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    大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)明確的財(cái)務(wù)觀念

    2017-10-19 12:04:17齊偉超
    消費(fèi)導(dǎo)刊 2016年11期
    關(guān)鍵詞:創(chuàng)業(yè)負(fù)債

    齊偉超

    摘要:自1998年清華大學(xué)首次舉辦創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽以來,我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)人數(shù)呈指數(shù)增長,創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)無疑成為當(dāng)下大學(xué)生教育的著力點(diǎn)。但大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者財(cái)務(wù)觀念普遍比較淡薄,由于財(cái)務(wù)觀念的欠缺導(dǎo)致大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險加大。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)明確現(xiàn)金為王、風(fēng)險價值、合理吸納實(shí)收資本與負(fù)債等基本的財(cái)務(wù)觀念,準(zhǔn)確掌握創(chuàng)業(yè)過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題,才能有效提高創(chuàng)業(yè)成功率。

    關(guān)鍵詞:創(chuàng)業(yè) 現(xiàn)金為王 風(fēng)險價值 實(shí)收資本 負(fù)債

    自1998年首屆清華創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽拉開大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的帷幕以來,一系列鼓勵扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策陸續(xù)頒布,我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)人數(shù)呈指數(shù)增長,創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)無疑成為當(dāng)下大學(xué)生教育的著力點(diǎn)。通過多年的努力,我國創(chuàng)業(yè)教育已逐步形成了政府大力倡導(dǎo)、積極支持、多方社會力量積極參與,大學(xué)積極實(shí)施的格局。大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)意識的培養(yǎng)、創(chuàng)業(yè)環(huán)境的分析、創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的可行性調(diào)查等方面提高顯著,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐機(jī)會大大增加。盡管如此,作為創(chuàng)業(yè)教育中的一員,筆者在多年的實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者財(cái)務(wù)觀念普遍比較淡薄,由于財(cái)務(wù)觀念的欠缺導(dǎo)致大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險加大,值得引起各方面足夠的重視。

    大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的重點(diǎn)無疑是創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的評估、計(jì)劃、執(zhí)行等,但企業(yè)的一切活動都與財(cái)務(wù)息息相關(guān),財(cái)務(wù)觀念的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)必不可少,很多大學(xué)生在著手創(chuàng)業(yè)時,還不具備基本的財(cái)務(wù)意識,不清楚創(chuàng)業(yè)者必須處理與財(cái)務(wù)有關(guān)的問題,他們往往簡單的認(rèn)為通過調(diào)查、分析和論證找到好的項(xiàng)目,有了好的創(chuàng)業(yè)思路并付諸實(shí)踐,經(jīng)過努力,就一定能把創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目做好。有的大學(xué)生甚至以為創(chuàng)辦企業(yè)一定能夠獲得盈利,企業(yè)一定能向著良好的方向發(fā)展,往往忽略甚至根本沒有考慮到財(cái)務(wù)問題,更不知道,再好的企業(yè),如果財(cái)務(wù)方面把握不當(dāng)也會虧損甚至破產(chǎn)。因此,在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)之初,及時向他們灌輸基本的財(cái)務(wù)觀念,幫助他們在財(cái)務(wù)意識明確的基礎(chǔ)上開展創(chuàng)業(yè)活動,是提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功率并使其創(chuàng)業(yè)之路走得更好更遠(yuǎn),有更好的發(fā)展前景的必須之舉。

    大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者不一定要面面俱到地掌握所有財(cái)務(wù)知識,但影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的財(cái)務(wù)意識必須具備,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者首先應(yīng)明確以下基本的財(cái)務(wù)觀念。

    一、現(xiàn)金為王觀念

    (一)如何理解現(xiàn)金為王觀念

    現(xiàn)金是通用的交換媒介,是對其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度。現(xiàn)金可以隨時調(diào)動,其他資產(chǎn)不能隨時支配?,F(xiàn)金有狹義和廣義之分,狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金為王指的是廣義現(xiàn)金,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。

    之所以提倡現(xiàn)金為王,是因?yàn)槠髽I(yè)生存和發(fā)展時時刻刻都可能需要現(xiàn)金。企業(yè)初創(chuàng)時期,購買存貨、培訓(xùn)員工、支付職工薪酬、支付廣告費(fèi)用等的需要現(xiàn)金;企業(yè)成長發(fā)展期,需要不斷的追加投入以滿足其現(xiàn)金需求。可以說,企業(yè)每時每刻都要保有足夠的現(xiàn)金,現(xiàn)金流就像企業(yè)的“血液”一樣,只有讓企業(yè)的“血液”順暢循環(huán),企業(yè)才能健康成長?,F(xiàn)金流有力地支撐著企業(yè)價值,增進(jìn)現(xiàn)金流就是創(chuàng)造價值。企業(yè)有充足的現(xiàn)金,不會資金鏈斷裂,才能更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的各種資金險情。

