夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)化管控，提升資金管理水平

劉穎賓

摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)的生命線，資金安全處于企業(yè)安全管理體系的核心位置。資金因其變現(xiàn)性及高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此資金的安全管控對(duì)資金密集型的供電企業(yè)至關(guān)重要，是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文主要從筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)資金在工作中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)并提出一些防范強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；資金預(yù)算；管控

在資金支出管理方面，企業(yè)應(yīng)從投資以及管理支出兩個(gè)方面加以強(qiáng)化，在投資方面企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的投資決策流程，應(yīng)由相關(guān)決策人員共同商討，不能由單個(gè)管理者來(lái)決策。在管理支出方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建資金支出的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)完善制度管理，通過(guò)引入預(yù)算管理要控制各個(gè)部門(mén)的支出，實(shí)施項(xiàng)目化的資金管理模式，將收入及支出具體到每一個(gè)項(xiàng)目頭上，從而實(shí)現(xiàn)支出的流程化。

一、當(dāng)前電力企業(yè)資金面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理分散，資金監(jiān)管存在漏洞

公司部分供電所地處偏遠(yuǎn)，電費(fèi)回收仍然采取走收的方式，存在較大的安全隱患。由于交通不便，公司對(duì)其管理一直處于較為松懈的狀態(tài)，很難定期開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，導(dǎo)致了電費(fèi)資金的管理漏洞。

（二）安全意識(shí)淡，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

國(guó)網(wǎng)公司頒布了《資金安全管理辦法》，對(duì)供電公司資金安全管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。但是在具體執(zhí)行中，由于財(cái)務(wù)人員不足、安全意識(shí)淡薄等原因，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的情況屢屢發(fā)生，如出納人員不輪崗、網(wǎng)銀U盾由一個(gè)人保管、先付款后審批等。

（三）銀行資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，網(wǎng)上銀行、支付寶、電e寶等網(wǎng)上支付手段已經(jīng)成為供電企業(yè)的主要資金流通方式，為加快電費(fèi)的回收、資金的流轉(zhuǎn)速度，節(jié)約企業(yè)資金成本提供了便捷。但是網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性也為資金管理帶來(lái)了眾多風(fēng)險(xiǎn)，如木馬、病毒、釣魚(yú)網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)詐騙等，這些風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員往往不具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，防范能力較差。

（四）資金預(yù)算管控能力不足

資金預(yù)算的管控作用主要體現(xiàn)在兩方面：一是規(guī)范資金的支出，只有納入年度及月度預(yù)算的資金才能支付，無(wú)預(yù)算不得對(duì)外支付，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，超出預(yù)算外的資金支付仍然時(shí)有發(fā)生；二是預(yù)測(cè)資金需求，以預(yù)算需求量作為企業(yè)籌集資金的依據(jù)，從而達(dá)到資金效益的最大化。

二、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要做法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）夯實(shí)資金安全管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

嚴(yán)格落實(shí)《國(guó)家電網(wǎng)公司資金管理辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)資金安全管理辦法》要求，本部及所屬縣公司、集體企業(yè)全部建立相應(yīng)的資金審批管理辦法，明確各單位的資金審批流程、職責(zé)，確保資金管理有章可依。同時(shí)，金華公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理規(guī)范化，于年初制定下發(fā)了《資金管理規(guī)范化整治方案》，開(kāi)展資金安全治理，完善基礎(chǔ)信息，夯實(shí)基礎(chǔ)工作。一是加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒。二是由出納以外的人領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，每月末根據(jù)與銀行對(duì)賬單核對(duì)后的存款余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由編表人以外的人員進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核；如有不符，查明原因，及時(shí)處理。對(duì)于銀行未達(dá)賬項(xiàng)，必須查明原因、及時(shí)清理，不得出現(xiàn)3個(gè)月以上未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表按月裝訂，按年歸檔。三是出納人員專職，不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，財(cái)務(wù)活動(dòng)中不相容業(yè)務(wù)需要相互分離控制，做到授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，彼此對(duì)違反財(cái)務(wù)活動(dòng)的環(huán)節(jié)、行為進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到糾錯(cuò)防弊，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

