淺議企業(yè)內(nèi)部人控制治理

張華宇

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部人控制是企業(yè)內(nèi)的腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部人控制分為管理層內(nèi)部人控制和重要崗位普通員工內(nèi)部人控制兩種情況。內(nèi)部人控制行為給企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家造成損失，治理企業(yè)內(nèi)部人控制需要三方協(xié)力。勞動(dòng)法律是保障企業(yè)治理內(nèi)部人控制行為的底線。

【Abstract】The human control in internal control of the enterprise is a corruption phenomenon within the enterprise， human control in internal control is divided into human control of internal management control and human control of internal control of important positions of ordinary employees. The two kinds of human control behavior in internal control will cause losses to enterprises， society and state， and control the human control behavior of internal control needs three parties. Labor law is the bottom line that guarantees the enterprise to control thehuman control behavior of insiders.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部人控制；管理層內(nèi)部人控制；普通員工內(nèi)部人控制

【Keywords】 human control of insider control； human control of management insider control； human control of ordinary employee insider control

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0034-02

1 概述

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一方面作為企業(yè)投資方的股東授權(quán)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，因?yàn)楣芾韺恿⒆阋痪€，現(xiàn)場(chǎng)直接管理控制企業(yè)，如果企業(yè)管理層過(guò)于追求私利最大化并且股東監(jiān)督不力就易于形成管理層的企業(yè)內(nèi)部人控制；另外一方面，如果企業(yè)制度不健全、制度執(zhí)行不到位、員工缺乏企業(yè)主人翁精神等原因，也可能造成企業(yè)少數(shù)負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)的普通員工對(duì)企業(yè)實(shí)施普通員工內(nèi)部人控制行為。

無(wú)論是企業(yè)管理層的內(nèi)部人控制行為還是負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)的普通員工的內(nèi)部人控制行為都危害企業(yè)健康發(fā)展，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，影響企業(yè)利益在員工之間的公平、公正分配，破壞社會(huì)道德，產(chǎn)生的犯罪問(wèn)題也會(huì)擾亂正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。企業(yè)需要重視內(nèi)部人控制的惡果，通過(guò)企業(yè)治理制度建設(shè)，嚴(yán)肅執(zhí)行企業(yè)財(cái)經(jīng)制度等措施預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)借助國(guó)家法律制度的力量遏制處罰企業(yè)中內(nèi)部人控制的行為。

2 企業(yè)內(nèi)部人控制行為的表現(xiàn)

一般的法人企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是由作為企業(yè)投資方的股東、企業(yè)董事會(huì)和作為經(jīng)營(yíng)管理層的企業(yè)經(jīng)理人員三方構(gòu)成，企業(yè)經(jīng)理人員在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。管理層內(nèi)部人控制問(wèn)題，主要表現(xiàn)為董事會(huì)不能完全代表股東或者大股東的利益，企業(yè)管理層反對(duì)股東的正?？刂?，權(quán)力較大的職業(yè)經(jīng)理人做出大股東不能接受的決策也屬于內(nèi)部人控制現(xiàn)象。普通員工內(nèi)部人控制是執(zhí)行重要職能的員工利用工作便利控制某些交易，以謀取個(gè)人私利損害企業(yè)利益，如具體負(fù)責(zé)工程建設(shè)、物料采購(gòu)、服務(wù)購(gòu)買、客戶管理的普通員工在自己負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過(guò)實(shí)施內(nèi)部人控制行為，索取各種商業(yè)賄賂。

3 企業(yè)內(nèi)部人控制的特點(diǎn)

3.1 隱蔽性是企業(yè)內(nèi)部人控制的重要特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部人控制行為一般具有隱蔽性，在發(fā)展比較嚴(yán)重的情況下也具有一定的辦公開性。內(nèi)部人控制是違反企業(yè)規(guī)章制度、違反社會(huì)道德、并且有可能觸犯法律的行為，是企業(yè)正常治理結(jié)構(gòu)中一股見不得陽(yáng)光的污濁暗流，所以隱蔽性是其顯著特點(diǎn)，企業(yè)如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這股潛伏在企業(yè)運(yùn)行中的暗流或者不能及時(shí)治理，這股暗流就會(huì)嚴(yán)重污染企業(yè)生存發(fā)展的土壤，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大危害。

