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    建筑企業(yè)全面實施“營改增”的影響及應對策略探究

    2017-10-19 04:40:45劉華紅
    企業(yè)文化 2017年29期
    關(guān)鍵詞:全面實施建筑企業(yè)營改增

    劉華紅

    摘要:“營改增”稅制,將征收對象從營業(yè)稅改成了增值稅,企業(yè)僅對服務以及產(chǎn)品增值部分有納稅義務。2012年部署財稅體制深化改革,試點“營改增”,2016年全面實施該種制度,有效避免了重復征稅現(xiàn)象,而且還減輕了企業(yè)稅負。本文先對全面實施“營改增”制度對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響進行分析,并在此基礎上提出一些應對策略,以供參考。

    關(guān)鍵詞:營改增;試點;全面實施;建筑企業(yè);影響;對策

    正如中建八局總會計師謝松所言,本公司建造了酒泉和文昌火箭發(fā)射塔、上海迪士尼等地標性建筑,在實施營改增8個月以后,稅負比設想的低很多,納稅絕對數(shù)減少了2000多萬元。營改增制度的實施,不僅僅是為了減稅,更重要的是鼓勵企業(yè)投資發(fā)展,使其做強做大。投資越多,可用于抵扣的資金就越多,而且享受的國家政策優(yōu)惠就越明顯。

    一、“營改增”全面實施以后建筑企業(yè)受到的影響分析

    建筑企業(yè)全面實施“營改增”稅制以后,不只是改變了稅種和稅率,會計核算以及建材采購利潤和現(xiàn)金流等都受到了不同程度的影響。

    (一)對會計核算產(chǎn)生的影響

    “營改增”制度實施以后,建筑企業(yè)會計核算變化較大。之前只需核算收入,乘3%的稅率即可;改革后,建筑企業(yè)在采購原材料時,需分兩類進行核算,即無法獲得增值稅專用發(fā)票的建材與可取得增值稅專用發(fā)票的建材。其中,前者會計核算沒有發(fā)生任何的變化,后者需要進項稅抵扣。比如,某建筑有限公司采購了一批防水防腐材料用于A項目施工建設,花費10000萬元,其增值稅率為17%;銀行存款支付后入庫?!盃I改增”全面實施以后,企業(yè)可取得增值稅專用發(fā)票以及進項稅額,只繳納服務增值稅;表面看營業(yè)收入值降低,實際上因征稅基礎存在區(qū)別而增加了利潤率。

    (二)對建材利潤產(chǎn)生的影響

    建筑工程項目施工建設過程中,通常需要大量的建筑材料,其中砂、石料、磚瓦以及石灰和水泥混凝土等建材是必不可少的,而且在擬建工程造價中占有很高的比例。從2014年7月開始,上述建材增值稅率為為3%,全面實施“營改增”制度以后,若上述建筑限公司在承包某個工程項目時,大量采購了建材且獲取了增值稅專用發(fā)票,則可抵扣進項稅率為 3%,較之于現(xiàn)行的建筑企業(yè)增值稅銷項稅率(11%),二者相差8個百分點,所以建筑企業(yè)的利潤空間被擠壓。

    二、“營改增”全面實施以后的建筑企業(yè)發(fā)展策略

    基于以上對當前“營改增”全面實施以后產(chǎn)生的影響分析,筆者認為要想使建筑企業(yè)適應新的發(fā)展形式,在新稅制的實施過程中實現(xiàn)利潤的最大化,應當做好以下工作。

    (一)提高企業(yè)稅收籌劃的科學合理性

    作為價內(nèi)稅,營業(yè)稅的稅收籌劃相對比較簡單;增值稅作為價外稅,其稅收籌劃相對比較復雜。建筑企業(yè)在實施“營改增”新稅制和政策時,必須會對稅收籌劃系統(tǒng)產(chǎn)生影響,甚至打破原來的計劃,即新稅制下稅收籌劃工作面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。在新稅法規(guī)定下,通過不斷完善和合理安排建筑企業(yè)的活動,利用專業(yè)技術(shù)和方法,可以有效減少或者延緩建筑企業(yè)稅款繳納,以此來降低稅收成本。對于企業(yè)決策者以及財務管理人員而言,應當動態(tài)跟蹤新制度的實施動態(tài),熟練掌握其理論知識以及行業(yè)稅收優(yōu)惠政策,通過不斷優(yōu)化稅收籌劃空間、利用先進管理技術(shù)手段,優(yōu)化設計稅收籌劃方案,以此來減輕企業(yè)稅負。

