淺析企業(yè)的預(yù)算編制管理和經(jīng)營分析

賈銳

【摘 要】當(dāng)前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理日益重要。所以，在實際的工作中，要積極堅持現(xiàn)代企業(yè)管理制度，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，使之在新形勢下逐步優(yōu)化自身的預(yù)算編制管理和經(jīng)營分析，從模式上和方法上不斷改進和完善。樹立正確的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，讓企業(yè)的預(yù)算編制管理和經(jīng)營分析更好的完善，為公司日后的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)?；诖耍恼戮推髽I(yè)的預(yù)算編制管理和經(jīng)營進行簡要的分析，希望可以提供一個借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；預(yù)算編制管理；經(jīng)營

一、企業(yè)預(yù)算編制管理和經(jīng)營分析現(xiàn)狀

1.預(yù)算編制管理

（1）定位方面

目前，有一些企業(yè)對于預(yù)算編制管理的定位還是存在一些誤區(qū)。誤區(qū)主要表現(xiàn)在企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制管理不怎么重要，沒有注重它，許多企業(yè)都擁有著比較專業(yè)的預(yù)算編制管理，可是每次都是敷衍了事，形式上的表現(xiàn)，沒有將企業(yè)預(yù)算編制管理放到正確的位置，除此之外，企業(yè)對于預(yù)算編制的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)也有一定誤差。同時，預(yù)算管理的方式、方法都不完善。企業(yè)如果從上述的問題出發(fā)，進行合理的改善，就會讓企業(yè)預(yù)算編制管理更加完美。

（2）方式方面

企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，通常都會因為預(yù)測手段的不合理、編制流程不規(guī)范讓企業(yè)在進行預(yù)算時出現(xiàn)問題。從整體來說，企業(yè)的預(yù)算編制管理方式在企業(yè)預(yù)算編制體系和預(yù)算編制人員的技術(shù)能力方面有漏洞。從企業(yè)預(yù)算編制體系來講，主要是企業(yè)的內(nèi)部沒有建設(shè)預(yù)算編制相關(guān)體系或者信息平臺，企業(yè)缺少一個傳遞信息的平臺，讓企業(yè)在實施預(yù)算編制時不能全面的知道企業(yè)信息，讓編制存在誤差。

（3）監(jiān)督方面

在企業(yè)進行預(yù)算編制時，監(jiān)督管理是一個很重要的環(huán)節(jié)，只有在監(jiān)督上進行好了，企業(yè)的預(yù)算編制才可以準(zhǔn)確無語誤區(qū)。目前為止，企業(yè)在預(yù)算編制監(jiān)督方面還是需要進一步的完善，大多部分的企業(yè)都沒有把監(jiān)督放到預(yù)算編制管理體系和程序里面，這就讓最后的預(yù)算編制的結(jié)果產(chǎn)生一定的誤差。

2.經(jīng)營分析

（1）定位方面

企業(yè)的經(jīng)營分析是針對企業(yè)經(jīng)營成果的分析。這里的分析是定量和定性的，是短期分析和長期分析的結(jié)合，是總結(jié)和預(yù)測的結(jié)合。當(dāng)前企業(yè)的具體的經(jīng)營過程中，對于經(jīng)營分析的重視程度不盡相同，仍然存在著相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)沒有做好相關(guān)的分析工作，主要是由于缺乏相關(guān)的分析意識，沒有在體系或者程序上給予經(jīng)營分析足夠重要的地位。

（2）方式方面

企業(yè)的經(jīng)營分析主要集中在技術(shù)手段與方式之上，由于企業(yè)類型或企業(yè)目前處在具體的發(fā)展階段所呈現(xiàn)出來的特征也不同，從整體的角度之上來進行分析，企業(yè)的經(jīng)營分析主要就是要做好總結(jié)與預(yù)測。部分企業(yè)并未科學(xué)、合理化的予以預(yù)測及估算，或者是最終預(yù)測出來的結(jié)果不夠精準(zhǔn)，使得企業(yè)在預(yù)測過程之中應(yīng)用的經(jīng)營策略出現(xiàn)誤差。

（3）監(jiān)督方面

企業(yè)的經(jīng)營分析同樣也需要一定的監(jiān)督和管理，才能在制度體系的基礎(chǔ)上規(guī)范分析的過程，保證分析的質(zhì)量。

二、成本預(yù)算編制的一般流程及方法

1.項目確定后，要確定成本預(yù)算總額

在將成本預(yù)算確定的過程之中，通常應(yīng)用的是目標(biāo)成本管理方法來設(shè)置目標(biāo)成本，從而其就可以作為成本預(yù)算總額，進而可以充分的結(jié)合目標(biāo)成本管理與項目成本過程控制管理。確定目標(biāo)成本的方式主要有：

（1）目標(biāo)利潤法

實質(zhì)上就是中標(biāo)價減去目標(biāo)管理費、稅金以及利潤等等，剩余的就是在項目具體實施過程中可以支出的最大限額，也就是總目標(biāo)成本。

（2）按實計算法

其根本就是分析并測算出來項目實際資源消耗，依據(jù)所需要資源的實際價格，細致的將各項活動或各項成本組成的目標(biāo)成本精準(zhǔn)的計算出來。依照間接費用、設(shè)備使用費、材料費以及人工費等等各項成本共同組成目標(biāo)成本。

（3）技術(shù)進步法

利用項目計劃來采取某種節(jié)約措施與新技術(shù)最終所取得的成果來作為項目成本降低額，利用估算值減去技術(shù)措施計劃來有效的降低額得出項目目標(biāo)總成本。

