事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的結(jié)合

安平

摘 要：內(nèi)部審計是我國眾多監(jiān)督內(nèi)部體制經(jīng)濟(jì)方式中最為重要的一項，內(nèi)部審計除了可以保障單位自身的體制經(jīng)濟(jì)更為科學(xué)，同時還可以在其嚴(yán)格的監(jiān)督和管控措施之下，讓單位得到長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計一般來說就是搜集并處理相關(guān)數(shù)據(jù)，另外還需要對財務(wù)狀況展開評定。對于我國來講，因為事業(yè)單位的特殊性，其除了具備相應(yīng)的執(zhí)法監(jiān)督職能外，還具備行政管理以及社會管理的職能。在當(dāng)前全面深化改革的社會現(xiàn)況之下，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也需要進(jìn)一步創(chuàng)新和改進(jìn)，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢之下，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也正接受嚴(yán)峻的考驗，文章對事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并找到事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的相互融合之處，希望為事業(yè)單位的內(nèi)部審計創(chuàng)新工作起到一定的推動作用。

關(guān)鍵詞：紀(jì)檢監(jiān)察 事業(yè)單位 內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-129-02

一、引言

事業(yè)單位內(nèi)部會設(shè)立有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要是用來對事業(yè)單位的資金情況、活動情況，以及資金使用的真實性和活動的合法性等流程進(jìn)行監(jiān)督和評定，是協(xié)助事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的一項重要措施，保證事業(yè)單位的規(guī)范化運(yùn)行。在當(dāng)前全面深化改革的社會現(xiàn)狀之下，內(nèi)部審計方面也有了較大改變。審計工作通常都是通過國家委派的相關(guān)人員基于法律之上來執(zhí)行相關(guān)的審計工作，掌握單位的資金狀況，同時具有一定的監(jiān)督作用。不過當(dāng)前來說，許多事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部審計工作并不到位，流于形式的不在少數(shù)，事業(yè)單位的審計工作沒能起到很好的效果，想要改變這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作如何結(jié)合和創(chuàng)新，就成了不得不研究的問題。

二、審計工作的目的

（一）事業(yè)單位審計工作的價值

對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，單位的內(nèi)部審計工作尤其重要，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對自身的審計工作重視起來。整體上來看，我國事業(yè)單位已經(jīng)有了一定的工作制度和流程，但是想要工作效率得到保證就需要對相關(guān)制度展開進(jìn)一步的完善，事業(yè)單位審計工作的完善和創(chuàng)新對于單位自身的資產(chǎn)監(jiān)督和管理以及單位自身的穩(wěn)定運(yùn)行都具有重要意義。

（二）事業(yè)單位審計工作的特性

事業(yè)單位的審計工作有其特殊性，其針對性較強(qiáng)，其有管理職能的性質(zhì)存在，能夠展開對事業(yè)單位財政方面的監(jiān)督和審查工作，通過審計部門的工作，保證事業(yè)單位財務(wù)狀況更加透明、健康，找到單位財務(wù)方面的不合理之處，及時解決，一定程度上也是維護(hù)了國家的財產(chǎn)安全。另外，審計工作還可以對事業(yè)單位的資金進(jìn)行評估，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行把控和審查，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審工作存在的主要問題

（一）對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知不到位

在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的觀念當(dāng)中，一直以來對監(jiān)督工作都沒有足夠的重視度，一味地以為做好管理工作即可避免工作中的紕漏，而將監(jiān)督工作解讀成一種多此一舉，沒有做好有效的內(nèi)部監(jiān)督工作。另外，由于內(nèi)部審計人員的一種老好人心態(tài)，在發(fā)現(xiàn)問題的時候不愿意找到具體問題所在，不愿意去針對性地追究責(zé)任，這讓內(nèi)部審計工作無法起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計制度便形同虛設(shè)，整體來看，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于內(nèi)部審計工作的重視度不夠，以及審計部門相關(guān)人員的消極心態(tài)，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計未制定明確的工作目標(biāo)

