電子商務(wù)稅收問題研究

黃湛然

【摘要】近年來，我國電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，但巨額交易游離于稅法監(jiān)管之外，非稅銷售導(dǎo)致傳統(tǒng)商業(yè)銷售額下滑嚴(yán)重，現(xiàn)行的稅收征管存在問題與漏洞。本文旨在研究我國C2C模式電子商務(wù)稅收的必要性和可行性，并提出相應(yīng)建議。

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) C2C 稅收

電子商務(wù)是知識經(jīng)濟(jì)時代的典型交易方式，已經(jīng)成為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力引擎。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及、智能手機(jī)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)更呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展態(tài)勢。從2011開始，我國電子商務(wù)年交易總額始終保持20%左右的增長速度.2015年全年交易額16.2萬億元，同比增長了21.1%，網(wǎng)絡(luò)零售，總交易額達(dá)3.8萬億，其中C2C模式占比47.8%的份額。2016年中國電子商務(wù)交易額26.1萬億元，2017年以來，電商物流繼續(xù)保持良好發(fā)展勢頭。網(wǎng)購已成為廣大群眾認(rèn)可的消費(fèi)方式，同時也說明C2C模式電子商務(wù)已成為商品交易的途徑之一。然而，我國現(xiàn)行稅法體系并未針對這一重要市場組成，即C2C模式電子商務(wù)制定嚴(yán)格明晰的稅收制度，這既造成了稅款流失，也對傳統(tǒng)商業(yè)造成了不容忽視的負(fù)面影響。

2015年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動力的意見》對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展目標(biāo)要求、保障措施等做了部署，既確?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”行動計劃的落實，又肯定了電子商務(wù)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。指出要去除電子商務(wù)發(fā)展的桎梏，減輕電商企業(yè)負(fù)擔(dān)、稅費(fèi)合理化等。這給以電子商務(wù)為代表的互聯(lián)網(wǎng)新興業(yè)態(tài)創(chuàng)造了相當(dāng)大的發(fā)展空間。2016年財政部、國家稅務(wù)總局等國家多部委聯(lián)合發(fā)布通知：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起.我國對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品實施行征稅政策，并同步調(diào)整郵稅政策，這一舉措旨在引導(dǎo)并支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國外商品與國內(nèi)商品之間的公平競爭，拉動國內(nèi)需求、消費(fèi)、加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理?？梢灶A(yù)見，未來的電子商務(wù)將會成為我國經(jīng)濟(jì)中日益重要的組成部分并得到更好的發(fā)展。

一、電子商務(wù)的優(yōu)勢

電子商務(wù)與傳統(tǒng)實體經(jīng)濟(jì)相比，主要優(yōu)勢可以概括為“一低一高”，即低成本、高效率。一是流通渠道便捷。商品無需繁瑣環(huán)節(jié)周轉(zhuǎn)，消費(fèi)者可通過網(wǎng)絡(luò)自主定購產(chǎn)品；二是消費(fèi)者選擇空間大、耗時短，方便快捷的選購商品；三是資金周轉(zhuǎn)安全快速。電子商務(wù)的資金周轉(zhuǎn)直接通過第三方支付平臺或網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬，提高了資金周轉(zhuǎn)速度；四是增強(qiáng)客戶和廠商的交流。廠商通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時了解客戶需求和產(chǎn)品使用反饋.避免盲目生產(chǎn)：五是刺激良性競爭。虛擬的互聯(lián)網(wǎng)開店鋪，降低了商戶在銷售環(huán)節(jié)的成本；企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)了解其他商家的產(chǎn)品價格、銷量等信息，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新，提高產(chǎn)品競爭力。

二、電子商務(wù)的隱憂

電子商務(wù)存在精簡商品流通環(huán)節(jié)、降低交易成本等優(yōu)勢。但也擠占了傳統(tǒng)商業(yè)的市場份額，商務(wù)部2016年的監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，網(wǎng)絡(luò)零售增長33.2%，較上年增速1.3個百分點；實體店鋪如百貨店、超市、專業(yè)店分別增長4.2%、5.4%、5.7%，較上年降低6.2、2.8、1.7個百分點。電子商務(wù)是社會進(jìn)步、時代發(fā)展的產(chǎn)物毋庸置疑，任何一個新生事物的產(chǎn)生和發(fā)展，必然對舊事物帶來影響，帶來一場革命。國內(nèi)外許多專家學(xué)者也對電子商務(wù)的迅猛發(fā)展的副作用深表擔(dān)憂，以致極力反對針對電商的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)務(wù)之急是權(quán)衡利弊，對電子商務(wù)采取有效措施進(jìn)行規(guī)范、干預(yù)、和調(diào)控，降低對實體經(jīng)濟(jì)的沖擊。

