淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

梁寧

摘要：日趨激烈的市場競爭，企業(yè)為了搶先占領(lǐng)市場、擴大銷售可能采取賒銷方式，增加銷售收入，致使形成應(yīng)收賬款，即企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)，因此銷售貨款的收回，減少壞帳損失是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)因為很多原因沒有重視應(yīng)收賬款的管理，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的有效運轉(zhuǎn)，威脅到企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。因此，對應(yīng)收賬款進行有效的管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中極其重要的問題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 賒銷 信用評估

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款是企業(yè)基于社會信用，為了促進銷售和減少存貨，增加利潤而對外賒銷商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。賒銷成為企業(yè)銷售的主要手段之一，尤其在機械、紡織等行業(yè)中采用賒銷方式完成的交易額占到60%到90%。實際中許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理只停留在資產(chǎn)負(fù)債表的表面分析，只注重數(shù)量，沒有真正看到其帶來的風(fēng)險，使應(yīng)收賬款的管理相當(dāng)混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問題：

（一）應(yīng)收賬款規(guī)模大，壞賬率高

我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總額普遍很大，并且逾期的應(yīng)收賬款達(dá)到60%遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的比例，帶來的壞賬損失也很大，很多企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬率遠(yuǎn)超過5%。由此企業(yè)賬面夸大盈利，虛增經(jīng)營業(yè)績，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)真實經(jīng)營狀況，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和資金鏈斷裂的風(fēng)險增加。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

有些企業(yè)的銷售部門有時只關(guān)心經(jīng)濟效益，一味追求數(shù)字指標(biāo)，來增加自己的提成報酬，在沒有對客戶做事先資信調(diào)查和評估便自作主張發(fā)貨，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生虧損和呆賬，且銷售部門責(zé)任不明確，催收不力，應(yīng)收賬款賬齡越來越長，企業(yè)不能按時收回貨幣資金，增加壞賬風(fēng)險，增加收賬成本。

財務(wù)部會計人員沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款定期定向?qū)~，對應(yīng)收賬款回收情況、賬齡等情況進行分析，增加了票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能行，或?qū)~后沒有形成有效、合法的文字對賬依據(jù)，僅僅口頭承諾，以至應(yīng)收賬款拖欠不清，產(chǎn)生了帳外債權(quán)，有的企業(yè)達(dá)到幾十萬甚至幾百萬。有些企業(yè)對壞賬沒有按規(guī)定計提壞賬，虛增收入。沒有建立定期清查制度，企業(yè)很難從大量的應(yīng)收款賬戶中發(fā)現(xiàn)問題，不能及時了解應(yīng)收賬款動態(tài)詳情和應(yīng)收款企業(yè)狀況，使企業(yè)經(jīng)營中無形存在了潛在壞賬風(fēng)險。

銷售部門和財務(wù)部門溝通不夠，銷售和收款脫節(jié)，有些企業(yè)應(yīng)收賬款無人管理，工作人員責(zé)任心不強，不能及時收回應(yīng)收款項，甚至可能使能收回的最后收不回，能全部收回的最后只能部分收回，使應(yīng)收賬款拖欠情況更加嚴(yán)重。

（三）市場調(diào)查不到位，

我國企業(yè)普遍缺乏“信用”觀念，市場沒有建立社會信用體系，缺乏規(guī)范的程序約束信用銷售。一些企業(yè)為了占領(lǐng)很多市場份額，在競爭中獲得優(yōu)勢，事先未對付款人的信用資信深入做調(diào)查，盲目采用賒銷方式來吸引更多客戶，雖然銷售量擴大，卻忽視了流動資金能否及時收回的問題，結(jié)果導(dǎo)致大量呆賬、壞賬，并且賒銷計入收入后要繳納大額稅費，加劇了財務(wù)困境。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

企業(yè)以追求盈利為目的，有效科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，能促進銷售量增加，增加利潤，降低企業(yè)保險費用、財務(wù)費用等經(jīng)營成本，贏得很多機會，在市場上占領(lǐng)優(yōu)勢地位。

（一）擴大銷售，減少庫存，改善企業(yè)資金的流動狀況

通過制定合理的賒銷政策，能吸引更多的客戶，增加銷售收入，減少了庫存，產(chǎn)生更多的流動資金，降低了存貨的成本和市場風(fēng)險，利用賒銷來融資，降低了籌資成本和企業(yè)整體的資本成本，滿足企業(yè)擴大再生產(chǎn)，更好地做研究開發(fā)，，提高了企業(yè)的競爭力和產(chǎn)品市場競爭力，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，主動的選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從源頭上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。

