財(cái)稅改革，今年有啥大動作？

李麗輝

財(cái)稅體制改革，全面深化改革的重頭戲。如果將這場改革比喻成一場馬拉松，按照“2016年基本完成改革重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度”的時(shí)間表，那么財(cái)稅體制改革正處于半程配速的關(guān)鍵期。

值此關(guān)鍵期，2017年財(cái)稅改革有啥大動作？去年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會議對2017年財(cái)稅體制改革定了調(diào)：落實(shí)推動中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制訂中央和地方收入劃分總體方案，抓緊提出健全地方稅體系方案。為了完成年度任務(wù)，財(cái)稅改革該往哪兒使勁？有哪些難點(diǎn)和痛點(diǎn)？針對公眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，記者采訪了有關(guān)部門和專家。

劍指“亂花錢”與“亂舉債”政府預(yù)算管理制度大框架確立，多項(xiàng)稅制改革加快推進(jìn)

“在國家治理中，財(cái)稅體制始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性、制度性、保障性作用，可謂牽一發(fā)動全身?！?中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示，新一輪財(cái)稅體制改革，最重要的任務(wù)有三項(xiàng)：改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。從目前來看，前兩項(xiàng)任務(wù)進(jìn)展明顯，很多改革措施已經(jīng)落地見效。

預(yù)算是公共財(cái)政的基石，預(yù)算管理制度改革是深化財(cái)稅改革的首要內(nèi)容。抓住預(yù)算這一“龍頭”，就等于牽住了改革的牛鼻子。這兩年，預(yù)算管理制度的大框架已經(jīng)搭起來了，財(cái)政資金管理越來越規(guī)范，預(yù)算公開邁出新步伐，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“韁繩”越勒越緊。

比如，完善政府預(yù)算體系，是改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2016年兩會上，“國家賬本”中的四大預(yù)算齊“亮相”，一個(gè)定位清晰、分工明確的政府預(yù)算體系就此建立。按照新《預(yù)算法》要求，政府的收入、支出和債務(wù)，全部納入預(yù)算管理，從根本上解決花錢不到位和“亂舉債”的問題。

同時(shí)，加大各預(yù)算之間的財(cái)力統(tǒng)籌，將政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金，更多地調(diào)入一般公共預(yù)算。我國政府預(yù)算體系包括四本預(yù)算，各有側(cè)重和分工。相對而言，一般公共預(yù)算和社會保險(xiǎn)基金預(yù)算主要涉及基本公共服務(wù)和社會保障，與百姓的切身利益直接相關(guān)?！皩①Y金更多地調(diào)入一般公共預(yù)算，意味著公共財(cái)政實(shí)力增強(qiáng)，政府可以更好地保障百姓享有的基本公共服務(wù)?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算管理研究所所長李燕教授認(rèn)為。

預(yù)算公開透明，百姓才能了解財(cái)政的錢花到了什么地方，花得是否合理到位。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2016年，我國預(yù)算公開邁出實(shí)質(zhì)性步伐，預(yù)算公開法制框架基本確立。除單獨(dú)公開“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算外，公開范圍由一般預(yù)算拓展到政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算，由單獨(dú)公開部門收支預(yù)算拓展到公開部門職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)安排、政府采購、國有資產(chǎn)占用、預(yù)算績效等情況。

政府預(yù)算體系進(jìn)一步完善的同時(shí)，稅改也成效顯著。“稅制改革和減稅政策，不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有力支持了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長和增強(qiáng)市場活力起到了重要促進(jìn)作用?！眹叶悇?wù)總局黨組書記、局長王軍表示，2016年?duì)I改增全面推開，改革總體運(yùn)行平穩(wěn)、漸行漸好，成效好于預(yù)期。全年累計(jì)減稅超過5000億元，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的改革目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

2016年，稅制改革取得突破性進(jìn)展，多項(xiàng)改革加快推進(jìn)。資源稅改革實(shí)行從價(jià)計(jì)征，并在河北省試點(diǎn)開征水資源稅。從改革實(shí)施情況看，改革運(yùn)行平穩(wěn)，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)普遍下降，促進(jìn)資源節(jié)約利用效應(yīng)初步顯現(xiàn)。此外，我國第一部“綠色稅法”——環(huán)保稅法出臺，環(huán)保稅將成為我國第十八個(gè)稅種。

央地關(guān)系調(diào)整更精準(zhǔn)中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，將成今年改革重點(diǎn)

“作為深化財(cái)稅改革的三大任務(wù)之一，劃分中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任相對滯后。當(dāng)前，中央和地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整，亟待精確落地?！敝袊缈圃航?jīng)濟(jì)所所長高培勇認(rèn)為，新一輪財(cái)稅體制改革的三方面內(nèi)容，不是簡單的并列關(guān)系，而是有機(jī)聯(lián)系、相互貫通的統(tǒng)一體。如果一個(gè)方面的改革相對滯后，不能與其他兩個(gè)方面步調(diào)一致、形成合力，則會影響改革的總體效應(yīng)。