三、C2C模式下電子商務(wù)稅收的意義

1.增加財政收入，防止稅收流失。在我國，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)逐漸趨于成熟，銷售額逐年攀升。商家在開設(shè)店鋪時不需要在工商部門注冊營業(yè)執(zhí)照，也不必在稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，資金往來大多通過第三方支付平臺，因此也不需要在銀行開立專門賬戶。這些便利反而造成了國家稅款的流失。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2013-2016年中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模分別為9.9、12.3、16.5和20.2萬億元。其中B2B電子商務(wù)占比最高，其次就是網(wǎng)絡(luò)購物了。但這些巨額銷售并沒有納入到稅收體系中，因此，為防止稅收流失應(yīng)該向C2C課稅。

2.利于零售市場監(jiān)管，合理調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。把C2C納入稅收征管體系可以規(guī)范網(wǎng)絡(luò)零售市場秩序，也是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)是稅收的重要經(jīng)濟(jì)職能，對C2C交易免稅大大降低了了成本，提高了互聯(lián)網(wǎng)零售商競爭實力，從而過分?jǐn)D占實體經(jīng)濟(jì)市場，造成實體經(jīng)濟(jì)下滑。政府應(yīng)利用稅收杠桿引導(dǎo)電子商務(wù)發(fā)展，使實體經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)達(dá)到良性競爭。

3。維護(hù)稅收體系的完整性。隨著我國經(jīng)濟(jì)走向多元化，財富不斷積累，而完善的稅收體系需要與市場的發(fā)展相協(xié)調(diào)。電子商務(wù)作為互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)物雖運(yùn)行方式有別于傳統(tǒng)商業(yè)零售模式，但本質(zhì)都是進(jìn)行商品貿(mào)易，更有可能超越傳統(tǒng)商業(yè)擁有更廣闊的市場，所以理應(yīng)將電子商務(wù)納入稅收體系中。

四、對C2C交易征稅策略選擇的建議

1。采取普遍優(yōu)惠的稅收政策。電子商務(wù)代表現(xiàn)代最先進(jìn)的交易方式，在起步階段予以稅收政策優(yōu)惠對社會經(jīng)濟(jì)的影響是利大于弊。C2C個人網(wǎng)店雖然交易規(guī)模雖未及B2B與B2C，但它在活躍市場、刺激需求、促進(jìn)創(chuàng)新和就業(yè)等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，對C2C電子商務(wù)采取普遍優(yōu)惠的稅收政策受益面更加廣泛。

2.采取區(qū)別對待，有征有減免的稅收政策。對我國經(jīng)濟(jì)社會中的弱勢群體——農(nóng)民、下崗再就業(yè)職工以及大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)群體、高科技產(chǎn)品項目等，可以執(zhí)行一定期限的低稅率，甚至零稅率的稅收政策。稅收起征點應(yīng)保持與國際水平相當(dāng)，起征點過低會增加商家稅收負(fù)擔(dān)，抑制電子商務(wù)發(fā)展。

3。預(yù)留政策空間。時刻關(guān)注電子商務(wù)與傳統(tǒng)商業(yè)的發(fā)展動態(tài)，適時運(yùn)用稅收杠桿對市場加以調(diào)控，避免二者由于成本過于懸殊而導(dǎo)致不公平競爭，確保實體經(jīng)濟(jì)與電商均衡發(fā)展。

4.充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢簡化稅收流程。C2C銷售量和銷售額可以從第三方網(wǎng)站上直接獲得.通過直觀銷售數(shù)據(jù)可以直接核算出應(yīng)繳納的稅額，這就需要針對C2C零售商建立一整套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木W(wǎng)絡(luò)報稅、繳稅系統(tǒng)，并相應(yīng)提高商家在交易平臺開設(shè)店鋪的準(zhǔn)入門檻，嚴(yán)格規(guī)范網(wǎng)絡(luò)零售市場秩序，把電商市場納入政府監(jiān)管范疇。

從國內(nèi)的實際情況和國外的實踐看，對C2C電子商務(wù)征稅也是大勢所趨。因此應(yīng)確立對C2C電子商務(wù)普遍征稅的規(guī)劃目標(biāo)?？紤]到對C2C稅收的成本、技術(shù)、人員等限制，尤其現(xiàn)階段市場低迷，國家采取減稅、鼓勵創(chuàng)業(yè)、振興經(jīng)濟(jì)大背景下，在推出新的征稅政策時應(yīng)做好調(diào)查研究、方法論證、輿論引導(dǎo)、技術(shù)儲備、制度設(shè)計、試點試驗等前期準(zhǔn)備工作。因此在征稅時機(jī)選擇上應(yīng)適當(dāng)放緩，待時機(jī)成熟后再行征稅。endprint