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    施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管理之探討

    2017-10-19 22:11:45王娟
    財(cái)會學(xué)習(xí) 2017年20期
    關(guān)鍵詞:施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

    王娟

    摘要:在施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中,由于大多數(shù)建筑企業(yè)采用分散資金管理,加上近年來建筑施工企業(yè)競爭加劇,建筑工程的工程墊資和工程款拖欠現(xiàn)象普遍,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營能力下降,有的施工企業(yè)因資金鏈出問題而導(dǎo)致破產(chǎn)。施工企業(yè)為提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)資源配置效率,保證資金的良性循環(huán),以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,采用資金集中管理是一種必然趨勢。

    關(guān)鍵詞:施工企業(yè);集中管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

    一、施工企業(yè)資金集中管理的背景

    施工企業(yè)是個(gè)特殊行業(yè),無論是投標(biāo)過程還是在中標(biāo)后履約過程中,特別是工作量大、工期長的工程項(xiàng)目,中標(biāo)后履約過程中長期占用企業(yè)大量資金。另外,施工企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)眾多,工程項(xiàng)目分布到全國各地,并走向國際,讓資金管理難度加大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在加大。如何使施工企業(yè)這個(gè)特殊行業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速?企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金集中管理。通過資金集中管理,能強(qiáng)化資金控制,提高資金使用效益,并借鑒銀行資金管理模式,運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù),有效地盤活全集團(tuán)的存量資金,通過在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)間的合理調(diào)配,降低集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,同時(shí)優(yōu)化集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),增強(qiáng)集團(tuán)公司的融資能力、償債能力及經(jīng)營能力。

    二、傳統(tǒng)資金管理現(xiàn)狀及存在問題

    (一)內(nèi)部多級法人資金分散占用,使用效益差

    因建設(shè)施工項(xiàng)目分散,為調(diào)動分(子)公司及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性,施工企業(yè)集團(tuán)普遍采用將中標(biāo)項(xiàng)目的建設(shè)交給其下屬分(子)公司管理,企業(yè)集團(tuán)對分(子)公司實(shí)行財(cái)務(wù)單獨(dú)核算,分(子)公司再對中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制的管理方法。這種傳統(tǒng)的分級分權(quán)式管理,在一定程度促進(jìn)了施工企業(yè)的發(fā)展,但對整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理產(chǎn)生一系列不利影響,企業(yè)集團(tuán)在下屬企業(yè)資金盈缺不平衡時(shí),難以統(tǒng)一調(diào)配。企業(yè)集團(tuán)面臨著,有的下屬企業(yè)資金寬裕,在集中支付時(shí)很輕松并還有沉淀;而有的下屬企業(yè)因業(yè)主工程款不能及時(shí)支付到位,再加上自身的服務(wù)、管理等因素,導(dǎo)致資金短缺,至使農(nóng)民工工資及材料費(fèi)不能及時(shí)支付,導(dǎo)致工人消極怠工,材料不能按期到場。這樣既影響了施工的工期,又削弱了成員企業(yè)的經(jīng)營能力,同時(shí)還會面對各種訴訟,讓企業(yè)面臨著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)建筑市場不規(guī)范,工程墊資嚴(yán)重,讓企業(yè)現(xiàn)金流緊缺

    隨著施工企業(yè)增長,市場競爭日益加劇,為了在競爭中爭奪更多的市場份額,往往承諾建設(shè)單位的墊資要求。這就要求建筑施工企業(yè)資金雄厚,對工程項(xiàng)目能墊付資金。有的房建項(xiàng)目要求墊資在工程總造價(jià)的60%-80%,因此,在很長的工程施工過程中,長期占有企業(yè)的流動資金,讓企業(yè)現(xiàn)金流不足。有的施工企業(yè),因自身積累沉淀不多,為維持生產(chǎn)經(jīng)營,不斷增加融資成本,最后因財(cái)務(wù)危機(jī)走向破產(chǎn)。

    三、解決思路和具體實(shí)施辦法

    造成施工企業(yè)資金管理中存在上述問題的原因有多方面,除了受國家宏觀調(diào)控政策影響之外,目前建筑市場運(yùn)作不規(guī)范,施工企業(yè)經(jīng)營理念落后,內(nèi)部管理缺乏必要的控制措施。因此,施工企業(yè)除了傳統(tǒng)的預(yù)算管理及審計(jì)管理之外,最主要是強(qiáng)化資金集中結(jié)算的管理模式,提高資金使用效率。具體實(shí)施模式:

