創(chuàng)新內控機制為水利事業(yè)單位的財務管理保駕護航

王引蘭

摘 要：水利事業(yè)單位財務管理的內控機制必須從內控工作角度出發(fā)，在各項財務管理工作中充分發(fā)揮內部控制作用，不斷優(yōu)化內控管理模式，這樣才能提高水利事業(yè)單位的預算管理、固定資產管理和內控機制的全面監(jiān)督管理，保證資金和資產的安全完整，為內控機制的實施提供良好氛圍。文章揭示了水利事業(yè)單位在實施內控機制過程中存在的一些問題，闡述了創(chuàng)新內控機制為水利事業(yè)單位財務管理保駕護航的措施和建議。

關鍵詞：水利事業(yè)單位 財務管理 內控機制 資金資產 安全完整

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-109-02

根據當今社會突飛猛進發(fā)展的特點，水利事業(yè)單位財務管理需要建立健全一套完整的科學化、規(guī)范化、合理化內部控制機制。這個機制的建立、健全需要從水利事業(yè)單位的競爭模式出發(fā)，不斷優(yōu)化經營管理模式、財務管理模式，力爭盡快與先進的國際管理模式接軌，為水利事業(yè)單位的宏偉藍圖制定出長遠發(fā)展規(guī)劃；需要從單位內部環(huán)境和外部環(huán)境進行積極有效的工作，科學、穩(wěn)妥地推進和創(chuàng)新經濟發(fā)展模式，為水利事業(yè)單位規(guī)范、合理地使用資金、管理資產創(chuàng)造良好條件。

水利事業(yè)單位的內控管理機制是一個系統(tǒng)性工程，需要單位財務管理部門、生產經營部門相互支持、相互配合、相互制約、相互監(jiān)督，把財務管理模式、生產經營模式、經濟活動有效地結合在一起，積極推進內部控制管理機制，以提升水利事業(yè)單位財務管理的綜合效率，為財務管理保駕護航。

一、建立內部控制對于水利事業(yè)單位具有非常重要的意義

內部控制是水利事業(yè)單位內部為實現(xiàn)經營目標、保護資金、資產安全和完整，保障財務部門嚴格執(zhí)行國家對財務管理的法律、法規(guī)，推進水利事業(yè)單位的發(fā)展和創(chuàng)新而采取的自我管理、自我檢查、自我約束、自我監(jiān)督的各種政策和程序。而水利事業(yè)單位的一切控制活動又都存在于一定的控制環(huán)境之中。因為控制環(huán)境為執(zhí)行內部控制提供框架，良好的控制環(huán)境能保證內部控制制度順利有效地實施，促使每一位財務管理人員積極發(fā)現(xiàn)單位財務管理存在的“漏洞”和“病毒”，并有效地堵塞“漏洞”和清除“病毒”，使水利事業(yè)單位避免遭受“病毒侵蝕”風險，將病毒消滅在萌芽狀態(tài)之中。

其實，內部控制制度就是水利事業(yè)單位財務管理的“免疫系統(tǒng)”，為執(zhí)行控制制度而采取的一系列活動，又是一項將財務管理業(yè)務活動分離出授權、批準、執(zhí)行、監(jiān)督的職能，并將這些職能授予生產管理部門、財務管理部門、后勤管理部門具體執(zhí)行。在這種情況下，就形成了一個相互牽制、相互制約、相互配合的管理機制。一般來說，水利事業(yè)單位的內控措施包括：授權審批控制、不相容職務分離控制、會計系統(tǒng)控制、財務保護控制和資金預算控制。內部控制的信息屬于單位各級管理層的共同資源，各級領導可以根據內部控制的反饋信息發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、解決問題，還可以通過網絡媒體等渠道獲取兄弟單位執(zhí)行內部控制制度的先進經驗和科學方法，使本單位內部控制管理工作更上一層樓。在內控管理機制中，水利事業(yè)單位的內部審計部門、決策人，各級管理部門的管理人員、單位職工都是監(jiān)督單位實施內控機制的“醫(yī)生”，有責任、有義務對本單位的內控活動進行監(jiān)督和評價。

筆者長期在水利事業(yè)單位財務管理部門工作，深深感到實施內部控制機制的重要性和必要性。愿意與同業(yè)內同行共同揭示水利事業(yè)單位內控機制存在的問題，探討創(chuàng)新內控機制的管理模式。目的是使內控機制迅速走向科學化、規(guī)范化、合理化的管理軌道，從而保證每一項經濟活動都能做到事前預算、事中控制、事后評價，使內控機制確實起到為財務管理“保駕護航”的作用。

