信息化環(huán)境下內部控制措施探析

鄧茗丹

[摘 要] 基于信息化環(huán)境及財政部提出加強內部控制措施的雙重前提，以中職校為例，對內部控制問題及現(xiàn)狀進行分析，闡述信息化環(huán)境下實施內部控制措施的意義，并提出具體的內部控制措施。為信息化環(huán)境下遇到相似內部控制問題的企事業(yè)單位提供控制措施的參考和建議。

[關鍵詞] 信息化環(huán)境；中職校；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 19. 016

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）19- 0036- 04

1 引 言

隨著《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》下發(fā)，市財政局對轄區(qū)內的企事業(yè)單位做如下要求：內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，2020年基本建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制。

應財政部、市財政局對內部控制的要求，對中職校內部控制存在的問題進行梳理。其問題如下：管理層對信息化不重視、對校企合作單位固定資產管理不嚴格；對學校存貨管理不嚴格；缺乏相關內部控制機構；內部控制制度不完善；缺乏內部控制監(jiān)督評價機制；缺乏機要崗位可隨時替換的A、B角；缺乏專業(yè)內部控制人才；缺乏“三重一大”審批流程等。

諶峰（2017）提出學校加強內部控制的策略有：強化內部控制意識、建設良好內部控制環(huán)境；加強內部控制建設，解決存在的障礙問題；重視內部控制隊伍培養(yǎng)，提高內部控制人員的專業(yè)水平；設置獨立的審計部門，充分發(fā)揮審計的作用[1]。印衛(wèi)華（2016）提出學校內部控制優(yōu)化對策包括優(yōu)化學校外部控制環(huán)境：加強內部控制審計、建立內部控制一把手問責制、建立內部控制財政獎懲機制、加快制定適應學校特點的內控指引文件。完善學校內部控制環(huán)境：加快推進高校治理結構改革、加快高校內控人才的引進和培養(yǎng)、加大高校內部信息公開力度[2]。

從目前研究成果來看，內部控制相關問題的研究一直備受關注。很多研究是針對高校內部控制問題的建議，對中職校信息化環(huán)境下的內部控制措施研究較少。本文從中職校內部控制問題出發(fā)，闡述信息化環(huán)境下實施內部控制措施的意義，從信息化環(huán)境下提出內部控制措施。期望對改善信息化環(huán)境下的內部控制現(xiàn)狀有幫助。

2 信息化環(huán)境下實施內部控制措施的意義

信息化環(huán)境下實施內部控制措施的意義在降低中職校日常管理中的風險，提高工作效率，提高過程公開化程度，增強信息透明度，促進學校流程的整體優(yōu)化。例如：財務流程優(yōu)化、業(yè)務流程優(yōu)化、教學流程優(yōu)化等。

2.1 降低風險

中職校在信息化環(huán)境下實施內部控制措施最重要的意義是降低日常管理中的風險，包括財務風險、稅收風險、資產流失風險等。降低風險的方式在于加強內部控制意識，實施內部控制措施，對中職校內部控制問題，查漏補缺。

2.2 提高工作效率

信息化環(huán)境下實施內部控制措施可以利用信息化流程管理，提高工作效率。通過業(yè)務流程設計推進業(yè)務執(zhí)行，可隨時隨地處理業(yè)務流程，提高工作效率。通過信息化內部控制措施的施行，可節(jié)約更多的人力物力，降低學校經營費用，提高學校效益。完善學校內部簽字流程，利用信息化帶來的優(yōu)勢提高工作效率。

2.3 提高過程公開程度，增強信息透明度

實施信息化環(huán)境下的內部控制措施，使流程信息、過程信息、監(jiān)督和評價信息通過在信息化服務器上留下的痕跡，使整個內部控制過程更加透明。通過對過程的信息公開化，使信息得到反饋，便于員工及時修正，有利于工作質量的提高。信息化環(huán)境下的內部控制措施能極大的減少信息不對稱帶來的困擾，提高工作中的溝通協(xié)作能力。

2.4 促進學校管理流程的優(yōu)化

通過信息化環(huán)境下內部控制措施實施過程中所反饋出的監(jiān)督和評價能更好促進流程的優(yōu)化。促進學校標準流程和標準崗位職責的建立，為學校做大做強打好基礎。例如：教學流程優(yōu)化、財務流程優(yōu)化、采購流程優(yōu)化等。

3 信息化環(huán)境下內部控制措施探討

內部控制的關鍵在于學校領導的重視和全校教職員工的積極參與。首先，內部控制建設是一個從上到下的制度建設過程。沒有高層的支持，無疑是鏡中月水中花，落不到實處。其次，還需要全校教職員工對內部控制建設的支持。因為內部控制也是一個自下而上的反饋過程，通過反饋能發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時糾正。針對內部控制過程中反饋的問題，從信息化視角對具體的措施進行探討。

3.1 信息化環(huán)境下內部控制機構、崗位配置措施

3.1.1 信息化環(huán)境下內部控制機構設置措施

設置信息化環(huán)境下內部控制機構的措施包括：建立內部控制委員會、內部控制審計部門。對學校的內部控制制度進行完善，包括財務內部控制制度、資產管理內部控制制度、內部控制監(jiān)督評價機制等。

3.1.2 信息化環(huán)境下內部控制崗位配置措施

信息化環(huán)境下內部控制崗位配置措施，首先，建立定期輪崗制。其次，設置信息化內部控制機構相關的崗位，例如：內部控制崗位、內控相互制衡的崗位、能互換的A、B角等。

