“營改增”對證券公司的影響及對策研究

吳江虹

摘要二隨著我國市場經(jīng)濟的完善，國家對稅收機制進行了改革，“營改增”的推行，有利于推動我國經(jīng)濟的發(fā)展和國際競爭力。本文將對“營改增”對于證券公司的影響進行分析，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：營改增；證券公司；影響；對策研究

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，原有的稅收政策已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，我國進行了營改增改革，完善了我國的稅收體制，避免了對企業(yè)進行重復(fù)收稅的現(xiàn)象。有利于企業(yè)的發(fā)展，其中證券公司作為金融企業(yè)，成為比較大的受益者。本文在分析營改增對證券公司產(chǎn)生的影響的同時，也同時提出相關(guān)的對策建議，以期幫助證券公司更好的完善營改增稅收籌劃。

二、“營改增”對證券公司的影響分析

（一）對證券公司收益的影響

營改增早在2012年國家就在部分行業(yè)進行了推廣和試點，營改增的改革對于企業(yè)的收入可以直接產(chǎn)生影響。在營業(yè)收入方面，過去在營業(yè)稅制下，是不用價稅分離的，如果證券公司的當(dāng)期營業(yè)收入是1000萬元，那么當(dāng)期則確認(rèn)為1000萬元為全額收入，其中營業(yè)稅要繳納1000 x 5%=50萬元。而在進行增值稅改革之后，價稅是分離的，如果證券公司當(dāng)期的營業(yè)收入依然是1000萬元，增值稅的稅率為6%，那么證券公司需要確認(rèn)的營業(yè)收入金額是1000/（1+6%）=944萬元，1000-944=56萬元，也就是說在去除增值稅之后，證券公司的銷售收入金額是944元，而以往的這是1000萬元。

（二）對證券公司成本費用的影響

營改增之后，對于證券公司的成本的影響主要體現(xiàn)在三個方面：首先，證券公司的納稅人力成本有所增加，一些證券公司為了確保營改增的順利推行，保障企業(yè)更好的與稅務(wù)部門進行對接，一方面要組織對財務(wù)人員的培訓(xùn)，讓工作人員更加熟悉營改增的流程和步驟以及新的稅務(wù)知識，還要進行專業(yè)的納稅籌劃，這些增加了證券公司的人力成本；其次，一些證券公司在成本開支方面一般包含手續(xù)費、傭金支出以及利息支出、管理費等等，這些成本不能夠抵消進項稅額、而且小的供應(yīng)商也難以提供增值稅專用的發(fā)票，這就導(dǎo)致證券公司沒法扣除一些沒有發(fā)票的稅務(wù)進項；最后，營改增的改革后，證券公司必須引人新的納稅系統(tǒng)，更換舊的稅盤，這些也會無形中增加證券公司的成本開支。然而這些成本的開支和節(jié)約的稅收費用而言，是微乎其微的，而且這些成本開支之后，今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)都不會再產(chǎn)生相應(yīng)的開支。

（三）對證券公司組織結(jié)構(gòu)的影響

當(dāng)前我國一些大型證券公司，往往具有業(yè)務(wù)多元化的特征而且有一些下屬子公司，或者在各個城市設(shè)立的有營業(yè)部，各個公司的負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)板塊不僅有相互疊加的部分，也有不一樣的領(lǐng)域的，不同項目收益不盡相同，有些項目的進項稅金額小于銷項稅金額，而其他項目的銷項稅則小于進項稅。如果證券公司各個子公司作為獨立法人運作的，那么整個證券公司的增值稅則不可一起核算，否則會產(chǎn)生有些子公司銷項稅難以用進項稅全部抵扣掉，而有些子公司則有多出的進行稅抵扣額難以得到充分利用。此時，如果證券公司將公司結(jié)構(gòu)進行適當(dāng)?shù)淖兏?，把子公司設(shè)置為分公司，那么此時整個證券公司的增值稅金額可以匯總核算繳納，此時各個分支機構(gòu)的進項稅金額就可以匯總起來用于抵扣銷項稅額，從整體上降低企業(yè)的稅負(fù)。

