銷售類企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理問題及對策

鄭文娟

在市場競爭日益激烈的現(xiàn)在，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平已迫在眉睫，而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理就顯得尤為重要。好的預(yù)算管理能有效的幫助企業(yè)管理者進(jìn)行事前計(jì)劃、事中協(xié)調(diào)、控制和事后業(yè)績評價(jià)，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重大推動(dòng)作用。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵與特點(diǎn)

概括的講，全面預(yù)算管理等同于對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部情況的一種估測，通過制定可執(zhí)行的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，以及企業(yè)在后續(xù)某一發(fā)展時(shí)段中的預(yù)算規(guī)劃。全面預(yù)算管理可以被視為一類系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，“全面”的內(nèi)涵并不單純是企業(yè)中所運(yùn)行的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)也全面貫徹落實(shí)于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行期間，鼓勵(lì)企業(yè)全體職員積極參與，以實(shí)現(xiàn)某一運(yùn)營目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的基本特點(diǎn)在以下幾方面體現(xiàn)出來：①全員性與全面性。企業(yè)預(yù)算管理包括財(cái)務(wù)人員，同時(shí)也囊括了各個(gè)階層、不同崗位的職員，強(qiáng)化全體職員全面預(yù)算管理意識(shí)的同時(shí)，強(qiáng)化不同部門之間信息交流的順暢性。②和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相關(guān)聯(lián)。現(xiàn)代企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，一般會(huì)制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將其運(yùn)行過程整合進(jìn)全面預(yù)算管理范疇中，借助預(yù)算管理的方式為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)探尋路線并細(xì)化流程，繼而對每一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)。同時(shí)也要參照戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算管理方案進(jìn)行整改與完善。③監(jiān)管性。對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)管具體體現(xiàn)在全面預(yù)算管理傳達(dá)預(yù)算目標(biāo)。制定預(yù)算計(jì)劃、梳理預(yù)算成果，并且在執(zhí)行期間，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)性、全面性監(jiān)管，不斷強(qiáng)化相關(guān)決策的科學(xué)性與精確性。

二、預(yù)算執(zhí)行和管控中存在的問題

（一）預(yù)算理念

當(dāng)下，國內(nèi)多數(shù)銷售企業(yè)推行全面預(yù)算時(shí)間相對短暫，在對全面預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)上存在一定偏差。多數(shù)企業(yè)管理者在引進(jìn)全面預(yù)算管理體系初期很可能出現(xiàn)將全面預(yù)算管理視為計(jì)劃時(shí)代編制的計(jì)劃，此時(shí)預(yù)算管理計(jì)劃難以適用于多變的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境。還有部分企業(yè)管理者將全面預(yù)算管理看作財(cái)務(wù)管理。這主要是因?yàn)槿骖A(yù)算是以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為基礎(chǔ)發(fā)展起來的模式，故此將預(yù)算管理任務(wù)全權(quán)交給財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致一些預(yù)算信息缺乏說服力。

（二）預(yù)算編制過程

1.編制程序缺乏合理性，特別是上下級(jí)信息交流的環(huán)節(jié)。很多銷售企業(yè)是參照過去的不同分支公司不同時(shí)段的運(yùn)營業(yè)績，粗略的分解戰(zhàn)略目標(biāo)，通常是銷售額目標(biāo)與利潤目標(biāo)，直接下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門，使各業(yè)務(wù)部門信息溝通缺乏時(shí)效性。各業(yè)務(wù)部門在接受某一指標(biāo)以后，通常被要求在極短的時(shí)間內(nèi)提交預(yù)算計(jì)劃，時(shí)間過于倉促使預(yù)算精確性難以得到切實(shí)保障。同時(shí)，由于對當(dāng)前市場環(huán)境、競爭對手狀況、來年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場分布等各項(xiàng)影響銷售數(shù)據(jù)的重要因素了解、分析不到位，會(huì)形成有的業(yè)務(wù)部門根本沒有從實(shí)際情況出發(fā)完成相應(yīng)的預(yù)算管理工作，可能造成公司本應(yīng)占有的市場卻丟失了；而有的業(yè)務(wù)部門即便使勁渾身解數(shù)也可能完不成目標(biāo)，就干脆放棄努力，使得公司競爭能力下降，銷售市場進(jìn)一步丟失。

2.預(yù)算編制方法單一化顯著。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷創(chuàng)新的時(shí)代中，銷售企業(yè)規(guī)模不斷拓展，某些銷售區(qū)域在生命周期與市場環(huán)境上存在顯著差異性。再加上國內(nèi)預(yù)算管理推行時(shí)間相對短暫，故此各類預(yù)算編制方法還不能嫻熟應(yīng)用。

（三）預(yù)算執(zhí)行和管理

1.重視預(yù)算編制而輕視管理，看重結(jié)果而輕視過程。全面預(yù)算管理的編制僅是預(yù)算管理的始發(fā)點(diǎn)，有效落實(shí)才是重點(diǎn)。強(qiáng)化預(yù)算的實(shí)用價(jià)值，建立健全內(nèi)部控制體系是基礎(chǔ)。但是在國內(nèi)，銷售企業(yè)內(nèi)部控制體系完善性缺乏的現(xiàn)象是極為顯著的，在人為因素的影響下，預(yù)算運(yùn)行過程中違規(guī)現(xiàn)象是極為常見的，沒有推行“執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的規(guī)則，超預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常衍生出來。但是在這樣的情景中，銷售企業(yè)關(guān)注的多數(shù)是目標(biāo)銷售與目標(biāo)利潤等重要指標(biāo)，而沒有對公司運(yùn)行模式進(jìn)行整體分析。

