公交客運企業(yè)的內(nèi)部控制

黃海燕

摘要：信息化時代下，很多行業(yè)、企業(yè)的運作模式較以往發(fā)生了一定程度改變，相關業(yè)務與信息化技術產(chǎn)生了融合，較以往發(fā)生了一定變化，公交客運企業(yè)自然也不例外。公交客運企業(yè)承載了一定公益性，其盈利水平一直都受到了約束。但經(jīng)營成本不斷上升，導致其利潤空間逐漸被壓縮。為了保證公交客運企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高經(jīng)濟效益，必須加強內(nèi)部控制管理。通過有效的內(nèi)部控制來降低運營成本，進而提升企業(yè)利潤空間?；诖?，本文對公交客運企業(yè)內(nèi)部控制進行了探討，并提出了相關建議，以供參考。

關鍵詞：公交客運企業(yè)；內(nèi)部控制；運營

一、公交客運企業(yè)經(jīng)營特征概述

公共交通是城市交通的主要構成部分，其首要任務是為城鄉(xiāng)居民的日常出行提供服務，并保障社會效益，這也使得公交客運企業(yè)具備了一定的公益性屬性。但公交客運公司無法像其他企業(yè)一樣結合成本來調節(jié)產(chǎn)品或服務價格。也就是說，在很長一段時間內(nèi)，是無法隨意調整公交車票價格的?；谠撎匦?，企業(yè)效益與社會效益之間產(chǎn)生了明顯的沖突。在公交客企業(yè)運營過程中，無論是服務質量、運營空間，還是相關設施等均要以群眾便利及需求為核心，這就要求公交客運企業(yè)必須建立合理的企業(yè)管理模式，才能保證企業(yè)的價值充分發(fā)揮出來[1]。公交的主要服務群體是城鄉(xiāng)居民，其營運收入具有零散化的特點。所以在日常管理過程中，需要引入科學的票證管理制度來解決零散的資金款項問題。同時，公交客運企業(yè)存在大量固定性成本費用，包括車輛成本、燃油費用、維護保養(yǎng)費用、保險費用等。

二、現(xiàn)階段公交客運企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在利潤空間極其有限的情況下，公交客運企業(yè)若想保持良好的運營狀態(tài)，必然要通過內(nèi)部控制來降低整體運營成本，進而擴大利潤空間。目前看，部分公交客運企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中還存在著一定問題[2]：（1）財務管理體系存在缺陷。財務管理體系是公交客運企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，但部分企業(yè)財務管理體系不夠健全，預算、會計核算等工作均不到位，影響了內(nèi)部控制的實際成效。（2）內(nèi)部控制制度不夠健全。公交行業(yè)基本上屬于壟斷性行業(yè)，這使得一些公交企業(yè)不夠上進。內(nèi)控機制缺乏風險預測及相應的控制措施，無法提前預防風險，整個內(nèi)控體系不夠全面。（3）內(nèi)控制度執(zhí)行的動力不足。一些公交企業(yè)盡管制定了一系列內(nèi)控規(guī)章制度，但缺乏執(zhí)行動力。特別是有些享受政府補貼甚至有地方政府承諾虧損兜底的公交企業(yè)，人員從上至下內(nèi)控意識嚴重缺失，隨意性強，缺乏內(nèi)在動力，導致整體執(zhí)行效果并不理想。

三、公交客運企業(yè)加強內(nèi)部控制的相關建議

（一）完善財務管理體系

首先，要完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度及相關管理流程。要進一步規(guī)范財務核算程序及相關監(jiān)督制度。在財務核算過程中，要求財務人員對相關資料進行全面核查，保證財務資料的真實性與完整性，構建出了一個標準化的財務管理流程[3]。其次，要加強預算管理。通過實施有效的預算管理來強化成本控制。在預算編制過程中，要規(guī)劃出標準化流程，并加強相關監(jiān)督工作，保證預算編制落實到位；還要建立有效溝通機制，構建分層次的預算責任機制，將責任落實于部門及個人，促進各部門相互協(xié)商、溝通，各項預算經(jīng)過預算部門及審核人員反復交換意見后再進行確認，保證預算數(shù)據(jù)的準確性。再者，要加強資金管理，特別是對流動資金進行全面管控。保證流動資金定額與預算指標按照相關業(yè)務歸口，有利于財務部門充分把握資金流量，讓資金的規(guī)模效益充分發(fā)揮出來。

（二）加強公交企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制水平

1.建立完善的企業(yè)采購內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者要將采購業(yè)務的各個流程和環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，制定相應的規(guī)章制度來約束相關人員的采購行為，而且企業(yè)要明確各部門在采購業(yè)務中的分工和職責，將采購業(yè)務責權細化到個人，促使采購人員做好自己的本職工作，加強企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制的約束力。2.規(guī)范企業(yè)采購程序，加強采購業(yè)務流程管理與控制。首先，要建設分離制度，采購業(yè)務部門間職責的分離，將相關人員的權限進行明確規(guī)定。其次，預算執(zhí)行部門和審計部門等相關的采購監(jiān)督部門要做好企業(yè)采購業(yè)務過程的監(jiān)督和控制工作。最后，企業(yè)要明確采購業(yè)務不同崗位的職責分工，提高采購業(yè)務工作效率，防止發(fā)生各個部門推卸責任現(xiàn)象，有利于績效考核.3.建立完善的供應商評價體系，企業(yè)采購部門應建立一系列標準化的評分系統(tǒng)，對供應商的供貨能力、價格、質量、服務違約賠償能力以及誠信度等方面進行有效評估。物資使用部門要從使用者的角度對供應物資進行評價，判斷供應商所提供的產(chǎn)品是否符合使用要求。

（三）加強風險評估

風險評估是公交客運企業(yè)內(nèi)控體系當中的重要構成部分。利用綜合性的風險識別技術及方法，可對與控制目標有關的內(nèi)、外部風險因素進行有效識別，并通過可行性分析、定量分析等劃分風險等級，獲得主要風險目標與次要風險目標。結合不同等級的風險目標及企業(yè)風險承受能力制定出針對性的風險管控對策，將風險因素影響控制在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供保障。當然，可聘請第三方專業(yè)機構協(xié)助實施風險評估，進一步提升風險評估效果，為企業(yè)穩(wěn)定運營“保駕護航”。

四、結語

公交客運企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制，改善生產(chǎn)經(jīng)營結構，才能獲得更大的效益空間，才能促使企業(yè)全面發(fā)展。通過增強內(nèi)控意識、完善財務管理體系、加強風險評估等措施，進一步提升企業(yè)內(nèi)控效能，為企業(yè)穩(wěn)定運營奠定基礎。

參考文獻：

[1]覃靈艷.對公路客運企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].財經(jīng)界，2010（04）：130-132.

[2]朱雪芹.淺談快速公交企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立[J].當代經(jīng)濟，2016（02）：104-105.

（作者單位：如東縣交通運輸局）endprint