風險與防范財政直接支付審核監(jiān)督

■占 友

風險與防范財政直接支付審核監(jiān)督

■占 友

直接支付“見單審核”模式是財政部門對預(yù)算單位支出進行監(jiān)督的重要方式。當前財政支付審核監(jiān)督面臨著支出審核責任錯位、政策執(zhí)行失衡和會計資料安全等系列風險。針對上述風險，本文從明晰支出責任、規(guī)范內(nèi)部運行、完善處理機制等五方面提出風險防范和化解措施。

支付審核；監(jiān)督；風險與防范

財政直接支付“見單審核”模式，由財政預(yù)算執(zhí)行部門即國庫支付中心（以下簡稱支付中心）對預(yù)算單位支出進行審核，是規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算單位支出行為的重要方式。自黨的十八大以來，財政管理改革不斷深化，制度建設(shè)更加健全和完善，執(zhí)法執(zhí)紀監(jiān)督體系愈加嚴密，支付中心承擔審核監(jiān)督責任更加重大。同時預(yù)算單位存在的違規(guī)問題隱蔽性更強，支付中心的審核責任與風險更加突出。

一、當前直接支付審核監(jiān)督存在的主要風險

1.支出審核責任的錯位風險。

實行國庫集中支付改革后，原有的會計集中核算職能實現(xiàn)轉(zhuǎn)軌，會計核算權(quán)和財務(wù)管理權(quán)已歸屬預(yù)算單位。由于預(yù)算單位會計組織機構(gòu)建設(shè)和人員配備相對滯后、對會計主體責任意識不到位等原因，部分預(yù)算單位對支出審核責任認識存在偏差。主要存在兩類傾向：一類是疏于管理完全依賴型，認為支出有支付中心審核把關(guān)，預(yù)算單位負責走程序簽字報銷，合法性審核概由支付中心負責；另一類是明知故犯僥幸蒙混型，即將不合規(guī)支出事項采取改頭換面方式，認為只要通過了支付中心的審核就合法合規(guī)。如在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某單位辦公費中打印紙使用數(shù)量異常，經(jīng)查實為單位虛開發(fā)票報銷香煙支出，但預(yù)算單位辯稱此項支出已經(jīng)通過支付中心審核，即為合規(guī)支出，單位不應(yīng)承擔責任。預(yù)算單位和支付中心在支出審核和監(jiān)督過程中，真實性、合法性、合理性的責任主體混淆，導致支付中心監(jiān)督責任不斷擴圍，一旦預(yù)算單位的會計主體責任嚴重缺失，將給財政資金安全帶來很大的隱患。

2.政策執(zhí)行的失衡風險。

近年來，為規(guī)范財經(jīng)行為、嚴肅財經(jīng)紀律，各級黨委政府相繼出臺了一系列財經(jīng)方面的政策和制度。但在執(zhí)行過程中，由于部分制度不夠完善，存在模糊地段、審核過程中初審和復核制度執(zhí)行不到位、審核人員責任意識不強和政策理解偏差等因素，直接支付審核容易出現(xiàn)因人而異導致審核標準不一致問題，主要表現(xiàn)為不同預(yù)算單位之間政策執(zhí)行有差異或同一單位不同時段執(zhí)行情況存在偏差，影響了政策執(zhí)行的嚴肅性，甚至產(chǎn)生廉政風險。

3.會計資料的管理風險。

直接支付點多、面廣、工作量大，預(yù)算單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，在會計資料管理上主要存在著兩方面的隱患：一是安全性問題，預(yù)算單位在會計資料送審往返過程中易出現(xiàn)遺失等不安全因素；二是資料保存完整性問題，如在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)單位為實現(xiàn)支付報賬，采取偽造、變造等手段提供虛假原始憑證附件，將不合規(guī)支出予以合法化報銷，事后抽取或損毀、調(diào)換附件，導致會計資料不真實或不完整。

二、加強審核監(jiān)督管理防范資金安全風險的主要舉措

財政部門要按照規(guī)范管理、強化監(jiān)督的職責要求，從加強支付中心監(jiān)督管理運行機制入手，規(guī)范審核監(jiān)督意見處理機制。為此，浙江省松陽縣財政局從以下幾方面入手，著力保障財政資金安全運行。