事實上，內(nèi)部審計起到的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，有很強(qiáng)的獨(dú)立性。實際工作當(dāng)中，涵蓋了單位的事前、事后以及過程的全部審計工作。在實際審計工作當(dāng)中，審計部門需要在現(xiàn)實情況的基礎(chǔ)上，針對既定部門和單位的總體目標(biāo)展開有效監(jiān)督。不過當(dāng)前來看，許多單位對于內(nèi)部審計并沒有給出詳盡的監(jiān)督目標(biāo)和計劃，導(dǎo)致審計工作沒有完整的結(jié)果呈現(xiàn)，形式上的審計工作，起不到實質(zhì)上的監(jiān)督效果，對單位自身是一種麻痹，不利于單位今后的進(jìn)步和發(fā)展。

（三）內(nèi)審制度體系不全

想要事業(yè)單位的內(nèi)審工作起到良好的財務(wù)監(jiān)督作用，就需要完善事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)制度。當(dāng)前來說，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作一般是依照國家相關(guān)的法律和準(zhǔn)則開展，也有一些事業(yè)單位的審計工作是結(jié)合了單位自身的相關(guān)制度。不過多是事業(yè)單位的內(nèi)審制度都存在不小的弊端，老舊的制度已經(jīng)無法應(yīng)對當(dāng)前新型的社會形勢，也無法很好地保障單位日后的資金安全。另外就是審計部門對自身的工作制度沒有一個正確的認(rèn)識，沒有盡到應(yīng)有的監(jiān)督責(zé)任，在審查過程中也可能會出現(xiàn)感受到壓力而降低了審查標(biāo)準(zhǔn)的情況，這讓審計工作沒有價值，再加上事業(yè)單位當(dāng)中的相關(guān)制度持續(xù)改進(jìn)，老舊的監(jiān)督方式已經(jīng)起不到應(yīng)有的作用，所以事業(yè)單位需要正視自身的審計制度，及時進(jìn)行創(chuàng)新和提升。

（四）內(nèi)部審計獨(dú)立度不夠

內(nèi)部審計這個單獨(dú)的部門是由事業(yè)單位內(nèi)部人員組成，通常是在單位的領(lǐng)導(dǎo)層的安排之下進(jìn)行監(jiān)督審計工作，大量的工作內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)層安排，大量的決定需要領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，這就造成了內(nèi)部審計部門不能足夠獨(dú)立，在這樣的上級嚴(yán)格安排工作，嚴(yán)密監(jiān)督的情況之下，審計部門的工作將會受到諸多限制，其威懾力將大大減弱，相應(yīng)地，審計效果也就和理想當(dāng)中的相差甚遠(yuǎn)。

（五）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高

由于內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和特殊性，要求從事審計工作的相關(guān)人員要具備足夠的專業(yè)技能，熟知會計、統(tǒng)計以及法律和計算機(jī)等方面的技能，同時還要有較好的思想情操。不過縱觀當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計部門的現(xiàn)狀，大量的審計人員專業(yè)技能不足，甚至可能是兼職人員，造成了審計工作出現(xiàn)一定的不規(guī)范性，面對新技術(shù)也無法應(yīng)對，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率降低。

（六）內(nèi)部審計方法落后

當(dāng)前來說，許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作仍然處在事后的找出問題并加以改進(jìn)的階段，對于事前的預(yù)防、監(jiān)督和避免方面做得不夠好。另外，相當(dāng)一部分審計人員仍然通過手工查賬的方法進(jìn)行審計工作，該種方式之下的審計工作準(zhǔn)確度有待提升，并且嚴(yán)重影響審計效率；還有一方面就是審計系統(tǒng)沒有與時俱進(jìn)，思路受限，沒能盡快使用長效審計替代傳統(tǒng)突擊審計，讓審計工作有一定的限制性。endprint