那么，央地財(cái)政關(guān)系應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整？中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，是今年財(cái)稅改革的重心。首先要界定政府邊界，明確政府和市場、政府和社會關(guān)系之后，再來劃分央地間財(cái)政事權(quán)，進(jìn)而再確定央地收入劃分、健全地方主體稅體系。

“央地關(guān)系調(diào)整的傳統(tǒng)思路是下移財(cái)力，這是不對的。未來應(yīng)該上移事權(quán)和支出責(zé)任，哪些事權(quán)上移，這要做大量細(xì)致工作，需要持續(xù)推進(jìn)?！眲⑸邢ＵJ(rèn)為，地方政府支出占全國財(cái)政支出比重，現(xiàn)在已經(jīng)超過85%，中央本級支出不足15%。中央支出比重如此之低，導(dǎo)致中央對地方的依賴程度越來越大，有一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

“深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，要按照構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度的要求，加快理順中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，在一些領(lǐng)域取得突破性進(jìn)展?！必?cái)政部部長肖捷表示。國務(wù)院已經(jīng)出臺推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見，明確了改革總體要求、劃分原則、主要內(nèi)容。今年將加快制訂中央與地方收入劃分總體方案，合理劃分中央與地方收入范圍，健全地方稅體系，推動形成權(quán)責(zé)利清晰、更加有利于調(diào)動中央和地方兩個(gè)積極性的財(cái)稅體制。

“要抓住改革時(shí)間窗口，及時(shí)推出一批高質(zhì)量的改革方案，提高改革精準(zhǔn)化水平，以釘釘子精神抓好改革措施落實(shí)?！毙そ菡f。

減稅降費(fèi)仍是主基調(diào)個(gè)稅改革有望“破題”，營改增減稅規(guī)模有望達(dá)7000億元

“現(xiàn)在制造業(yè)的利潤，差不多也就是5%左右，這費(fèi)那費(fèi)一多，企業(yè)很難承受。降成本，首先要把費(fèi)降下來?！比珖f(xié)委員、會計(jì)審計(jì)學(xué)家張連起認(rèn)為，大規(guī)模減稅降費(fèi)，對實(shí)體經(jīng)濟(jì)肯定是利好，負(fù)擔(dān)輕了，振興的動力才會更足。

減稅降費(fèi)仍是今年財(cái)政政策的主基調(diào)。大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于發(fā)揮減稅政策對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的積極效應(yīng)。具體措施包括：繼續(xù)落實(shí)并完善營改增試點(diǎn)政策，擴(kuò)大減稅效應(yīng)；落實(shí)好其他已出臺的減稅降費(fèi)政策，研究實(shí)施新的減稅措施。同時(shí)，進(jìn)一步清理規(guī)范基金和收費(fèi)，再取消、調(diào)整和規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目；公開中央和各地收費(fèi)目錄清單。

減稅方面，專家預(yù)計(jì)，今年?duì)I改增減稅規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，有可能達(dá)到7000億元。因?yàn)槿ツ隊(duì)I改增全面推開是在5月，時(shí)間只有8個(gè)月。2017年則是一整年，四大行業(yè)減稅存在翹尾因素，不動產(chǎn)納入抵扣也有翹尾因素。兩個(gè)“尾巴”一翹，全年減稅5000億元就打不住了。

深化稅制改革，是社會最關(guān)心的熱點(diǎn)問題。今年的稅制改革內(nèi)容，大致有這么幾項(xiàng)：研究提出健全地方稅體系方案，研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。繼續(xù)深化資源稅改革，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍。貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作。起草環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理?xiàng)l例。研究制訂個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。

如果前幾年大家談個(gè)稅主要是從收入角度看，現(xiàn)在則更注重公平性，應(yīng)該從家庭支出負(fù)擔(dān)角度考慮，因此“增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目”就成了近兩年討論個(gè)稅改革時(shí)的高頻熱詞。專項(xiàng)扣除的可能性、扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以及扣除額度的核算方式等，都成為個(gè)稅改革的焦點(diǎn)。

“在修訂個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上，應(yīng)研究決定專項(xiàng)扣除可能的方向。具體講，就是通過建立‘基本扣除+專項(xiàng)扣除機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。”張連起說，比如在現(xiàn)行3500元和“三險(xiǎn)一金”基礎(chǔ)上，去年已在31個(gè)城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策。下一步，根據(jù)社會配套條件和征管機(jī)制的完善程度，可適當(dāng)增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如，再教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、首套房貸利息等支出，以此降低中低收入群體稅負(fù)。