“營改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路探討

趙建

【摘 要】在“營改增”背景下，黃金礦山企業(yè)在實際工作期間，會受到稅收的影響，導致面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，在實際工作中，需要制定完善的稅收籌劃方案，明確新的工作思路，準確把握工作要點與要求，降低黃金礦山的稅負金額。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；黃金礦山企業(yè)；稅收籌劃新思路

在營業(yè)稅改增值稅的情況下，黃金礦山企業(yè)需要明確稅收籌劃需求的變化，利用科學的方式對其進行處理，嚴格控制企業(yè)的稅收工作情況，在全面處理的過程中，提高稅收籌劃工作效率與質(zhì)量。

一、“營改增”正常的推行情況

我國在2012年期間，開始推行“營改增”政策，對稅收制度進行改革，將其作為我國稅收制度發(fā)展中較為重要的改革內(nèi)容，可以杜絕重復征稅的問題，改善國家的稅收體系。但是，在“營改增”的作用之下，我國一些企業(yè)經(jīng)常面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，難以快速總結(jié)工作規(guī)律，無法利用預期方式對其進行處理，例如：礦山企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅政策推行之后，很容易出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象，導致企業(yè)無法駕馭稅收政策，減少其中存在的違規(guī)問題，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。且在國家資源分配需求的影響之下，礦山企業(yè)的稅收籌劃工作會受到嚴重影響，無法全面協(xié)調(diào)各類工作機制，難以控制其工作質(zhì)量。

二、“營改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃需求變化分析

在“營改增”的背景之下，礦山企業(yè)的稅收籌劃需求逐漸改革。主要因為企業(yè)所接觸的業(yè)務項目較多，屬于一般納稅人，所以，應該針對“營改增”情況開展改革工作。例如：在日常經(jīng)營生產(chǎn)期間，需要購進水資源、電力資源、熱力資源，支出各類勞務費用、運輸費用、裝卸費用等，在一定程度上，會出現(xiàn)稅收需求的變化現(xiàn)象。

1.需要對稅收風險進行全面的防控

在“營改增”政策的影響之下，一些企業(yè)和分包商還沒有及時了解與掌握相關(guān)政策，導致出現(xiàn)成本問題，例如：企業(yè)在納稅期間，對于增值稅的審批流程與優(yōu)惠政策了解甚少，導致沒有按照國家要求開展納稅活動，發(fā)生偷稅與漏稅等問題，使得企業(yè)面臨稅收風險的影響，出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

2.需要面對稅負變化帶來的壓力

對于企業(yè)生產(chǎn)的伴生銅、銀等副產(chǎn)品而言，屬于一般納稅人的范疇，在增值稅的影響之下，會減輕稅收負擔，例如：在營業(yè)稅改增值稅之后，原有的有形動產(chǎn)租賃業(yè)稅率從5%提高至17%，礦山企業(yè)新購進建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的增值稅進項稅可以直接抵扣。這些可以直接幫助礦山企業(yè)減輕稅負，提高資金利用率，增強其市場競爭能力，在一定程度上，可以優(yōu)化其發(fā)展機制，達到預期的管控目的。同時，也對企業(yè)分包商/施工方稅負帶來變化。若對“營改增”政策沒有及時掌握，可能會出現(xiàn)稅負增加而導致施工成本增加，從而增加企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品和勞務的購進成本。

3.達到延遲納稅的目的

在“營改增”政策推行之后，企業(yè)和分包商企業(yè)可以對交易流程與合同等進行全面的控制，準確掌握收入費用于支出費用的確認時間，在一定程度上，可以減少漏稅問題，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，拓寬盈利渠道。例如：在企業(yè)合法范圍之內(nèi)，可以對銅、銀等開采機械設(shè)備采購時間進行延遲處理，在日后的采購中，可以利用增值稅抵扣方式，減輕企業(yè)的稅負，在節(jié)約企業(yè)納稅資金的情況下，提高其經(jīng)濟效益。

三、“營改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路

在“營改增”政策推行的過程中，企業(yè)需與分包商企業(yè)共同對稅收籌劃方案進行全面的整改，利用科學的方式對其進行處理，創(chuàng)新工作形式，提高系統(tǒng)的建設(shè)效果。

1.提高財務核算工作效果

企業(yè)需要對增值稅會計核算科目進行設(shè)置，將其分為：應繳、未繳、留抵稅額、簡易征收等科目。對于應繳增值稅科目而言，需要設(shè)置為進項稅額、未繳轉(zhuǎn)出、減免項目等，使得稅收款項更加清晰。在實際工作期間，需要對賬務處理工作進行嚴格控制，及時發(fā)現(xiàn)賬務處理中存在的問題，采取有效方式解決問題。同時，企業(yè)需要按照相關(guān)要求，制定完善的管控方案，做好稅務籌劃工作，加大成本核算工作力度，科學開展進項稅認證與抵扣工作。同時，需要做好進項稅發(fā)票的收集工作，提高原始發(fā)票的合法性與可靠性，利用科學方式減少偷稅漏稅行為，以免影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.擴大抵扣范圍

企業(yè)需要全面分析進項稅的抵扣情況，擴大抵扣范圍，加大投資工作力度，做好業(yè)務創(chuàng)新工作，在細化分類的情況下，對稅負進行測算處理，明確稅率與稅種，全面開展相關(guān)控制活動。同時，需要對企業(yè)決策制度進行全面的分析，完善決策方案，在各個機構(gòu)相互合作與交流的情況下，增強稅收抵扣工作效果，滿足其實際發(fā)展需求。

3.制定針對性的稅收籌劃方案

在礦山企業(yè)稅收籌劃期間，需要總結(jié)工作經(jīng)驗，對其進行改革與完善。（1）需要重視不同業(yè)務增值稅的轉(zhuǎn)換要求，明確稅率，利用合理的方式降低企業(yè)稅負，根據(jù)相關(guān)要求，盡量將增值稅轉(zhuǎn)換成為進項稅，以此達到良好的減稅效果。（2）需要全面考慮企業(yè)納稅身份，做好相關(guān)評估與選擇工作，在身份認證為一般納稅人的情況下，根據(jù)國家稅收規(guī)定減輕企業(yè)的稅負。例如：在企業(yè)未來稅負在3%左右的時候，可以不申請一般納稅人，如果稅負大于7%，就要申請一般納稅人，利用此類方式減輕企業(yè)的稅務壓力。（3）企業(yè)需要將自身與其他行業(yè)區(qū)分，根據(jù)國家“營改增”稅收政策的要求，做好核算工作，建立健全審查機制，在審查之后，科學開展稅收清算活動，利用先進的方式對其進行核實處理，優(yōu)化其工作機制，增強工作效果，滿足其實際發(fā)展需求。（4）增加合理優(yōu)化施工方核算方式，合理應用合同談判等模式，以此降低黃金企業(yè)勞務成本，同時實現(xiàn)雙方共贏。

四、結(jié)語

在“營改增”政策的影響之下，黃金企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，制定完善的管控方案，形成新的思路，在對稅收籌劃方案進行整改的基礎(chǔ)上，積極探索新的工作形式，努力完成相關(guān)任務，全面提高其工作效果。

參考文獻：

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