（4）歷史經(jīng)驗法

歷史經(jīng)驗法也被稱之為歷史資料法，在項目尤為繁雜的時候，可以將項目分為若干子項目，具體參照同類項目的歷史資料，利用數(shù)學(xué)方法將各個子項目的成本降低率計算出來，子項目成本降低率可以利用三點估算法或者是加權(quán)平均計算出來。

2.項目成本的分解

在確定項目成本預(yù)算總額之后，依據(jù)管理的實際需求，可以依照各類標(biāo)準(zhǔn)來分解成本，一般可以依照項目進度、項目構(gòu)成以及成本構(gòu)成要素，將其前述幾種方法集成來實施分解以及歸類，清晰明確，這樣做的目的就是可以便于項目成本過程之中管控。首先，依照項目成本要素來實施分解，也就是利用總成本分解為上交管理費、稅金、設(shè)備使用費、人工費用以及材料費用等等多項，將成本要素一一明確，之后成本會計核算。其次，按子項目來分解。一個項目分成多個子項目，分別由具體的項目組來負責(zé)，依照子項目與項目組進行費用歸集與成本分解；第三，按項目進度分解?？梢砸罁?jù)項目實施進度的情況下，編制依照時間進度的成本預(yù)算，該方法可以有效的把握項目時間控制與分解程度。集成以上三種方式，在實際工作的過程之中，一般都是結(jié)合其中兩種方法或者是三種方法，比較貼切實際工作，可以更加達到更細致、更直觀的進行成本分解。

3.項目預(yù)算的調(diào)整

為了成本預(yù)算的更加的科學(xué)、合理化，項目預(yù)算都是要經(jīng)過多次的調(diào)整。首先要經(jīng)過初步調(diào)整，對部分不確定的數(shù)據(jù)再次開展調(diào)查等；其次如果出現(xiàn)政策變更、國際經(jīng)濟形勢變化等，則需要進行綜合調(diào)整；最終提交預(yù)算，在預(yù)算討論過程中可能會重復(fù)前兩個過程。

4.確定項目成本預(yù)算的編制結(jié)果按照前述編制流程，確定項目成本預(yù)算的編制結(jié)果，填制項目預(yù)算表等備案。

三、企業(yè)預(yù)算編制和經(jīng)營管理的建議endprint

1.積極解決預(yù)算編制存在的現(xiàn)時問題

當(dāng)前一些企業(yè)規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)繁多，應(yīng)該制定完善全面預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章，事無巨細地充分考慮到細節(jié)；預(yù)算編制應(yīng)該考慮到客觀存在，對偏遠地區(qū)加大預(yù)算投入，技術(shù)尚未成熟或?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)該對科研團隊給予有力的預(yù)算支持，充分發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)管理的作用，真正做到預(yù)算編制與實際情況相結(jié)合；各部門各區(qū)域管理層應(yīng)對管轄部門和區(qū)域的分支預(yù)算負責(zé)，認(rèn)真審核下屬的預(yù)算方案，駁回不合理的預(yù)算要求，后期繼續(xù)跟蹤監(jiān)督預(yù)算的使用是否合理，這樣才能從源頭上避免預(yù)算分配的矛盾，發(fā)揮預(yù)算編制的積極作用。

2.橫向、縱向全方面做好預(yù)算編制分析

如果把企業(yè)比喻成航行在海洋的輪船，那么預(yù)算編制就是航線圖。而企業(yè)作為一艘巨型輪船，預(yù)算編制顯得更為重要，就像要考慮航線中會遇到的風(fēng)暴、事故多發(fā)地帶、補給站、目的地等，預(yù)算編制也要充分考慮企業(yè)發(fā)展方向、哪里存在問題、發(fā)展目標(biāo)等。和財務(wù)報表不一樣，預(yù)算編制并不是一頁數(shù)字，而是要對數(shù)據(jù)進行分析整理，橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)預(yù)算編制的優(yōu)劣點，取長補短，內(nèi)部各個部門、各個區(qū)域也可以對預(yù)算方案進行對比分析；縱向?qū)Ρ冗^去預(yù)算編制的執(zhí)行情況及取得效果，在此對比的基礎(chǔ)上，編制更為合理科學(xué)的預(yù)算，這樣的預(yù)算也才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

3.以企業(yè)管理程序為前提對預(yù)算編制過程進行調(diào)整

企業(yè)預(yù)算編制需要和管理流程進行融合，特別是在集中管理成為企業(yè)基本管理形式的現(xiàn)在，部分預(yù)算編制需要進行合理的調(diào)整，并設(shè)置預(yù)算編制考核。針對預(yù)算分處而言，該部門內(nèi)預(yù)算管理隊伍要積極組織并協(xié)調(diào)企業(yè)當(dāng)中的預(yù)算管理行為，針對各項預(yù)算工作執(zhí)行編制、審核、監(jiān)督與考評等工作，解決其中存在的預(yù)算方面問題。針對財務(wù)總部，這一部門主要負責(zé)的是企業(yè)總體預(yù)算編制，例如年度利潤總額、年度費用總額以及企業(yè)中的往來款項、現(xiàn)金流量的預(yù)算等。

總之，在現(xiàn)代的管理體系下，企業(yè)的預(yù)算編制管理和經(jīng)營分析作為企業(yè)內(nèi)部注重的內(nèi)容，它對企業(yè)內(nèi)部的運營有著重要的影響。所以，只有有效地解決出現(xiàn)的問題，才能成為一個有能力、負責(zé)任、口碑好的企業(yè)。

參考文獻：

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