風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制方式研究

王向巍

摘要：世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)次貸危機(jī)給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)，相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)因缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、內(nèi)部控制體系建設(shè)不到位引發(fā)經(jīng)營(yíng)和資金鏈斷裂等危機(jī)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了新的挑戰(zhàn)和要求，文章從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，分析了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性，并進(jìn)一步探討了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)企內(nèi)部控制的方式，以期提高國(guó)企內(nèi)控力。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制；方式研究

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制含義及發(fā)展現(xiàn)狀概述

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的含義

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)通過(guò)制定相應(yīng)的規(guī)則制度、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等行為，達(dá)到國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的目的，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制目前還處于比較落后和被動(dòng)的狀況，仍采用通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)了解和控制資金使用情況的傳統(tǒng)手段，這種方式?jīng)]有將早期的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去，而是處于事后監(jiān)督管理的模式中，風(fēng)險(xiǎn)防控性差，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)是國(guó)有控股，雖然擁有法人治理結(jié)構(gòu)，但是普遍存在高層管理人員身兼多個(gè)重要領(lǐng)導(dǎo)職位的現(xiàn)象，董事會(huì)的職權(quán)往往受控于少數(shù)的內(nèi)部人手中，未能發(fā)揮該機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用和效力，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，對(duì)資金的利用和內(nèi)控管理不當(dāng)，使得國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境不佳；國(guó)有企業(yè)嚴(yán)重缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作失去原有意義，風(fēng)險(xiǎn)管控體系的落后對(duì)本就復(fù)雜的內(nèi)部控制工作造成干擾；國(guó)有企業(yè)辦公自動(dòng)化使用率低，層層的審核制度使得辦事效率低下，再加上嚴(yán)格的級(jí)別劃分，給內(nèi)部的溝通造成阻礙，影響企業(yè)良好發(fā)展，企業(yè)工作效率不高；另外，由于國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)與其他部門(mén)在級(jí)別上相同，因此在行使監(jiān)督職責(zé)時(shí)受到很多阻礙，加之監(jiān)督部門(mén)的員工素質(zhì)有限，使得監(jiān)督工作沒(méi)有發(fā)揮其真正的對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用。以上種種嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和管理工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性

（一）幫助國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與該企業(yè)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況息息相關(guān)，科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和執(zhí)行，使國(guó)有企業(yè)由依靠國(guó)家向自主發(fā)展、自負(fù)盈虧方向良好轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)內(nèi)部溝通的效率；健全國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，首先需要該企業(yè)有一套相對(duì)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，二者密不可分，另一方面，完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以有力保障法人治理結(jié)構(gòu)的順暢運(yùn)行、持續(xù)監(jiān)督法人治理結(jié)構(gòu)的權(quán)利制衡機(jī)制是否行之有效。

（二）促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，提升企業(yè)工作效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理科學(xué)性、提升國(guó)有企業(yè)工作效率以及增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不僅可以促進(jìn)建立健全企業(yè)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)改革效果，同時(shí)還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部溝通及外聯(lián)、劃分崗位職責(zé)等企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作效率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的方式研究

（一）建立科學(xué)的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，摒棄落后的事后審核管理和審查模式，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做到事前，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作制度化、常規(guī)化，再根據(jù)需要聯(lián)合更專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家機(jī)構(gòu)深化分析和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做實(shí)、做深、做強(qiáng)。

（二）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善其內(nèi)部控制制度

全球的經(jīng)濟(jì)化大潮沖擊了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的壁壘，給其帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，面對(duì)充滿(mǎn)機(jī)遇與挑戰(zhàn)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，為了使國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去，首先應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；其次應(yīng)該完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的制度，使其更加完整、科學(xué)和有效。通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，做好內(nèi)部控制工作體系和內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的建立健全，使內(nèi)部控制作用得以實(shí)施和發(fā)揮。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的工作積極性和工作能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作人員的工作能力制約了內(nèi)控工作的開(kāi)展效果，而內(nèi)控工作開(kāi)展不理想又反作用于內(nèi)控工作人員，在一定程度上影響了內(nèi)控工作人員的工作積極性。而要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，一方面應(yīng)該調(diào)動(dòng)內(nèi)控工作人員的工作積極性，利用符合企業(yè)實(shí)際的激勵(lì)方式、通過(guò)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)和宣貫，增加員工的榮譽(yù)感和歸屬感，刺激員工主動(dòng)工作和思考，全面調(diào)動(dòng)員工積極性，每個(gè)員工前進(jìn)一小步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前進(jìn)一大步；另一方面應(yīng)該全面加強(qiáng)內(nèi)控人員工作能力的培養(yǎng)，通過(guò)加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)自身工作能力的提升，企業(yè)再結(jié)合外部人才的引進(jìn)，充實(shí)內(nèi)控部門(mén)的整體素質(zhì)和能力水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的特殊性使其在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制工作中難點(diǎn)重重，國(guó)有企業(yè)在提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、提升人員工作積極性和工作能力幾大方面還需不斷的努力和進(jìn)步。

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（作者單位：中國(guó)鐵塔股份有限公司德州市分公司）endprint