    (一)集中收付管理模式

    企業(yè)集團(tuán)資金集中管理可以借助 “收支一體化”運(yùn)作模式,集團(tuán)公司設(shè)立資金結(jié)算中心,具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金集中管理以及資金歸集和支付工作。

    1.集中收款。集團(tuán)下屬企業(yè)的工程款,由集團(tuán)公司統(tǒng)一開票,并將工程款及保證金退回等各項(xiàng)收入統(tǒng)一轉(zhuǎn)入集團(tuán)的資金結(jié)算中心。

    2.集中付款。

    (1)對新購置固定資產(chǎn),集團(tuán)成員企業(yè)先向集團(tuán)公司申報(bào)立項(xiàng),集團(tuán)公司按規(guī)定的投資程序?qū)徟?,根?jù)內(nèi)部結(jié)算票據(jù),由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理。

    (2)投標(biāo)保證金及履約保證金支付,集團(tuán)成員企業(yè)根據(jù)工程招標(biāo)書的條款,向資金結(jié)算中心提出申請,由資金結(jié)算中心統(tǒng)一付款。

    (3)施工過程中,需要支付材料款及人工工資,由施工子公司(其他成員企業(yè))按照內(nèi)部結(jié)算流程,并報(bào)審批,由資金結(jié)算中心統(tǒng)一支付。

    (4)工程分包支付:由分包單位按照集團(tuán)要求規(guī)定流程,并經(jīng)嚴(yán)格審批,結(jié)算中心根據(jù)分包合同給予支付。

    (5)工程墊資支付:由各中標(biāo)單位申請,按照集團(tuán)對墊資項(xiàng)目要求,報(bào)集團(tuán)審批,集團(tuán)根據(jù)企業(yè)的實(shí)力,統(tǒng)一融資,統(tǒng)一支付。

    這種模式能夠?qū)ο聦俪蓡T企業(yè)的資金統(tǒng)一管理,有效實(shí)施資金的歸集和撥付業(yè)務(wù),從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)資金的集中結(jié)算運(yùn)營管理,達(dá)到用活集團(tuán)存量資金和沉淀資金,提高集團(tuán)現(xiàn)金流實(shí)力,促進(jìn)集團(tuán)整體經(jīng)營發(fā)展。

    (二)內(nèi)部銀行模式

    施工企業(yè)內(nèi)部資金管理,模擬商業(yè)銀行職能,充分發(fā)揮集團(tuán)公司資金結(jié)算中心作為內(nèi)部銀行的功能和作用。

    1.內(nèi)部資金結(jié)算功能。集團(tuán)公司本部及其成員單位統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶,成為資金結(jié)算中心資金運(yùn)營的成員。各成員單位所有貨幣資金都存入在內(nèi)部銀行開立賬戶,企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項(xiàng),除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分以外,均通過統(tǒng)一開立賬戶辦理結(jié)算。各成員企業(yè)根據(jù)需要可以在內(nèi)部銀行辦理存款及票據(jù)業(yè)務(wù)。資金結(jié)算中心通過資金運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)定期將各賬戶的超限額資金劃至資金結(jié)算中心在銀行的賬戶,達(dá)到實(shí)現(xiàn)對銀行賬戶余額的自動管理。

    2.信貸功能。凡涉及對外籌資事項(xiàng),由集團(tuán)公司作為集團(tuán)統(tǒng)一對外的融資窗口,負(fù)責(zé)管理整個(gè)集團(tuán)資金籌措。內(nèi)部銀行根據(jù)各成員公司的實(shí)際需要,按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批后,與結(jié)算中心簽訂借款協(xié)議,協(xié)議中明確借款額度、期限和利息。再由結(jié)算中心審核后對其發(fā)放貸款。通過信貸資金的集中管理,并加強(qiáng)銀企合作,爭取優(yōu)惠利率,降低資金成本,規(guī)模效益凸顯,融資成本大幅下降,為集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的資金支持。

