新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的六大轉(zhuǎn)變

丁利國(guó)

2016年全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)提出，要深化改革創(chuàng)新，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制；國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出推進(jìn)科研領(lǐng)域“放管服”改革，提出采取簡(jiǎn)化預(yù)算編制、提高人員費(fèi)比例等五項(xiàng)措施激發(fā)科研人員創(chuàng)新；審計(jì)署也發(fā)布了關(guān)于審計(jì)工作服務(wù)創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)的十條意見。

在我省，去年在鄭洛新國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)獲國(guó)務(wù)院批復(fù)后，省委、省政府發(fā)布了加快示范區(qū)建設(shè)的若干意見；省審計(jì)廳也發(fā)布了保障和支持鄭洛新示范區(qū)建設(shè)的意見，對(duì)示范區(qū)內(nèi)科技項(xiàng)目審計(jì)提出四個(gè)方面作為重點(diǎn)，并對(duì)五種方式予以認(rèn)可。在目前的大背景下，如何把握好服務(wù)科技創(chuàng)新與審計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)還審不審、怎么審，是擺在審計(jì)人員面前的一個(gè)新課題。在新形勢(shì)下，審計(jì)人員既要轉(zhuǎn)變思路，更好地服務(wù)中心工作，在審計(jì)中服務(wù)科技創(chuàng)新工作，又要認(rèn)真履職，在審計(jì)監(jiān)督中堅(jiān)決查處科研經(jīng)費(fèi)管理中的違規(guī)違紀(jì)問題。

一、對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)要從查找問題向服務(wù)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)變

審計(jì)人員要牢固樹立大局意識(shí)，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央有關(guān)科技創(chuàng)新重大決策部署上來，在服務(wù)科技創(chuàng)新中有所作為。服務(wù)科技創(chuàng)新不是對(duì)科技資金不再審計(jì)不再監(jiān)督，而是要把科技政策推進(jìn)情況和資金管理情況作為重點(diǎn)項(xiàng)目予以安排，通過審計(jì)的特殊視角找出影響創(chuàng)新發(fā)展的因素，提出改進(jìn)的建議，充分發(fā)揮審計(jì)在科技創(chuàng)新中的保障和促進(jìn)作用；對(duì)科技資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和敏感問題要深挖細(xì)查，確?？萍假Y金的安全和效益。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要有所擔(dān)當(dāng)，對(duì)科技創(chuàng)新中出現(xiàn)的特殊問題，嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分”的原則，要敢于提出予以認(rèn)可的建議。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)要從對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)向?qū)φ呗鋵?shí)情況監(jiān)督轉(zhuǎn)變

以往的科研項(xiàng)目審計(jì)，多是對(duì)科技資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)放在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用上，往往把發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用中的問題責(zé)任落到科研單位和科研人員身上，但其中相當(dāng)一部分問題是由于政策措施不科學(xué)引起的共性問題。

如前幾年普遍存在的科研人員找票套取科研經(jīng)費(fèi)問題，一部分是少數(shù)科研人員套取國(guó)家資金，但也有相當(dāng)一部分是由于報(bào)銷制度不切實(shí)際或獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)措施不明確，科研單位“縱容”科研人員以找票報(bào)銷的形式抵頂費(fèi)用或變相套取獎(jiǎng)勵(lì)款。

因此，做好服務(wù)科技創(chuàng)新工作，科研項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)要從經(jīng)費(fèi)使用情況向政策落實(shí)情況轉(zhuǎn)變，把政策落實(shí)情況作為審計(jì)重點(diǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科技創(chuàng)新工作的重要服務(wù)內(nèi)容，要重點(diǎn)關(guān)注在中央出臺(tái)相關(guān)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新改革科研經(jīng)費(fèi)的意見后，地方政府主管部門和相關(guān)單位是否出臺(tái)了與之配套的措施和細(xì)則，是否真正貫徹和落實(shí)了中央的決策部署，是否出臺(tái)了相關(guān)配套措施，是否將中央的決策部署明確細(xì)化具有可操作性，讓基層科研單位有明確的規(guī)章制度可遵循，確保中央有關(guān)政策落地落實(shí)。

三、政策落實(shí)監(jiān)督的重點(diǎn)要從科研項(xiàng)目和科研人員向科技項(xiàng)目主管單位轉(zhuǎn)變

在新形勢(shì)下的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，要改變傳統(tǒng)的抽查單個(gè)項(xiàng)目，再通過發(fā)現(xiàn)問題倒推政策執(zhí)行情況的審計(jì)方式，避免陷入具體的或常規(guī)的財(cái)務(wù)問題審計(jì)之中，避免審計(jì)人員的思維陷入具體問題的局限性中。在政策落實(shí)審計(jì)中，要把審計(jì)重點(diǎn)由項(xiàng)目和科研人員轉(zhuǎn)變到項(xiàng)目主管單位身上，充分調(diào)查了解主管單位在政策落實(shí)中做了哪些管理、監(jiān)督和檢查工作，再根據(jù)主管單位所做的工作分析政策落實(shí)中容易存在的問題。