1.明晰預(yù)算單位和支付中心的審核職責。

《會計法》第四條規(guī)定，“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，預(yù)算單位是支出管理的責任主體，預(yù)算單位主要負責人是第一責任人，必須對本單位資金支出的真實性、完整性、合法性負責。財政支付中心承擔支付和審核監(jiān)督職責，對經(jīng)預(yù)算單位審核審批提交的支出事項就合法性、完整性進行監(jiān)督。對上述職責劃分問題，財政部門通過發(fā)文重申、培訓講解、案件警示分析等途徑進行宣傳，提高預(yù)算單位支出主體責任意識。

2.強化支付中心的內(nèi)部運行和審核監(jiān)督機制。

財政支付中心根據(jù)當前審核監(jiān)督工作的新要求，加強審核監(jiān)督力度，細化監(jiān)督手段。（1）完善雙重審核機制。在支付審核監(jiān)督環(huán)節(jié)實行雙重審核監(jiān)督，設(shè)置初審和復核兩個環(huán)節(jié)，并由復核環(huán)節(jié)對預(yù)算單位支出審核異常信息進行匯總，定期在支付中心內(nèi)部進行交流分析，提高審核的準確率。（2）實行隨機監(jiān)督機制。在支付中心設(shè)置取號機，初審環(huán)節(jié)由預(yù)算單位在辦事大廳采取隨機取號方式確定審核崗位和人員，改變預(yù)算單位支出審核定崗定人模式，防范政策執(zhí)行尺度不一致風險。（3）建立支出動態(tài)監(jiān)控機制。充分利用財政信息化技術(shù)和手段，運行預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，建立支付動態(tài)監(jiān)控機制提升監(jiān)管，保障預(yù)算執(zhí)行嚴格規(guī)范。

3.健全財政支出審核監(jiān)督意見的處理機制。

支付中心對預(yù)算單位提交的支付申請按規(guī)定進行審核監(jiān)督，對不符合相關(guān)要求的，按下列情況分別處理：（1）退回補正。對支出事項符合規(guī)定但資料不齊全、程序不完整的作退回處理，書面要求預(yù)算單位補齊材料后再予以支付。（2）退回拒付。對支出事項不合規(guī)的作退回處理，書面向預(yù)算單位說明拒絕支付理由。（3）向預(yù)算單位反饋信息。支付中心對審核退回事項的事實、理由等錄入國庫集中支付信息系統(tǒng)管理留存時，向預(yù)算單位書面反饋《支付審核提示單》。信息系統(tǒng)根據(jù)退回情況生成支付“退回率”數(shù)據(jù)，作為財政預(yù)算執(zhí)行管理的重要內(nèi)容，納入當?shù)攸h委政府對預(yù)算單位年度目標責任制考核。（4）依法依規(guī)向職能部門移送線索。在審核監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)支出事項涉嫌違反“八項規(guī)定”精神、公務(wù)支出、公款消費等規(guī)定及其他違法違紀行為的，財政部門按規(guī)定將相關(guān)線索移送相關(guān)職能部門依法依規(guī)調(diào)查處理。

4.指導預(yù)算單位加強內(nèi)部控制。

在強化支付中心監(jiān)督管理的同時，加強預(yù)算單位支出業(yè)務(wù)的內(nèi)控機制建設(shè)，督促和指導預(yù)算單位梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)部控制體系。著重要求預(yù)算單位明確支出業(yè)務(wù)流程，加強支出審核、審批、支付等業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行和控制，明確支出管理各崗位業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、程序和責任。在支出業(yè)務(wù)控制方面，指導預(yù)算單位重點抓好以下三個環(huán)節(jié)，防范支出管理風險：（1）抓支出事項事前申請審核和審批環(huán)節(jié)。主要是防范支出范圍和支出標準不符合規(guī)定、支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)風險。（2）抓事后支出審批環(huán)節(jié)。主要是防范支出事項缺乏事后監(jiān)控導致超預(yù)算、虛假票據(jù)套取資金風險。（3）抓支付控制環(huán)節(jié)。主要是防范資金支付不符合國庫集中支付、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導致支出業(yè)務(wù)違規(guī)風險。

5.推進審核和支付方式改革。

根據(jù)支出主體責任要求，財政部門應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，進一步深化改革，減少資金支付過程審批。（1）實行集中支付電子化改革。將支付審核的“見單審核”轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬W(wǎng)上審核”，讓預(yù)算單位可以實現(xiàn)“零上門”辦理支付業(yè)務(wù)，提高效率的同時減少會計資料安全性風險。（2）大力推行授權(quán)支付。財政部門要合理確定國庫集中支付方式劃分標準，引導單位采取授權(quán)支付方式，突出預(yù)算單位的主體責任，促進單位加強財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。

（作者單位：浙江省麗水市松陽縣財政局）