    (二)提高建筑企業(yè)會計核算水平

    在增值稅稅收征收管理和會計核算過程中,其工作流程要比傳統(tǒng)的營業(yè)稅要復雜的多,為此建筑企業(yè)應當立足新形勢,不斷提高核算能力,從思想層面上認知和接受全面實施的“營改增”制度,以此來支持國家政策。建筑企業(yè)需做好財務管理人員的教育和培訓,確保財務部門規(guī)范而又細致地會計核算;同時,財務部門與管理團隊,均應當密切關(guān)注國內(nèi)新財政稅收改革及其稅收新政策,邀請專家進行講座或者采用集體培訓的方式,盡快落實好“營改增”制度;總結(jié)建筑企業(yè)發(fā)展中的不足,然后虛心聽教,以此來有效提高建筑企業(yè)會計核算水平。

    (三)加強內(nèi)控管理

    建筑企業(yè)全面實施“營改增”制度以后,一方面要做好稅收籌劃工作,不斷提高會計核算水準。同時,建筑企業(yè)還應當從合同、納稅申報以及發(fā)票以及納稅等方面加強企業(yè)內(nèi)控管理。

    第一,加強合同管理。對于建筑企業(yè)而言,在營改增制度下,應當不斷完善合同管理機制,對現(xiàn)行的管理機制以及合同范本等進行適當?shù)男抻?。建筑企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,受“營改增”新政策影響是不可避免的,為可能夠有效的生產(chǎn)和發(fā)展,應當立足實際,適應新政策,謹慎選擇供應商,對供應商進行貨比三家,確定其具備納稅人資質(zhì),是否有增值稅專票開具能力。在簽訂和合同時,建筑企業(yè)應當明確要求,采購成本一致的基礎上,盡可能選擇一般納稅人資格的供應商;若采購成本存在較大差異,則應當對比市場價格,擇優(yōu)選擇供應商。

    第二,注重發(fā)票管理。在完善發(fā)票管理制度過程中,應當從收取時間、發(fā)票類型、增值稅抵扣以及開具發(fā)票的時間和傳遞、作廢等方面做出努力,并在此基礎上進行詳細規(guī)定。在實際操作過程中,對增值稅發(fā)票的合法性、真實性等進行嚴格審查,確保能夠順利抵扣增值稅進項稅額。同時,政府部門還應該將認定一般納稅人的標準做進行寬泛化調(diào)整。在“營改增”全面實施以后,建筑企業(yè)應當明確納稅人的資格,而且企業(yè)申請條件符合規(guī)定,方可認定一般納稅人,并且實施進項稅額抵扣;若企業(yè)沒有申請或不達標,則應當認定其為小規(guī)模納稅人,采用簡單方法征收增值稅。稅制改革過程中,建議政府及有關(guān)部門給建筑企業(yè)流程充足的新政策適應期限,給建筑企業(yè)選擇納稅人的自主選擇權(quán)。

    三、結(jié)束語

    總而言之,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型已成定局,營改增是稅制改革的重頭戲。建筑企業(yè)應當適應新政策,把握“營改增”帶來的發(fā)展機遇,從會計審核以及稅收優(yōu)化籌劃和加強內(nèi)部控制等方面,采取科學合理的措施予以應對。只有這樣才能有利于建筑企業(yè)以及整個行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]王尚權(quán).淺析建筑企業(yè)“營改增”的應對措施及稅收籌劃[J].中外企業(yè)家,2016(31).

    [2]宋艷文.淺析建筑企業(yè)營改增的應對措施及稅收籌劃[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2017(12).

    [3]唐苗娜.“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響與應對措施分析[J].中國集體經(jīng)濟,2017(21).

    [4]尹超.營改增下建筑業(yè)成本核算問題研究[J].時代金融,2017(15).

    [5]張國君.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅影響及其對策[J].時代金融,2017(17).

    (作者單位:重慶市城市建設投資(集團)有限公司)

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