（二）能降低企業(yè)信用風(fēng)險，避免財務(wù)危機

對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行分析，借鑒國外先進的管理經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，制定合理的信用政策，對客戶做詳細(xì)的信用等級評價，了解其真實的還款能力、資金周轉(zhuǎn)狀況等情況，控制應(yīng)收賬款的賒銷額度，對企業(yè)應(yīng)收賬款實施動態(tài)監(jiān)控，減少企業(yè)信用風(fēng)險的發(fā)生，避免了資金鏈斷裂使企業(yè)陷入危機的風(fēng)險。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，其積極方面是企業(yè)通過賒銷、分期付款等手段，可促進銷售，，增加銷售收入，增加利潤，增加企業(yè)實力；其消極方面應(yīng)收賬款額較多會產(chǎn)生較高的成本，大量資金被占用，會影響的企業(yè)資金的流動性和資金的利用率。因此，應(yīng)收賬款管理的目的是通過有效的應(yīng)收賬款管理擴大收入、提升競爭力，同時降低應(yīng)收賬款的投入成本，提高使用率，根據(jù)企業(yè)實際情況和客戶信譽制定合理的信用政策，權(quán)衡成本和收益，達(dá)到風(fēng)險最小化，利潤最大化，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進措施

（一）建立完善客戶檔案管理和信用評估體系，對應(yīng)收賬款實施全程管理

企業(yè)應(yīng)通過“5C”信用標(biāo)準(zhǔn)和各種渠道了解評估客戶資信，建立詳細(xì)的客戶信用記錄檔案，針對不同信用等級的客戶采用不同的信用政策?！?C”包括品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。品質(zhì)反映了企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，企業(yè)要設(shè)法了解客戶過去的交易記錄，看其是否能按期付款，是評價客戶信用的首要因素。能力指客戶的償債的能力，通過分析客戶財務(wù)報表，主要是對資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進行分析。資本是指客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，主要通過實收資本及資產(chǎn)總額進行分析。抵押指客戶在無力付款時企業(yè)能用來做抵押的資產(chǎn)，對于信用狀況不佳的客戶尤為重要，在不能收回款項時，可以用抵押品抵債。條件是指可能影響客戶償債能力的經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)了解客戶在過去不同經(jīng)濟環(huán)境中的償債能力，通過制定具體條款，跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況，把與其合作的風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。endprint

（二）控制賒銷額度，完善內(nèi)部管控制度

企業(yè)要建立專門的賒銷管理部門，加強應(yīng)收賬款的管理，制定嚴(yán)格的信用政策，確定合理的信用期，制定嚴(yán)密的賒銷審批權(quán)限制度，賒銷管理部門要認(rèn)真做好賒銷對象資信調(diào)查工作，對客戶的信用狀況進行評級，對于不同信用等級的客戶分別采用信函通知、電話催收、派員面談、法律行為等措施。如果信用期制定過短不足以吸引顧客，不能擴大銷售量；制定信用期過長，雖然銷售額和利潤會增加，但必然引起應(yīng)收賬款投放成本的增加，不能及時回籠資金，甚至造成利潤減少。對于零售客戶，賒銷額要小，賒銷期要短，可采用銷售獎勵政策、現(xiàn)金結(jié)賬方式，減少賒銷額，促使該類客戶盡早還款，并于對銷售量良好的客戶給予獎勵、現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等優(yōu)惠政策。對于逾期的應(yīng)收賬款其中資信好的客戶可寬限信用期，對收回可能性低的應(yīng)收賬款，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。

（三）建立員工責(zé)任制和激勵機制

企業(yè)要以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范管理應(yīng)收賬款，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)，對于銷售人員必須要對每項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金回收的全過程負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

對于財務(wù)部門要協(xié)助銷售部門定期核對應(yīng)收賬款及關(guān)注回收情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施，避免不必要的損失。

對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)相應(yīng)的后果，并規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任，規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

（四）提高風(fēng)險意識，加強法律保障

企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，準(zhǔn)確使用法律武器，在制定銷售合同中要明確寫明各方的責(zé)任義務(wù)和違約條款，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)采用各種措施，例如要求客戶提供擔(dān)保、質(zhì)押和定金，必要時可采用法律手段維護企業(yè)合法權(quán)益，要對方承擔(dān)違約責(zé)任，賠付違約金，降低客戶違約的風(fēng)險，用最低的成本盡快收回款項，減少應(yīng)收賬款損失。

（五）建立會計電算化系統(tǒng)

會計電算化提高了會計人員處理財務(wù)信息的速度，會計人員只需要錄入相關(guān)會計分錄和原始記錄，形成記帳憑證，軟件自動形成財務(wù)報表，就可進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，獲得企業(yè)有價值的信息，制定企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的策略，使應(yīng)收賬款的管理更加科學(xué)規(guī)范，更加有效。

應(yīng)收賬款管理是否有效對于企業(yè)來說是十分重要。合理的應(yīng)收賬款管理，做好應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制，嚴(yán)格規(guī)范賒銷額審批制度，控制賒銷額，確定靈活的信用銷售政策，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，促進企業(yè)資金有效運轉(zhuǎn)，在市場上發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢。endprint