3.2 危害性是企業(yè)內(nèi)部人控制的另一顯著特點(diǎn)

內(nèi)部人控制必將給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)道德風(fēng)尚、國(guó)家利益造成直接損失。大企業(yè)管理層內(nèi)部人控制行為，可能導(dǎo)致股東與管理層發(fā)生矛盾影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，影響企業(yè)的社會(huì)信用、破壞企業(yè)良好形象，給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不確定性。企業(yè)股東和管理層之間發(fā)生企業(yè)控制權(quán)之爭(zhēng)，或者企業(yè)管理層中有人企圖實(shí)施內(nèi)部人控制以謀取私利的活動(dòng)會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的聲譽(yù)。在股東直接擔(dān)任管理層的企業(yè)或者建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度的企業(yè)中也有可能發(fā)生重要崗位的普通員工對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部人控制行為。普通員工的內(nèi)部人控制行為增加了企業(yè)的物資、工程采購(gòu)成本，導(dǎo)致企業(yè)不該有的現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)因內(nèi)部人控制者而造成的違反違規(guī)得利結(jié)果形成企業(yè)內(nèi)員工收益分配不均的不良氛圍，影響員工士氣，降低企業(yè)運(yùn)行效率，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失。

4 企業(yè)治理內(nèi)部人控制的措施

企業(yè)治理內(nèi)部人控制，首先應(yīng)該建立健全企業(yè)規(guī)章制度、扎緊企業(yè)制度的籠子。目前以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)為指導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)日益完善，2008—2010年國(guó)家財(cái)政部等部門又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)建起了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系[1]。各種企業(yè)特別是大企業(yè)、名企業(yè)參照國(guó)家對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定建立起了較為健全的企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、人事等制度。大企業(yè)、名企業(yè)對(duì)普通員工的監(jiān)督管理制度相對(duì)完善，普通員工從制度層面來(lái)講實(shí)施內(nèi)部人控制的可能性較小，但近年來(lái)發(fā)生的大企業(yè)股東與管理層決策之爭(zhēng)、股權(quán)之爭(zhēng)、企業(yè)創(chuàng)始人和新進(jìn)股東的股權(quán)之爭(zhēng)案例都說(shuō)明大型企業(yè)建立防止內(nèi)部人控制制度的重要性。大企業(yè)股東應(yīng)該重視建立防止管理層實(shí)施內(nèi)部人控制的制度，并且股東要將對(duì)管理層的監(jiān)督管理腳踏實(shí)地地落到實(shí)處。endprint

企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，果斷處理實(shí)施企業(yè)內(nèi)部人控制的當(dāng)事人。近年來(lái)國(guó)家反腐力度加強(qiáng)，在此大環(huán)境下不少企業(yè)建立起了防止內(nèi)部人控制規(guī)章制度，比如采購(gòu)流程的授權(quán)管理制度，懲罰互相串通實(shí)施內(nèi)部人控制活動(dòng)的當(dāng)事人和為內(nèi)部人控制行為提供便利的外部供應(yīng)商，還有些企業(yè)為了阻止內(nèi)部人控制，對(duì)合作方開出了較大金額的罰款措施。企業(yè)防止內(nèi)部人控制的措施嚴(yán)厲，但還會(huì)發(fā)生內(nèi)部人控制現(xiàn)象，這主要是企業(yè)治理內(nèi)部人控制的制度執(zhí)行不嚴(yán)格造成的。治理措施只有在得到嚴(yán)格執(zhí)行后才會(huì)發(fā)揮其嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人控制行為后，首先應(yīng)該調(diào)查清楚事實(shí)，在確認(rèn)實(shí)施了違規(guī)的內(nèi)部控制行為之后，企業(yè)應(yīng)該向行為人懲罰性追償違規(guī)得利和給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，造成損失達(dá)到犯罪水平的應(yīng)該及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案處理。企業(yè)對(duì)內(nèi)部人控制事件不嚴(yán)肅處理、對(duì)實(shí)施內(nèi)部人行為不依法追究責(zé)任，必將破壞企業(yè)制度和企業(yè)文化，助長(zhǎng)企業(yè)內(nèi)不正之風(fēng)，腐蝕企業(yè)發(fā)展的正常根基。