    (二)體現(xiàn)現(xiàn)金為王觀念的做法

    1.編制并分析現(xiàn)金流量表

    現(xiàn)金流量表是一份顯示指定時期現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營,投資和融資角度作出分析。作為一個分析工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是反映公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。編制現(xiàn)金流量表有利于了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力,從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核,對企業(yè)意義重大。

    在編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上,還要對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析,通過現(xiàn)金流量表分析可以了解企業(yè)本期及以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況,正確評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力和支付能力,正確評價企業(yè)當(dāng)期及以前各期取得的利潤質(zhì)量,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題,科學(xué)地預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況,從而為財(cái)務(wù)決策提供充分有效的依據(jù)。

    2.加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算和管理

    保證一定的現(xiàn)金持有量對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要,但是,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者也應(yīng)該清楚,現(xiàn)金是非盈利性資產(chǎn),并不能給企業(yè)帶來更高的收益。企業(yè)應(yīng)合理確定現(xiàn)金持有量,做到既要保證現(xiàn)金的數(shù)量和時間上的銜接,又要盡量減少閑置現(xiàn)金,提高資金收益率。

    現(xiàn)金預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)做到合理估計(jì)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金需求,編制現(xiàn)金收入與支出預(yù)算。預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入主要來源是現(xiàn)金現(xiàn)售收入、收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)、票據(jù)貼現(xiàn)收入等,其中,銷售收入預(yù)算是重點(diǎn)也是難點(diǎn)?,F(xiàn)金支出包括支付進(jìn)貨款和運(yùn)雜費(fèi)、支付管理費(fèi)用等期間費(fèi)用、償還應(yīng)付賬款、繳納稅金等。根據(jù)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的收支確定籌集或運(yùn)用現(xiàn)金的額度,對現(xiàn)金收支進(jìn)行控制,具體操作時應(yīng)特別注意區(qū)別臨時性和經(jīng)常性的現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余并據(jù)以采取相應(yīng)的措施。

    3.盡量減少應(yīng)收賬款

    我們發(fā)現(xiàn),很多大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)時期把重點(diǎn)放在銷售和業(yè)務(wù)發(fā)展上,以簽訂銷售合同、促進(jìn)銷售、提高市場占有率為企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo),往往忽略甚至沒有考慮銷貨款的回收問題,沒能認(rèn)識到應(yīng)收賬款對企業(yè)重大甚至可能致命的影響。應(yīng)收賬款越多,賬齡越長,壞賬的比率越大,回收率越低,風(fēng)險越高。應(yīng)收賬款過多可能導(dǎo)致的直接結(jié)果是:企業(yè)賬面銷售收好,利潤高,可支配資金卻越來越少,從而導(dǎo)致到期沒有足夠的現(xiàn)金發(fā)放工資、支付進(jìn)貨款等,更談不上分紅。

    資金是企業(yè)正常運(yùn)作的生命線,應(yīng)收賬款的及時收回既可以保證企業(yè)足夠的流動資金,也可以確保資金安全,是企業(yè)發(fā)展的核心。盡量減少應(yīng)收賬款,將應(yīng)收賬款控制在安全范圍內(nèi)對企業(yè)至關(guān)重要。

    二、風(fēng)險價值觀念

    《中國大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示,畢業(yè)半年后自主創(chuàng)業(yè)的應(yīng)屆本科畢業(yè)生,3年后超過半數(shù)的人退出創(chuàng)業(yè)。即便在創(chuàng)業(yè)環(huán)境較好的省份如浙江,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功率也只有5%左右。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在極大風(fēng)險,這點(diǎn)不容回避。

    創(chuàng)業(yè)風(fēng)險可能是多方面的,其中,從財(cái)務(wù)管理的角度看,風(fēng)險就是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中,由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用,使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離,從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。創(chuàng)業(yè)者都厭惡風(fēng)險,力求回避風(fēng)險,但風(fēng)險客觀存在,并與收益成正比關(guān)系,比如投資收益小的項(xiàng)目其風(fēng)險也小,收益大的項(xiàng)目風(fēng)險相對也大,由于承擔(dān)更大的風(fēng)險而獲得更多的額外收益稱為“風(fēng)險價值”。風(fēng)險與收益的關(guān)系見下圖。endprint

