地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)研究

摘 要 面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景，地質(zhì)勘查單位想要實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，必須在原有基礎(chǔ)上調(diào)整控制方式，加強(qiáng)管理，以求能夠更靈活地應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)問(wèn)題。就現(xiàn)狀來(lái)看，地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成果，但同時(shí)也還存在一定的缺陷和漏洞，還需要繼續(xù)研究和優(yōu)化，爭(zhēng)取有效克服各種問(wèn)題。本文針對(duì)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題以及措施進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。

關(guān)鍵詞 地質(zhì)勘查單位 內(nèi)部控制 建設(shè)措施

地質(zhì)勘查單位經(jīng)營(yíng)模式的特殊性決定了其管理方式的不同，但是想要靈活適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，必須對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行分析，確定傳統(tǒng)管理模式下存在的問(wèn)題，然后明確優(yōu)化方向與要點(diǎn)，爭(zhēng)取通過(guò)建立完善的制度，為各項(xiàng)管理措施的落實(shí)打好基礎(chǔ)，不斷提升內(nèi)部控制建設(shè)效果。

一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

優(yōu)化地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)行政體制的改革，提高單位內(nèi)部的執(zhí)行效率和管理水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，要求地質(zhì)勘查單位對(duì)自身管理模式進(jìn)行改革，如果依然遵循傳統(tǒng)管理體制和方法，無(wú)法對(duì)管理程序進(jìn)行簡(jiǎn)化和優(yōu)化，必定會(huì)對(duì)工作效率產(chǎn)生影響。尤其是責(zé)任制度與績(jī)效管理不完善，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多缺陷，無(wú)法及時(shí)消除存在的各類(lèi)問(wèn)題。而通過(guò)有效的內(nèi)部控制，可以強(qiáng)化公共受托責(zé)任，避免出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，通過(guò)建立完善的控制流程與體系制度，對(duì)整個(gè)工作過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化控制，更有利于形成科學(xué)化、規(guī)范化以及民主化的決策形式，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資源的優(yōu)化配置。[1]

二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不良

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要基于地質(zhì)勘查單位工作模式與特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)外部各項(xiàng)因素以及環(huán)境進(jìn)行綜合分析，經(jīng)過(guò)科學(xué)考量后，利用定性分析與定量分析方法，完成對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)程度以及發(fā)生概率的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，將其作為管理工作開(kāi)展的依據(jù)，爭(zhēng)取通過(guò)有效措施的落實(shí)，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響。[2]但是就我國(guó)地質(zhì)勘查單位的管理現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)此方面的研究比較少，主要是因?yàn)槠浣?jīng)費(fèi)主要為財(cái)政撥款，忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)的有效進(jìn)行。

（二）監(jiān)督體制缺失

基于地質(zhì)勘查單位工作模式與內(nèi)容的特殊性，整體上監(jiān)督體制缺失，各項(xiàng)制約措施并不完善，現(xiàn)存的規(guī)章制度無(wú)法對(duì)地質(zhì)勘查單位進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，而是將重點(diǎn)放在財(cái)政資金運(yùn)用方面，并不利于內(nèi)部控制的建設(shè)。地質(zhì)勘查單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，大部分控制措施的作用僅僅停留在表面，無(wú)法落到實(shí)處產(chǎn)生效果，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行可靠的內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）控制措施不當(dāng)

對(duì)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)講，除了思想意識(shí)比較落后以外，所選擇的管理措施也存在較大問(wèn)題，無(wú)法滿足實(shí)際發(fā)展需求。例如，崗位設(shè)置隨意性強(qiáng)，受編制限制較大，存在一人多崗或者崗位兼并等問(wèn)題。[3]很多單位決策、經(jīng)辦以及最后審核并未進(jìn)行分離制約，存在貪污腐敗的可能性。并且，預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)作為支持，內(nèi)容編制不合理或者不可行，未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，增大了實(shí)際工作中經(jīng)費(fèi)管理的難度。

三、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化措施

（一）建立完善的制度

在單位內(nèi)部建立完善的管理體系，并根據(jù)發(fā)展要求將各項(xiàng)制度要求落實(shí)到位，做好責(zé)任明確劃分，崗位有效分離，促使單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)起內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任。在單位內(nèi)部刺激不同部門(mén)共同進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，爭(zhēng)取在最大程度上實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范、績(jī)效考核評(píng)價(jià)以及部門(mén)預(yù)算管理等工作的優(yōu)化，提高單位管理績(jī)效。從單位層面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)進(jìn)行分析，確定建設(shè)的實(shí)際要求，對(duì)不同管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限與工作流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證每個(gè)項(xiàng)目在審批、執(zhí)行以及審核不同階段的相互制衡，消除不正當(dāng)行為存在的可能性。另外，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要落實(shí)科學(xué)化與民主化要求，明確嚴(yán)格的審批控制制度與責(zé)任監(jiān)督制度，對(duì)不同崗位行為進(jìn)行有效監(jiān)督，通過(guò)科學(xué)審批來(lái)確定是否存在異常問(wèn)題，爭(zhēng)取提升管理效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

需要正視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性以及必要性，需要對(duì)原存問(wèn)題進(jìn)行分析和優(yōu)化，提高地質(zhì)勘查單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提前完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)其發(fā)生概率與影響程度，采取可靠措施處理，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。在單位內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，成立專(zhuān)業(yè)的評(píng)估小組，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行方案進(jìn)行客觀全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估報(bào)告，將其作為單位項(xiàng)目啟動(dòng)的依據(jù)。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要保證工作實(shí)施的科學(xué)性與專(zhuān)業(yè)性，實(shí)事求是地確定內(nèi)部控制目標(biāo)，基于全面調(diào)查確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與影響，并根據(jù)此來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

提高對(duì)預(yù)算管理的重視，在完成基礎(chǔ)預(yù)算業(yè)務(wù)控制的同時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目的審核與論證，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與規(guī)范性，可以作為控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的依據(jù)，減少不必要支出，并杜絕徇私舞弊、貪污受賄情況。還應(yīng)建立配套的監(jiān)督體制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確定其有效性與合法性，減少預(yù)算資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)要求進(jìn)行分析，首先要確定其存在的問(wèn)題，然后結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性地采取措施進(jìn)行優(yōu)化，排除各項(xiàng)因素的影響，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利執(zhí)行。

（作者單位為山東省第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院）

[作者簡(jiǎn)介：王桂森（1972—），男，山東諸城人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

[1] 杜艷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（01）：246-247.

[2] 全惠玲.關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（02）：235-236.

[3] 王碩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.endprint