    3.信息反饋功能。資金結(jié)算中心和各成員單位可在授權(quán)范圍內(nèi),隨時(shí)查詢各單位在結(jié)算中心存款余額和支付情況,準(zhǔn)確的掌握資金的運(yùn)營和流動狀況。內(nèi)部銀行定期或不定期地以報(bào)表的形式將資金流通狀況反饋給集團(tuán)總部和各成員公司,讓集團(tuán)總部及各成員單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解資金使用情況。endprint

    以上兩種模式的施工企業(yè)資金集中化管理,均能形成集團(tuán)的“現(xiàn)金池”。企業(yè)集團(tuán)憑借雄厚的資金實(shí)力,對外融資能力和償債能力大大增強(qiáng)。遇到工程需要墊資或工程款支付不及時(shí),能借集團(tuán)的實(shí)力,再規(guī)范分散在各地的項(xiàng)目的資金使用,讓集團(tuán)的資金有個(gè)良性循環(huán),這樣保證了集團(tuán)各成員企業(yè)的項(xiàng)目順利完成,同時(shí)也避免許多不必要的糾紛。

    另外,集團(tuán)應(yīng)將信息化與資金管理相結(jié)合。施工企業(yè)從工程投標(biāo)支付投標(biāo)保證金開始到履約的工程施工過程,再到工程完工、工程驗(yàn)收、工程交付、工程決算,再從業(yè)主工程款支付及履約保函、履約保證金的收回到材料款的支付、人工工資支付、分包工程的工程款支付,這一復(fù)雜的資金鏈過程,僅靠資金結(jié)算中心是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,需要在集團(tuán)范圍內(nèi)建立信息化管理系統(tǒng),構(gòu)建集團(tuán)資金結(jié)算運(yùn)營體系。資金結(jié)算中心應(yīng)與招標(biāo)管理辦公室和各成員企業(yè)聯(lián)網(wǎng),利用集團(tuán)資金運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),有效實(shí)施資金的歸集和撥付業(yè)務(wù),并隨時(shí)掌握新簽合同的動態(tài)狀況,方便各成員單位第一責(zé)任人及時(shí)掌握所在單位本部及其項(xiàng)目部資金收、支、存情況,從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)資金的集中結(jié)算運(yùn)營管理,提高整個(gè)集團(tuán)現(xiàn)金流實(shí)力。

    四、資金集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理

    施工企業(yè)資金集中化管理,無論是采用集中收付管理模式,還是內(nèi)部銀行管理模式,作為企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)大小,在很大程度上影響著集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)健康和安全。因此,除要求對集團(tuán)總部及各成員企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債率管理外,集團(tuán)公司對資金結(jié)算還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

    (一)資金結(jié)算中心將模擬商業(yè)銀行的方式運(yùn)作資金,保證資金安全,操作方便,同時(shí)承擔(dān)資金集中支付的監(jiān)管職責(zé),依據(jù)合同(協(xié)議)和集團(tuán)相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格審核把關(guān),努力降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)集團(tuán)下屬企業(yè)大額資金借貸和重大資金運(yùn)營事項(xiàng),經(jīng)結(jié)算中心審核并報(bào)集團(tuán)公司同意后才能辦理。

    (三)集團(tuán)公司應(yīng)成立資金集中管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)資金管理決策事務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)資金管理委員會,成員由集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)和進(jìn)入資金結(jié)算平臺的體系內(nèi)成員單位代表組成,集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)任主任。資金管理委員會負(fù)責(zé)對沉淀富余資金的借貸、使用和調(diào)劑以及利率和費(fèi)用商討,并提出書面意見和建議,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。

    (四)集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)置獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門,全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。定期開展對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別、評估,并將風(fēng)險(xiǎn)情況向決策層匯報(bào)。

    綜上所述,施工企業(yè)集團(tuán)通過利用現(xiàn)代管理方法和手段建立集團(tuán)公司資金結(jié)算管理平臺,實(shí)行資金集中化管理,規(guī)范了集團(tuán)公司資金運(yùn)作的流程,明確集團(tuán)公司資金結(jié)算的基本運(yùn)作方式,能有效地提高資金使用效率,增強(qiáng)資金支付管控能力,提升集團(tuán)公司整體資信等級,盤活全公司存量資金,提高整個(gè)集團(tuán)資金實(shí)力,讓集團(tuán)在激烈的市場競爭中占有更大的份額,促進(jìn)施工企業(yè)健康發(fā)展。

    (作者單位:安徽水安建設(shè)集團(tuán)股份有限公司)endprint

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