企業(yè)治理內(nèi)部人控制行為需要國(guó)家法律保駕護(hù)航。企業(yè)治理內(nèi)部人控制的行為必然伴隨對(duì)行為人的懲罰性處分，完善的勞動(dòng)法律是企業(yè)嚴(yán)肅處理內(nèi)部人控制行為人的保底線，這些懲罰性處分如果得不到勞動(dòng)關(guān)系法律的保護(hù)就很難實(shí)現(xiàn)。在我國(guó)目前調(diào)整企業(yè)和員工之間勞動(dòng)關(guān)系的是《勞動(dòng)法》，明確勞動(dòng)者和企業(yè)雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)關(guān)系的是《勞動(dòng)合同法》，解決勞動(dòng)爭(zhēng)議、保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律有《勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》，這三部法律是調(diào)整勞動(dòng)者與企業(yè)關(guān)系的核心法律。《勞動(dòng)法》第三條規(guī)定了勞動(dòng)者的義務(wù)：“勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)完成勞動(dòng)任務(wù)，提高職業(yè)技能，執(zhí)行勞動(dòng)安全衛(wèi)生規(guī)程，遵守勞動(dòng)紀(jì)律和職業(yè)道德”，第二十五條規(guī)定企業(yè)可以解除合同的要件：“用人單位在勞動(dòng)者嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律或者用人單位規(guī)章制度的；勞動(dòng)者嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，對(duì)用人單位利益造成重大損失的”，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同。但是《勞動(dòng)合同法》第87條規(guī)定，用人單位違法解除或者終止勞動(dòng)合同的應(yīng)當(dāng)以二倍工資向勞動(dòng)者支付賠償金。從勞動(dòng)法律的實(shí)踐來(lái)說(shuō)，雖然法律規(guī)定了企業(yè)可以解除與勞動(dòng)者勞動(dòng)合同關(guān)系的情況，但因?yàn)樵撘?guī)定內(nèi)容模糊，如果企業(yè)對(duì)實(shí)施內(nèi)部人控制行為人進(jìn)行處理，就有可能引起雙方很大爭(zhēng)議，在勞動(dòng)合同法規(guī)定了違法解除合同二倍懲罰性賠償情況下，被解除勞動(dòng)合同的行為人一般會(huì)千方百計(jì)地試圖證明是被企業(yè)違法解除了勞動(dòng)合同，以便自己獲得二倍賠償。而在企業(yè)的立場(chǎng)、在社會(huì)道德的立場(chǎng)，企業(yè)對(duì)實(shí)施內(nèi)部人控制的行為人最輕的處罰也應(yīng)該是解除勞動(dòng)關(guān)系，但現(xiàn)實(shí)的勞動(dòng)問(wèn)題處理中，非白即黑的處理方式使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，除非內(nèi)部人控制行為的結(jié)果明顯達(dá)到違法犯罪程度。所以《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》應(yīng)該調(diào)整為能使企業(yè)果斷、及時(shí)處理內(nèi)部人控制危害企業(yè)利益的行為，同時(shí)勞動(dòng)爭(zhēng)議的處理中改變那種非白即黑的判斷方式，可以參考交警處理交通事故的方式進(jìn)行責(zé)任比例的合理劃分。只有在包括勞動(dòng)法律等國(guó)家法律的保駕護(hù)航下，企業(yè)才能大膽有力的及時(shí)處理企業(yè)內(nèi)部人控制行為。

最后企業(yè)防止內(nèi)部人控制，還需要企業(yè)股東擁有實(shí)際上的董事會(huì)控制權(quán)，企業(yè)股東有能力或者借助第三方對(duì)管理層實(shí)施到位的監(jiān)督管理，同時(shí)為了防止普通員工利用職權(quán)對(duì)企業(yè)實(shí)施某些方面的內(nèi)部人控制行為，企業(yè)管理層應(yīng)該熟悉業(yè)務(wù)內(nèi)容、熟悉業(yè)務(wù)環(huán)境，熟悉業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)在關(guān)鍵崗位上選好人用好人，創(chuàng)造出不易發(fā)生內(nèi)部人控制的企業(yè)環(huán)境，再結(jié)合企業(yè)日常嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)和外部法律約束，企業(yè)內(nèi)部人控制的行為一定會(huì)得到有效治理。

【參考文獻(xiàn)】

【1】蔣占華.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析[M].北京：中國(guó)商業(yè)出版社，2011.endprint