3.2 信息化環(huán)境下內部控制措施

3.2.1 信息化環(huán)境下校企合作單位存放的固定資產內部控制措施

加強存放在校企合作單位的固定資產管理，需要將校企合作單位的固定資產納入學校資產的管理范圍。采取定期和不定期的方式，對固定資產進行位置和實物檢查。在信息化環(huán)境下，采用先進的定位芯片對存放在校企合作單位的固定資產進行定位，定期做定位檢查，并保存相關檢查數(shù)據(jù)。不定期對定位的固定資產進行實物檢查，并做好檢查記錄。對校企合作單位存放的固定資產實行落實到單位的管理方式，單位盤虧，單位賠償。每次對校企合作單位付款前，應對校企合作單位的固定資產進行一次定位檢查，如果固定資產無法定位，或位置離開校企合作單位的，視同該固定資產盤虧，需要該校企合作單位進行賠償。學校應從應付校企合作單位款項中扣除該固定資產凈值，若無應付款的，應發(fā)函確認應收固定資產賠償款項。在信息化環(huán)境下，加強固定資產的管理，對資產進行實時監(jiān)控，維護固定資產的安全，達到內部控制的要求。endprint

3.2.2 信息化環(huán)境下存貨內部控制措施

對學校的存貨物資采用進銷存軟件進行信息化管理。實現(xiàn)進、出物資均通過系統(tǒng)管理，留下操作痕跡，以備查驗。部門有采購計劃時先對庫存物資進行實時調閱，避免重復采購，提高資金使用效率，降低經營風險，達到內部控制的要求。

3.2.3 信息化環(huán)境下“三重一大”內部控制流程審批措施

針對“三重一大” 內部控制審批流程缺失的問題，結合信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中增設“三重一大”審批流程。三重一大制度，指重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經集體討論做出決定的制度。

通過信息系統(tǒng)發(fā)起“三重一大”流程，以具體審批文件作為資料進行傳遞，選中需要對該流程進行審批的人員，對該人員的表決意見設置為“同意”和“不同意”兩種，并對審批意見進行收集。按照內部控制“三重一大”表決的要求：意見為“同意”的人數(shù)超過流程中全部應表決人數(shù)2/3的為審批通過，該流程結束。反之，審批流程不通過，返回流程發(fā)起處。具體流程圖如圖1所示。

3.2.3 信息化環(huán)境下設置內部控制機要崗位輪換流程措施

針對學校內部控制機要崗位未設置A、B角的問題，結合信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中增加機要崗位A、B角輪換方案數(shù)據(jù)庫。每套方案中包含A、B角人員、權限。將方案選擇權賦予內部控制委員會，由內部控制委員會不定期進行方案輪換。輪換后操作人員必須進行崗位調整，否則進入信息系統(tǒng)時，只能使用輪換后的權限，無法繼續(xù)開展輪換前的工作。通過不定期的A、B角互換，可實現(xiàn)信息化和內部控制的完美結合，達到內部控制的要求。

具體實施方案如表1、表2所示。

3.2.4 信息化環(huán)境下儲備內部控制人才措施

信息化環(huán)境下內部控制措施實施程中，單個員工需要同時適應A、B兩角及信息化操作，這對員工的素質、工作能力、業(yè)務精通程度要求都很高。因此，重視人才培養(yǎng)，是成功實施信息化內部控制建設的關鍵。在信息系統(tǒng)中對該類人才建立數(shù)據(jù)庫，包含人才的學歷、職稱、技能、可勝任的崗位等數(shù)據(jù)。待崗位有空缺時，直接調閱人才數(shù)據(jù)庫，減少崗位空缺對企業(yè)的影響，降低企業(yè)的經營風險，達到內部控制的要求。

3.2.5 信息化環(huán)境下建立內部控制監(jiān)督評價機制措施

信息化環(huán)境下建立內部控制監(jiān)督評價機制措施，直接的方式是建立信息化內部控制監(jiān)督評價機制。通過監(jiān)督的實施可以督促內控的執(zhí)行，降低風險。通過評價能及時反映內部控制的缺點和不足，并及時糾正。建立內部控制項目專項基金，定期對內部控制評價結果進行統(tǒng)計。設置內部控制相關的獎勵和懲罰機制。對信息化內部控制實施為滿分的單位和個人進行獎勵。在信息化內部控制評價過程中，有扣分的，將扣分分數(shù)同當月的績效考核進行合并，與績效工資掛鉤。在評價過程中，為使評價結果更公平、合理，可以采用先進的管理工具-平衡計分卡對實施結果進行評價，并設計相應與內控相符的評價體系，達到內部控制的要求。

4 總 結

中職校受編制和體制的制約，在內部控制中存在較大的風險。在此情況下，中職校需要通過內部控制措施降低學校的經營風險。首先，對信息化環(huán)境下內部控制措施實施的意義進行研究。其次，對信息化環(huán)境下內部控制機構、崗位的配置進行研究。最后，對信息化環(huán)境下內部控制制度的完善及具體的幾點內部控制措施進行研究。希望能解決目前中職校的內部控制問題，為中職校為代表的事業(yè)單位內部控制措施提供參考。

主要參考文獻

[1]諶峰.高職院校加強內部控制建設研究[J].財會學習，2017（1）：242-242.

[2]印衛(wèi)華.當前高校內部控制建設的難點與對策[J].中國管理信息化，2016，19（19）：221-222.

[3]董禮.基于信息化背景的高校財務內部控制建設研究[J].商業(yè)會計，2016（11）：70-71.

[4]金凌奕.信息化時代行政事業(yè)單位內部控制建設研究[J].財會學習，2016（10）：212-213.

[5]顧新躍.信息化時代高等事業(yè)單位內部會計控制建設初探[J].市場周刊：理論研究，2006（11）：68-70.endprint