二、揭示水利事業(yè)單位內控機制存在的問題

1.內控監(jiān)督執(zhí)行力度不強。據筆者調查所知：目前，在我國水利事業(yè)單位，95%以上的單位根據上級部門要求設立了內部審計部門，也制定出一系列的內部控制制度。但是卻普遍存在內控監(jiān)督執(zhí)行力度不強的問題，總得來說有以下兩個原因：一是一些單位領導對內控機制的重要性和必要性了解的不透徹、認識模糊，特別是一些領導不愿意接受內部審計部門的檢查評估。由于審計部門的檢查、評估使他們隨意使用資金、資產的行為受到約束，所以就對審計部門的工作處處設立障礙并大加干涉，使得審計部門失去相應的權利，在執(zhí)行內控機制時困難重重，在履行內部審查職責過程中起不到應有的監(jiān)督效果，導致內部審計部門形同虛設。二是內控機構檢查人員在執(zhí)行任務中不是鐵面無私，而是礙于領導和同事的臉面。審查財務部門的管理工作時避重就輕，不能一針見血地提出財務管理工作中存在的問題。查出問題時往往偏重于對單位或部門的懲罰而忽視對單位或部門負責人的處罰，大事化小、小事化了，使得內部控制制度難以嚴格執(zhí)行。

2.內控制度不夠健全完善，預算管理跟不上新時代步伐。業(yè)內同行都很清楚：水利事業(yè)單位的財務管理要想快速提高，必須建立健全內控制度，但筆者了解到，至今為止還有一些單位內部控制制度建立的不健全、不完善，沒有形成科學、規(guī)范、合理的管理模式，內控機制只是一種形式，沒有切實可行的內涵，缺少內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，這樣的內控機制根本起不到相互監(jiān)督、相互約束的作用。由于內控制度不夠健全完善，使得預算管理跟不上新時代步伐。目前我國水利事業(yè)單位的預算實施的是單位預算控制體系，但是這種預算體系已經落伍了，跟不上新時代的前進步伐。具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是單位預算編制計劃書粗糙，管理措施沒有根據單位具體情況來制定；而真實的零預算得不到貫徹落實，關于支出的資金與它的合規(guī)性沒有進行慎重調查。二是單位預算管理剛性不強。由于預算計劃書的科學依據不足，所以出現(xiàn)對預算調整和追加相當繁瑣的情況。

3.內部審查人員素質不高。由于一些水利事業(yè)單位內部審計機構形同虛設，所以內部審計部門管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務能力的提高也受到影響。目前，水利事業(yè)單位內部審計部門管理人員的學歷和業(yè)務能力參差不齊。有少數(shù)從院校畢業(yè)專業(yè)對口的審計人員，也有從其他崗位上借調的工作人員，還有單位領導的親朋好友，這樣的隊伍很難擔當起執(zhí)行內部控制制度的重任。各種不同學歷、不同背景、不同素質的檢查人員湊在一起，使得檢查人員在執(zhí)行內控制度時不能按照規(guī)章制度辦事，而是縮手縮腳、前怕狼后怕虎，害怕得罪領導遭到打擊報復，害怕得罪同事將自己孤立起來，在進行考核評價過程中矛盾重重、漏洞百出，致使內部控制制度不能雷厲風行、行之有效地執(zhí)行。endprint

三、創(chuàng)新水利事業(yè)單位內控機制的相關對策

水利事業(yè)單位應充分運用內控審計這個“免疫系統(tǒng)”，圍繞加強預算管理，攻克內部控制的薄弱環(huán)節(jié)；充分發(fā)揮內控監(jiān)督作用，提高內部審計工作的管理水平；強化固定資產管理，保障水利事業(yè)單位資金資產安全完整這三個方面進行內部控制管理工作的創(chuàng)新和提高。

