政資金的其他用處，截留等，從其根源上預(yù)防和制止了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。實行國庫集中支付后，所有的財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行發(fā)生以前就對其進(jìn)行嚴(yán)格審查，結(jié)余資金都是從指標(biāo)數(shù)據(jù)上體現(xiàn)出來，所以作為其他用處，截留財政資金的可能性大幅度減少，從而起到預(yù)防和制止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的作用。

五是有效的減少了資金到賬的時間。實行國庫集中支付制度后，在各預(yù)算單位來看，大大的減少了國庫向各個單位的撥款程序，國庫部門批準(zhǔn)單位申請款項的計劃后，直接通過電子信息傳送到會計中心，會計中心收到申請款項計劃后，單位便可以使用資金，使得資金到位時間縮短，極大程度上提前了資金的使用。

國庫集中支付制度的有效推行，進(jìn)一步促進(jìn)了各項資金的使用和標(biāo)準(zhǔn)化，使得各項支付信息將向著更加透明化、完整化的方向前進(jìn)。同時，也為財政部門運行管理和宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策提供有力的信息數(shù)據(jù)保障，極大地提高財政資金的運行效率和使用效益。今后，我們應(yīng)繼續(xù)加強銀行賬戶開立使用管理和單位會計核算管理等相關(guān)工作，提高單位財務(wù)管理水平，為國庫集中支付制度的更加完善奉獻(xiàn)出自己的一份綿薄的力量。endprint