科研項(xiàng)目審計(jì)要深入到部分具體科研項(xiàng)目中，調(diào)查了解相關(guān)政策是否真正接地氣，是否符合項(xiàng)目管理中的實(shí)際情況，是否真正地服務(wù)科技創(chuàng)新。只有這樣，才能提升科研項(xiàng)目審計(jì)的站位和層次，才能發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目政策落實(shí)中存在的根本性問題。

四、科研項(xiàng)目管理的審計(jì)重點(diǎn)要從項(xiàng)目執(zhí)行單位向項(xiàng)目審批單位轉(zhuǎn)變

對(duì)科研項(xiàng)目管理情況的審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)要在繼續(xù)關(guān)注項(xiàng)目承擔(dān)單位是否挪用科研經(jīng)費(fèi)、是否足額配套資金、管理方式是否阻礙資金效益發(fā)揮的基礎(chǔ)上，向項(xiàng)目審批單位的經(jīng)濟(jì)權(quán)力點(diǎn)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目審批單位的資金投入方向是否符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，項(xiàng)目的評(píng)審和立項(xiàng)是否科學(xué)規(guī)范、是否存在人為干擾因素，資金的撥付是否及時(shí)，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收是否規(guī)范等，這些內(nèi)容不但是項(xiàng)目審批單位資金分配權(quán)的重要體現(xiàn)，也是項(xiàng)目審批單位在服務(wù)科技創(chuàng)新中改進(jìn)管理方式的落腳點(diǎn)。因此，科技項(xiàng)目管理的審計(jì)重點(diǎn)要從項(xiàng)目執(zhí)行單位向項(xiàng)目審批單位轉(zhuǎn)變，既是審計(jì)部門順應(yīng)科研體制改革的需要，也是擴(kuò)展審計(jì)范圍和層次的需要。

五、科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要從單項(xiàng)問題查處向共性問題和體制分析轉(zhuǎn)變

在目前服務(wù)科技創(chuàng)新的大背景下，在科研經(jīng)費(fèi)中查處單純的財(cái)務(wù)問題意義已經(jīng)不是很大，而通過分析科研經(jīng)費(fèi)管理中的共性問題，發(fā)現(xiàn)和指出科研管理體制存在的問題，最終促使政府和主管部門采納審計(jì)建議完善科研項(xiàng)目和資金管理辦法，不僅是審計(jì)部門在科技資金審計(jì)中的重要內(nèi)容，也是審計(jì)部門做好“后半篇”文章、提升審計(jì)成果的重要方式。尤其是近兩年，為貫徹中央有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)改革精神，各地區(qū)各部門出臺(tái)的政策比較多，相關(guān)部門也都在積極調(diào)研并出臺(tái)相應(yīng)配套措施，這些配套措施是不是真正適應(yīng)科研項(xiàng)目管理，目前是否還存在一些沒有發(fā)現(xiàn)或沒有關(guān)注到的影響科技創(chuàng)新的機(jī)制體制問題，這些都需要審計(jì)部門在共性問題查處的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和挖掘。

六、個(gè)性問題查處要從普通財(cái)務(wù)問題向深挖典型問題和重大問題轉(zhuǎn)變

自從去年科研經(jīng)費(fèi)體制改革以后，部分審計(jì)人員都有這樣的誤區(qū)，認(rèn)為現(xiàn)在國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)的問題比較寬容，不應(yīng)該再安排科技資金審計(jì)，即使在對(duì)高校、科研單位審計(jì)中，也不應(yīng)把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為重點(diǎn)。

個(gè)人認(rèn)為這是對(duì)中央科研經(jīng)費(fèi)體制改革精神和審計(jì)署有關(guān)精神理解的誤區(qū)，在審計(jì)署的十條意見中，明確提出對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要把政策落實(shí)和查處重大財(cái)務(wù)違規(guī)問題作為審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)科研資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要把因體制和制度不完善造成普通財(cái)務(wù)問題和重大違紀(jì)違規(guī)問題區(qū)別開來，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中仍要繼續(xù)關(guān)注借科技創(chuàng)新之名侵占科研經(jīng)費(fèi)的行為，尤其要重點(diǎn)關(guān)注借協(xié)作的名義將資金轉(zhuǎn)出到企業(yè)逃避監(jiān)管以及虛假勞務(wù)支出的行為。