三、證券公司應(yīng)對營改增稅務(wù)工作的措施

（一）建立健全證券公司的營改增稅收籌劃制度

隨著營業(yè)稅改增值稅范圍的不斷擴大，金融行業(yè)也即將推出營改增方案。由于證券公司特有的業(yè)務(wù)模式，預(yù)計營改增方案將對證券公司產(chǎn)生較大影響。稅收政策的變化對證券公司的影響巨大，首先就是增加了證券公司的收入，因此證券公司要建立完善的營改增稅收籌劃制度，時刻關(guān)注國家稅收政策的動向，在經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，市場動蕩的情況下以不變應(yīng)萬變。這首先要求證券公司建立稅務(wù)籌劃人才儲備制度，從而培養(yǎng)出具備高素質(zhì)高水平的稅務(wù)籌劃人員，擁有專業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，為證券公司最大限度的利用“營改增”帶來積極影響，時刻保持企業(yè)盈利狀態(tài)。其次建立相應(yīng)的納稅籌劃團隊，應(yīng)對證券公司有可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，納稅籌劃團隊有利于提升整個證券公司的財務(wù)管理水平和風(fēng)險管控能力，還可以帶動財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)新稅法，新政策和稅務(wù)籌劃技能。此外，要全面提高財務(wù)人員的會計核算能力，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確有效，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，還可以形成逐級監(jiān)督制度，從源頭減少失誤發(fā)生，同時實施獎勵機制，對于工作表現(xiàn)優(yōu)異有上進心的員工給予獎勵，激勵員工工作的積極性。

（二）做好稅務(wù)籌劃協(xié)調(diào)，降低過渡期的成本開支

首先，證券公司要抵消內(nèi)部增值稅項，調(diào)整對外應(yīng)稅服務(wù)，降低企業(yè)稅負(fù)。增值稅是銷項稅額與進項稅額的差，證券公司要在兩個方面科學(xué)合理地進行抵消，是降低企業(yè)稅負(fù)的一個關(guān)鍵措施，同時調(diào)整應(yīng)稅部門在應(yīng)稅服務(wù)中的納稅措施，合理規(guī)避高稅率的稅種，即不違背法律又可以減輕稅負(fù)；其次，充分利用“營改增”優(yōu)勢，爭取抵扣進項稅額，隨著“營改增”的全面實施，證券公司應(yīng)當(dāng)意識到納稅管理的重要性，加強稅務(wù)籌劃的意識和能力，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分做好增值稅發(fā)票的管理工作，嚴(yán)格按照新稅法的制度，認(rèn)真分析可抵扣的增值稅進項稅，切忌盲目籌劃稅務(wù)，在合理合法范圍內(nèi)，彈性選擇增值稅發(fā)票的種類，依據(jù)不同稅率的高低選擇合適的合作對象，并嚴(yán)格控制合同的執(zhí)行；最后，進行金融產(chǎn)品增值稅稅務(wù)籌劃，證券公司主要是通過幫助客戶股票投資獲取傭金，股票、基金、期貨等市場是證券公司主要的投資場地，因此，證券公司要通過降低操作成本，降低自身的成本壓力。

（三）建立“營改增”籌劃與風(fēng)險管控體系

證券公司要把稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控納人工作日程，這就要求證券公司建立一個內(nèi)部和外部可以有效聯(lián)系的溝通機制，建立起完善的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控體系。一方面要求證券公司的財務(wù)部門的稅務(wù)籌劃工作要與風(fēng)險管控部門配到位合，相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部相互制約機制既有效的運行起來。另一方面證券公司需建立與外部相互交流溝通的平臺，確保與稅務(wù)機關(guān)的信息保持一致，使企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控部門第一時間獲取稅務(wù)信息，及時對稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控策略上的問題做出調(diào)整和應(yīng)對，這樣才能進一步幫助證券公司建立起完善的風(fēng)險防控體系，確保稅收籌劃是合規(guī)的。

四、結(jié)語

“營改增”不僅事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟的問題，也對政府帶來了深遠(yuǎn)的影響，減少了政府的財政收入，但是政府讓利于民的舉措深得民心。因此，證券公司必須盡早開始對“營改增”的新稅制做好應(yīng)對措施，把“營改增”的推行視為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一個重要機遇，同時，證券公司自身也存在很多需要迫切解決的問題，實行營業(yè)稅改增值稅后，公司應(yīng)該加強自身的管理，鼓勵內(nèi)部管理革新，改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，對證券公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，要對營改”的提高認(rèn)識，積極采取措施適應(yīng)“營改增”后的納稅變化，做好相應(yīng)的稅收籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，確保證券公司的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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