會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與完善對(duì)策研究

張鳳茹

摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作的基本職能，在經(jīng)濟(jì)執(zhí)法監(jiān)督體系中有著重要的作用和意義。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展和實(shí)施對(duì)宏觀調(diào)控政策提供有效保障，是建立健全監(jiān)督約束機(jī)制的基礎(chǔ)，并且在預(yù)防和遏制腐敗方面有著突出的作用。但經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域矛盾仍然存在，部分單位和個(gè)人因抵擋不住利益誘惑，存在著弄虛作假、違規(guī)違紀(jì)的情況，致使會(huì)計(jì)工作秩序陷入混亂，會(huì)計(jì)信息不實(shí)，對(duì)投資人、債權(quán)人以及社會(huì)利益都有著很深的負(fù)面影響。不利于經(jīng)濟(jì)體制的深化改革以及發(fā)展。也正因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督成為當(dāng)今維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度改革的關(guān)鍵性舉措。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；對(duì)策；探討

一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化在我國(guó)表現(xiàn)較為嚴(yán)重，由于部分人員及部門違規(guī)違紀(jì)嚴(yán)重，使得以法規(guī)制度進(jìn)行的會(huì)計(jì)宏觀控制很難起到應(yīng)有的效果.此外，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能又難以發(fā)揮，再加上社會(huì)監(jiān)督力度不夠，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全等多方面因素，都使得當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化嚴(yán)重。法制觀念、法制環(huán)境的不健全、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下的問(wèn)題也對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有著重要的影響。

（二）企業(yè)管理體制不夠完善

目前，會(huì)計(jì)管理體制主要以為國(guó)家服務(wù)為宗旨，這對(duì)我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)展進(jìn)步起到了關(guān)鍵性作用。如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)管理體制已經(jīng)顯得較為滯后，這影響了當(dāng)前會(huì)計(jì)工作秩序。缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制制度，關(guān)鍵部門崗位人員往往是指定的，使得監(jiān)督權(quán)利很難公正進(jìn)行。

（三）外部監(jiān)督軟弱

外部監(jiān)督包括兩方面：社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。

會(huì)計(jì)信息社會(huì)監(jiān)督主體主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其以第三方的角色進(jìn)行對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)。近些年會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展較快，但也存在著較多問(wèn)題。從業(yè)人員專業(yè)水平參差不齊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所惡性競(jìng)爭(zhēng)時(shí)有發(fā)生。政府對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管也存在問(wèn)題，對(duì)其處罰較輕，而且監(jiān)管權(quán)限沒(méi)有下放，這造成了外部監(jiān)督軟弱情況。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平偏低

會(huì)計(jì)人員是接觸企業(yè)會(huì)計(jì)信息的最直接的人員，在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中有著關(guān)鍵性的作用。很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員并沒(méi)有相關(guān)的學(xué)歷或工作經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的培訓(xùn)教育就上崗工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏辨別能力、敏感性和分析能力，難以履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。此外，會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，會(huì)計(jì)信息失真情況時(shí)有發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能完善對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)重視程度

《會(huì)計(jì)法》中對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的有著明確的說(shuō)明，旨在在會(huì)計(jì)工作初始階段就能夠?qū)⑦`法違紀(jì)行為遏制住，避免造成后續(xù)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮能夠減少大量社會(huì)成本，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能在于用內(nèi)部權(quán)力制約權(quán)力，只有將會(huì)計(jì)監(jiān)督職能及法律地位重視起來(lái)，企業(yè)單位才能夠遵守法律，凡事要依法辦事，不能隨個(gè)別人意愿，這樣才能夠維護(hù)經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)廉正建設(shè)。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督需要建立在健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制之上，根據(jù)內(nèi)部各職能部門分工不同，形成相互制約牽制的平衡狀態(tài)，以此形成內(nèi)部控制機(jī)制，并不斷的進(jìn)行規(guī)范、系統(tǒng)化。明確各個(gè)崗位人員職責(zé)權(quán)限具體情況，建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行各部門之間的協(xié)調(diào)與制衡，保證各部門各負(fù)其責(zé)、協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)。要建立健全的內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期細(xì)致的審計(jì)，通過(guò)有效的辦法和程序加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，同時(shí)監(jiān)事會(huì)要積極發(fā)揮監(jiān)督作用。以此建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證會(huì)計(jì)工作初始階段的穩(wěn)定與順利。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督

1.加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督

國(guó)家監(jiān)督需要通過(guò)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等相關(guān)部門，根據(jù)法律法規(guī)以及職權(quán)進(jìn)行監(jiān)督檢查相關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為及資料情況。因此，首先賦予財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的權(quán)利以及處罰的權(quán)利，將監(jiān)督工作與財(cái)政收支分配管理工作相融合并積極主動(dòng)的進(jìn)行。加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，對(duì)會(huì)計(jì)工作以及資料的監(jiān)督檢查要日常化。完善法規(guī)，對(duì)知法犯法、弄虛作假等行為要嚴(yán)格查處，追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。各部門間通力合作，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，維護(hù)相關(guān)部門形象，提高執(zhí)法人員水平和能力，更好的加強(qiáng)監(jiān)督效果。

2.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督

社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。首先要健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)準(zhǔn)入制度和市場(chǎng)退出機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的規(guī)定。建議成立市、地級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分會(huì)，管理監(jiān)督權(quán)限應(yīng)下放到縣級(jí)以上財(cái)政部門，由縣以上財(cái)政部門實(shí)施管理監(jiān)督和處理處罰。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。

要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的職責(zé)；要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的誠(chéng)信教育。要加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究和制定，減少會(huì)計(jì)虛假信息的施展空間。同時(shí)要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過(guò)建立不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制。最后要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決問(wèn)題的思路和方法。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的部分問(wèn)題和對(duì)策的分析，表明現(xiàn)如今在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面還需要通力合作，加深重視程度，加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)與完善，加強(qiáng)國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督效果，并切實(shí)建立高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，并強(qiáng)化職業(yè)道德觀念，才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠得以有效實(shí)施。

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（作者單位：冀中能源股份有限公司葛泉礦）endprint