    風(fēng)險價值存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)具體情況權(quán)衡利弊做出選擇。例如,在銷售環(huán)節(jié)中,如果銷售價格高利潤率高,客戶的付款條件往往比較苛刻;反之銷售價格低利潤不理想,但客戶往往付款及時,不存在壞賬的風(fēng)險。這兩種付款條件各有利弊,創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)客戶的信用等級、企業(yè)的資金狀況等,結(jié)合風(fēng)險價值觀念做出符合企業(yè)情況的最優(yōu)決策。

    總之,大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)之初至少應(yīng)懂得,創(chuàng)業(yè)有風(fēng)險,在創(chuàng)業(yè)之路上一直成功地走下去不是必然。風(fēng)險不可避免,與收益相伴相生,創(chuàng)業(yè)者應(yīng)及時分析風(fēng)險,恰當(dāng)?shù)陌盐?、掌控風(fēng)險,做到風(fēng)險與收益的權(quán)衡。創(chuàng)業(yè)過程中應(yīng)有明確的風(fēng)險意識,特別是在財(cái)務(wù)方面應(yīng)針對涉及的風(fēng)險價值及時作出評估,將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi),決不能盲目樂觀,更不能回避風(fēng)險。

    三、合理吸納實(shí)收資本與負(fù)債的觀念

    沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過財(cái)務(wù)知識的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者往往對實(shí)收資本與負(fù)債的概念理解模糊,由于不清楚二者之間的區(qū)別而做出的決策有可能背離其初衷,也有可能給企業(yè)帶來不必要的麻煩甚至引發(fā)糾紛。

    (一)實(shí)收資本與負(fù)債的區(qū)別

    實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。所有者向企業(yè)投入的資本,在一般情況下無需償還,可以長期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同,所有者投入資本的會計(jì)核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外,其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本”科目,核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。

    負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的,以貨幣計(jì)量的在將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。它代表著企業(yè)償債責(zé)任和債權(quán)人對資產(chǎn)的求索權(quán)。

    實(shí)收資本與負(fù)債都是企業(yè)獲得資金的一種方式,但二者卻有著本質(zhì)區(qū)別:

    1.償還情況不同:所有者向企業(yè)投入的實(shí)收資本,在一般情況下無需償還,可以長期周轉(zhuǎn)使用。負(fù)債是企業(yè)在一定時期之后必須償還的經(jīng)濟(jì)債務(wù),其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約,是企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。

    2.付出的代價不同

    實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù),企業(yè)年底需要將實(shí)現(xiàn)的凈利潤,按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序,在投資者之間按其所占的比例進(jìn)行的分配。企業(yè)利潤狀況越好,按比例付出的紅利越高,反之越低,若企業(yè)出現(xiàn)虧損則同樣按比例負(fù)擔(dān)。負(fù)債則只需按照約定的利息率支付利息即可,與企業(yè)利潤狀況無關(guān)。

    (二)合理吸納實(shí)收資本與負(fù)債

    創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期往往或多或少地面臨資金不足的壓力,特別是在資金問題成燃眉之急時,往往沒有做認(rèn)真的比較分析、權(quán)衡利弊就草率決定吸納實(shí)收資本或負(fù)債,導(dǎo)致給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。比如有些經(jīng)營前景良好的項(xiàng)目,由于過多地吸收實(shí)收資本,導(dǎo)致無關(guān)投資人過多,項(xiàng)目創(chuàng)始人所占資本比例過少,在未來的發(fā)展中創(chuàng)始人不能獲取合理的回報(bào),嚴(yán)重影響其后期的經(jīng)營積極性,不利于企業(yè)的發(fā)展,在有爭議的情況下甚至可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)訌。再比如,有些企業(yè)創(chuàng)業(yè)者專業(yè)、技術(shù)、人脈等比較單一,缺乏必要的合作者,業(yè)務(wù)難以開展,這種情況下適當(dāng)增加實(shí)收資本既可以解決資金問題,又可以為企業(yè)的未來發(fā)著提供更廣闊的前景,反之,如果簡單地通過增加負(fù)債吸納資金,既加重了企業(yè)負(fù)擔(dān),又不利于企業(yè)發(fā)展。所以說,合理吸納實(shí)收資本與負(fù)債對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

    大學(xué)生創(chuàng)業(yè)是一個復(fù)雜而艱難的過程,明確基本的財(cái)務(wù)觀念,準(zhǔn)確掌握創(chuàng)業(yè)過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題,是幫助大學(xué)生提高創(chuàng)業(yè)成功率基本舉措。endprint

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