2.沒有重視對預(yù)算差異的解析與整改。預(yù)算編制與企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀之間存在一定偏差是必然的事實(shí)，重點(diǎn)是銷售企業(yè)怎樣看待與辨識(shí)這些差異，深度解析差異成因，決定是否調(diào)整和怎樣調(diào)整。但是現(xiàn)實(shí)情景中，多數(shù)銷售企業(yè)沒有及時(shí)檢查與跟蹤預(yù)算落實(shí)情況，沒有對預(yù)算差異形成原因進(jìn)行深度剖析。這樣在一個(gè)預(yù)算年度結(jié)束后，企業(yè)無法整體性分析本次預(yù)算執(zhí)行期間的優(yōu)勢與弊端。

三、提升銷售類企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理的對策

（一）重視對企業(yè)內(nèi)部職員預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)

全面預(yù)算是為企業(yè)管理服務(wù)的一種工具，而不僅僅只是為了業(yè)績目標(biāo)的制定和對目標(biāo)完成的考核，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的目的就是為了使目標(biāo)管理得以實(shí)現(xiàn)。作為銷售類企業(yè)的管理者與決策者，應(yīng)積極發(fā)揮楷模作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)與預(yù)算管理相關(guān)的知識(shí)，不斷強(qiáng)化自己對預(yù)算管理內(nèi)涵認(rèn)識(shí)的深入性，以提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性。組織企業(yè)全體職員參與進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)程中，能夠順利的將預(yù)算管理方法應(yīng)用到企業(yè)營銷、制造、開發(fā)、采購、財(cái)務(wù)等運(yùn)營部門每一流程中。職員在參與的過程中，也會(huì)參照自身的崗位職責(zé)與規(guī)定，全力幫助財(cái)務(wù)部門落實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理方案編制的科學(xué)性。

（二）構(gòu)建滿足銷售類企業(yè)特征的預(yù)算管理體系，建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限

由于全面預(yù)算涉及面廣，溝通與協(xié)調(diào)工作存在一定難度，為迎合自身的運(yùn)行特征，銷售類企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建符合自身特點(diǎn)的預(yù)算管理組織體系，對預(yù)算編制以及審批、實(shí)施等各個(gè)程序有全面性了解。同時(shí)推行責(zé)任機(jī)制，以不斷強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門分工的明確性、合作的緊湊性。通過組織機(jī)構(gòu)的搭建，便于部門間的充分溝通，在提高全面預(yù)算工作質(zhì)量的同時(shí)，提高企業(yè)的管理能力，提升企業(yè)的市場競爭實(shí)力。

（三）完善預(yù)算管理制度

通常來說，銷售類企業(yè)需構(gòu)建的具體制度包括預(yù)算管理制度、公司審批與執(zhí)行制度、財(cái)務(wù)審核制度等多種類型。完善的企業(yè)預(yù)算管理制度，是維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行以及取得成功的重要保障，與此同時(shí)也助力于企業(yè)預(yù)算管理工作運(yùn)行進(jìn)程。此外，預(yù)算管理制度也可以被視為憑據(jù)，在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)過程中，有章可循，有據(jù)可查，規(guī)避了財(cái)務(wù)管理盲目性的現(xiàn)象，維護(hù)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安穩(wěn)性。

（四）建立全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，為有效開展全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件

在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，銷售類企業(yè)有必要開發(fā)和建立一套適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、符合內(nèi)控管理需要、能夠存儲(chǔ)足夠充分信息的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，為開展和做好企業(yè)全面預(yù)算管理創(chuàng)造必要條件。有了這個(gè)信息系統(tǒng)，不僅有利于企業(yè)收集外部數(shù)據(jù)和信息，并以此作為參考和編制依據(jù)，還有利于企業(yè)將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等充分銜接，及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中可能存在的問題，為提高全面預(yù)算管理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，企業(yè)應(yīng)細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，把考核與獎(jiǎng)懲、職位晉升等內(nèi)容關(guān)聯(lián)在一起。可以考核銷售類企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀與資金運(yùn)作的偏離率，同時(shí)考核企業(yè)所有職員在資金預(yù)算管理工作進(jìn)程中體現(xiàn)的實(shí)用價(jià)值，把考核細(xì)化到每一部門、每一員工，力爭使每一項(xiàng)考核都能擁有與其相匹配的有力憑據(jù)，并把考核制度與獎(jiǎng)懲制度兩者有效整合。對于那些在預(yù)算管理中表現(xiàn)出色的部門、員工給予實(shí)質(zhì)性鼓勵(lì)，將激勵(lì)的實(shí)用價(jià)值凸顯出來，借此方式激發(fā)企業(yè)內(nèi)部職員參與預(yù)算管理工作的積極性。

四、結(jié)語

企業(yè)管理者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的意義，積極學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，重視對企業(yè)內(nèi)部職員預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建滿足銷售類企業(yè)特征的預(yù)算管理體系，同時(shí)完善預(yù)算管理制度。在全面預(yù)算管理的協(xié)助下，企業(yè)管理者強(qiáng)化決策編制的科學(xué)性，資源配置的合理性以及成本管理的有效性，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標(biāo)。（作者單位為宜賓五糧液股份有限公司）