1.加強預算管理，攻克內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。筆者認為：水利事業(yè)單位應該嚴格按照《水利部中央級項目支出預算費用管理細節(jié)（試行）》的規(guī)定來創(chuàng)新水利事業(yè)單位的預算管理。可以采取以下兩種方法：一是自上而下的預算費用方法。這種方法主要依賴于中上層管理人員的的經驗和判斷，根據他們的經驗對項目費用做一個費用估算；這個費用估算下放到下級單位以后，下級人員根據自己了解到的真實情況對費用進行測算；通過與上層管理人員再一次進行精準的計算以后，得出更為合理的資金費用分配方案。使用這種方法的優(yōu)點是：總體預算往往比較準確，能將既定的預算結果在一系列的工作時間內進行分配，避免了有些預算費用經過過多的預算而導致某些細小預算又被忽視的情況。二是自下而上的費用預算方法。采用這種方法需要基層人員運用“融智天i9全面預算管理系統(tǒng)（V6.1）”軟件對項目所有工作任務所用的時間和資金進行細化考察，先是對項目資源進行預算，然后轉化為所需的經費；最后上報高一層管理單位進行核實，準確無誤以后形成費用預算方案。自下而上預算費用的優(yōu)點是：基層工作人員更加清楚所需要的具體資源量，由于預算出自于基層人員之手，可以避免引起爭執(zhí)和不滿。

2.充分發(fā)揮內控監(jiān)督作用，提高內部審計工作的管理水平。水利事業(yè)單位的決策層、財務管理部門，生產經營部門、產品銷售部門要把握形勢，服務于經濟發(fā)展這個中心，著力提高水利事業(yè)單位內部審計水平。首先，要抓住審計工作的重點和難點，關注財務風險、關注責任，將問責意識貫穿于審計工作的整個過程。幫助直屬和下屬單位設立自我運行、自我完善、自我提高的內控機制管理平臺，從根本上提升降低風險、化解風險的能力。其次，不斷加大對內部控制制度的健全性、可行性和可控性，發(fā)揮水利事業(yè)單位內部審計專業(yè)的優(yōu)勢，對每一項經濟活動都堅決執(zhí)行關口前移、事中介入、事后考核評價、全程監(jiān)督的內部控制制度，積極參與到財務風險防控的機制建設中。最后，抓住關鍵環(huán)節(jié)精心組織好每一次內部審計活動。內控審計工作人員應做好深入細致的調查工作，實事求是、注重實效。通過座談、走訪等多種形式廣泛收集聽取各方面群眾意見和建議，多查閱、多分析、多思考，有效整合監(jiān)督力量，形成一股強大的監(jiān)督合力，打造覆蓋權利運行全過程的監(jiān)控鏈條。

3.強化固定資產管理，保障水利事業(yè)單位資金資產安全完整。固定資產管理是一項伴隨著水利事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展過程中舉足輕重的工作。水利事業(yè)單位財務管理人員應該最大效率的利用固定資產，科學、規(guī)范、合理地管理固定資產，這樣才能使固定資產發(fā)揮最大經濟效益。首先，財務管理人員要全面清查核資，摸清楚固定資產的數(shù)量、價值和使用現(xiàn)狀。筆者建議：水利事業(yè)單位的財務管理部門應對固定資產進行認真、細致的清查核資，一次性的清查固定資產的數(shù)量、價值，掌握固定資產的使用和質量、分布情況；對所有的固定資產逐一登記造冊，建立固定資產的總賬和明細賬；明確管理職責，做到固定資產數(shù)量和賬目一致；對于被借走和被損壞的固定資產要分類進行登記，并責令管理人員在規(guī)定期限追回和辦理損耗手續(xù)。其次，對固定資產實施動態(tài)管理。實施動態(tài)管理就是利用信息技術，以固定資產清查數(shù)目為依據，實時錄入固定資產的增加、損耗變動情況，建立起固定資產動態(tài)管理信息平臺，實現(xiàn)對固定資產從采購、入庫、保管、出庫的一條龍動態(tài)管理。實施固定資產動態(tài)管理能夠資源共享，兄弟單位可以互相利用固定資產增加產值；還能合理使用固定資產，讓固定資產產生最大經濟效益；更可以保存固定資產清查信息，防止清查工作前功盡棄，使固定資產既安全又完整。

總之，科學、規(guī)范、合理的內控機制可以保障水利事業(yè)單位的經濟活動合理合法、資產安全完整。水利事業(yè)單位只有創(chuàng)新內控機制，統(tǒng)籌構建內控要素，在每一次的經濟活動中真正做到事前預測風險、事中控制監(jiān)督、事后考核評估，才能有效保障水利事業(yè)單位的財務管理科學規(guī)范，保障專項資金合理使用及固定資產的安全完整，才能真正為財務管理“保駕護航”。

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（作者單位：山西省太原市晉祠水利管理處 山西太原 030025）

（責編：若佳）endprint