四、加強(qiáng)事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計融合的重要性

（一）有助于對事業(yè)單位進(jìn)行全面管理

事業(yè)單位想要規(guī)范自身運(yùn)營模式，完善自身運(yùn)營制度，內(nèi)部審計和紀(jì)委監(jiān)察作為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督是很好的協(xié)助方式。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作需要有紀(jì)檢監(jiān)察的規(guī)范和制約，通過紀(jì)委監(jiān)察的規(guī)范化管理，來保證事業(yè)單位的審計工作更為科學(xué)、完善，另外，紀(jì)委監(jiān)察也可以規(guī)避內(nèi)部審計工作當(dāng)中的種種不足。事業(yè)單位管理層在開展經(jīng)濟(jì)活動的時候，需要紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計由內(nèi)而外的監(jiān)督和規(guī)范，保證經(jīng)濟(jì)活動切實可行。通過以上分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計相結(jié)合，能夠協(xié)助事業(yè)單位更加合理規(guī)范地運(yùn)營，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，通過保證經(jīng)濟(jì)活動，保證事業(yè)單位的良性發(fā)展。

（二）有助于規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)會計活動

不管是紀(jì)委監(jiān)察還是內(nèi)部審計工作，其存在的目的都是在事業(yè)單位的發(fā)展歷程中，對其進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，特別是在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動上，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的內(nèi)外監(jiān)督能夠起到非常有效的作用。利用強(qiáng)有力的監(jiān)督手段，展開事業(yè)單位財務(wù)活動方面的核算，避免事業(yè)單位當(dāng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。特別是針對一些事業(yè)單位由于資金方面已經(jīng)出現(xiàn)了問題，所以其會計信息真實度不高，這種情況之下，紀(jì)委監(jiān)察與內(nèi)部審計要加強(qiáng)審查力度，通過監(jiān)督和規(guī)范，讓事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動更加科學(xué)，通過深入的分析和解決，避免事業(yè)單位再次出現(xiàn)類似的財務(wù)問題。

（三）有助于完善事業(yè)單位的監(jiān)督體系

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計結(jié)合而成的事業(yè)單位監(jiān)督系統(tǒng)保證了事業(yè)單位的合理規(guī)范化運(yùn)營。之所以實行二者結(jié)合的監(jiān)督和規(guī)范模式，也是因為單獨(dú)的內(nèi)部審計，或是單獨(dú)的紀(jì)檢監(jiān)察在事業(yè)單位的監(jiān)督上有許多的不利因素，因為各項監(jiān)督手段的監(jiān)督范圍受到限制，所以實際的監(jiān)督當(dāng)中就有很多漏洞存在。另外，單獨(dú)的內(nèi)部審計監(jiān)督可能會出現(xiàn)不公正對待的情況，所以說，事業(yè)單位想要平穩(wěn)發(fā)展，紀(jì)委監(jiān)察和內(nèi)部審計相結(jié)合的形式非常適用。所以要加強(qiáng)二者結(jié)合，從各個方面完善相應(yīng)制度，讓紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計和諧統(tǒng)一，有機(jī)協(xié)調(diào)，互相彌補(bǔ)缺陷和弊端，展開對事業(yè)單位的有效監(jiān)督工作。

五、事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計融合發(fā)展的策略

（一）不斷提高紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作人員的綜合能力素養(yǎng)

想要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作的進(jìn)一步融合，成立專業(yè)的團(tuán)隊是非常有必要的。新的團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)是由一群高素質(zhì)、高技術(shù)水品的人才組成，想要做好事業(yè)單位的監(jiān)督工作，就要求相關(guān)檢察人員的專業(yè)、客觀和公正，并在實際的監(jiān)督工作當(dāng)中，明確相應(yīng)的審計制度和規(guī)范。在進(jìn)行具體的審計工作時，內(nèi)部審計人員和紀(jì)檢檢查人員要加強(qiáng)交流，探討審計監(jiān)督方式。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門的結(jié)合不夠緊密，所以在展開部門之間的相互融合時，需要加強(qiáng)工作人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)培養(yǎng)，以保證內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間能有效結(jié)合，發(fā)揮出重要作用，保證事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計聯(lián)合管理制度的建立

首先要設(shè)立內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門二者的結(jié)合機(jī)制，從思想觀念入手，加深事業(yè)單位當(dāng)中的工作人員對紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展的正確認(rèn)知，為二者的融合發(fā)展創(chuàng)造出一個健康、和諧的環(huán)境；另外，還需要加強(qiáng)聯(lián)合，定期開展風(fēng)險排查工作。在現(xiàn)階段的情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部審計通常是在單位內(nèi)部進(jìn)行，而紀(jì)檢監(jiān)察則是依靠紀(jì)檢監(jiān)察部門完成。二者有一定的區(qū)別，在實際的審計和監(jiān)督工作中，可以先對單位上下所有部門展開排查，找出潛在風(fēng)險并及時解決。最后，雖然紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同合作，但是也要對各自的工作內(nèi)容做出區(qū)分，每個部門的人員嚴(yán)格按照各自部門的監(jiān)督流程展開工作，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并選舉相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，讓監(jiān)督工作有序開展，另外還需要對管理監(jiān)督機(jī)制定期進(jìn)行檢視，及時發(fā)現(xiàn)不足之處，并進(jìn)行補(bǔ)充和完善，保證監(jiān)督機(jī)制能跟上單位的發(fā)展腳步，保證監(jiān)督工作能夠切實有效開展。

（三）設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的信息共享制度

想要達(dá)成事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計之間有效的信息共享，可以通過商討、計劃，制訂出一套科學(xué)合理的信息共享系統(tǒng)，在實際的監(jiān)督過程當(dāng)中，二者相互分離卻又通過信息共享結(jié)合起來，讓事業(yè)單位的管理運(yùn)營受到更加全面的監(jiān)督。另外，還可以定期組織聯(lián)席會議，在會議上相互交流匯報工作信息，為協(xié)作部門提供參考，降低協(xié)作部門的工作難度，通過嚴(yán)密的監(jiān)督體制，讓事業(yè)單位中的紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計監(jiān)督工作更加切實有效，真正能為企業(yè)解決實際問題，引領(lǐng)單位走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（四）突出重點(diǎn)工作

事實上，確定紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計兩個部門協(xié)調(diào)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。再針對重點(diǎn)內(nèi)容定期展開監(jiān)督規(guī)范會議，讓紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的兩個部門負(fù)責(zé)人均參加會議，該會議的目標(biāo)就是為了完成兩個部門之間的信息互換，另外，還需要商討兩個部門下一步的合作計劃，并制定出具體的實施流程，然后按照既定規(guī)劃，科學(xué)地監(jiān)督事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動。在執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)的過程當(dāng)中，兩個部門的合作難免會有問題產(chǎn)生，對于這種情況，二者需要展開及時、有效的溝通。在事業(yè)單位的管理當(dāng)中，干部離任也需要審計部門出動展開審計工作，紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助審計部門完成干部離任的審計工作。通常情況下，在審計之前，紀(jì)檢監(jiān)察部門對離任干部的整體情況都會有一些了解，所以，審計部門可以以此為基礎(chǔ)，從紀(jì)檢監(jiān)察部門的有限資料中入手展開審計工作，判定是否發(fā)生過徇私舞弊等不規(guī)范行為，最后需要注意的是，離任干部的廉政建設(shè)也是審計工作的一項重點(diǎn)內(nèi)容，要注意全面審計，完整記錄。

六、結(jié)論

總的來看，由于經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國事業(yè)單位的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也趨于復(fù)雜，這就要求內(nèi)部審計要及時跟進(jìn)，作為事業(yè)單位中的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計部門理應(yīng)起到一定的作用，展開事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作。通過事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計相結(jié)合的模式，可以對事業(yè)單位展開更加全面管理，同時有助于規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)會計活動，讓事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作更加專業(yè)、及時、有效，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)國家利益。

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（作者單位：交通運(yùn)輸部科學(xué)研究院 北京 100029）

（責(zé)編：賈偉）endprint