（二）加強(qiáng)資金安全過(guò)程審核

通過(guò)學(xué)習(xí)和探討，規(guī)范了固化的工作流程管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核把關(guān)，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確了流程各節(jié)點(diǎn)審核人員的職責(zé)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人：對(duì)提交原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、完整性、有效性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

歸口管理部門(mén)：作為財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)費(fèi)用考核最直接的部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)歸口費(fèi)用發(fā)生的合理行、合法性和必要性進(jìn)行審核，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)要求對(duì)歸口費(fèi)用的進(jìn)行預(yù)算歸集、控制、監(jiān)督，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行情況。

財(cái)務(wù)部門(mén)：對(duì)批準(zhǔn)后的費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行審核、復(fù)核，檢查費(fèi)用是否真實(shí)、合法、合規(guī)，檢查資金支付審批權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，收款單位、金額是否準(zhǔn)確，支付方式是否符合規(guī)定，是否超預(yù)算支付等。

分管領(lǐng)導(dǎo)：在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，做好分管范圍內(nèi)的資金費(fèi)用管理工作，并對(duì)所分管的工作業(yè)務(wù)資金費(fèi)用發(fā)生的必要性進(jìn)行審批。

企業(yè)負(fù)責(zé)人：全面主持資金費(fèi)用管理工作，落實(shí)資金費(fèi)用管理責(zé)任制，檢查督促資金費(fèi)用執(zhí)行情況。審批全局重大資金、費(fèi)用的支出和調(diào)整。

（三）強(qiáng)化資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保資金安全

依托資金實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)，寧波公司對(duì)資金收入及資金支付實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，通過(guò)事前警示、事中監(jiān)控和事后查處等監(jiān)控。

在資金收入管理方面，公司重點(diǎn)控制私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)，對(duì)供電營(yíng)業(yè)廳不定期開(kāi)展資金飛行檢查，落實(shí)基層供電營(yíng)業(yè)場(chǎng)所電費(fèi)資金保管安全措施配備與管理，確保資金存放安全。

在資金支付管理方面，公司推行月度資金精細(xì)化預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算控制，分析梳理資金預(yù)算管理流程，以企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)資金，包括電網(wǎng)資本性建設(shè)、電網(wǎng)檢修運(yùn)維、購(gòu)售電業(yè)務(wù)、職工薪酬、各類稅金、成本性支出等需求均需納入預(yù)算管理為原則。充分依托ERP、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)及管控等信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的控制力度，拒絕無(wú)預(yù)算資金支付，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部作為資金管理歸口部門(mén)的主導(dǎo)作用。endprint

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算管控

資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)資金預(yù)算管控，就是要按照資金管理“年預(yù)算、季調(diào)度、月安排”的要求，推行資金月度預(yù)算管控，對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行事前、事中、事后預(yù)算管理控制。通過(guò)加強(qiáng)資金的審批與控制，確保資金得到合理合規(guī)的使用。

1.事前管控：資金預(yù)算的編制必須基于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)劃，并和年度預(yù)算緊密銜接。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)年度工作計(jì)劃對(duì)現(xiàn)金流量做出安排并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行審核，結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制從基層班組一直延伸至公司預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)過(guò)層層審核，形成了公司月度現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.事中控制：推動(dòng)月度現(xiàn)金流量預(yù)算管控的深化應(yīng)用，將月度現(xiàn)金流量預(yù)算與資金支付系統(tǒng)掛接。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的項(xiàng)目進(jìn)度和現(xiàn)金流量預(yù)算合理安排資金支出，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)審核通過(guò)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，并以此為基礎(chǔ)對(duì)所有走電子支付的資金支付單據(jù)進(jìn)行控制。其中，工程支出、檢修運(yùn)維支出按項(xiàng)目明細(xì)進(jìn)行控制，物資采購(gòu)支出的生產(chǎn)性材料按供應(yīng)商明細(xì)進(jìn)行控制，購(gòu)電支出按電廠明細(xì)進(jìn)行控制，其他預(yù)算支出按總額科目進(jìn)行控制。

以月度現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)資金支付進(jìn)行管控，使資金預(yù)算的控制節(jié)點(diǎn)延伸至業(yè)務(wù)前端，確保了月度內(nèi)資金支付的有序進(jìn)行，增強(qiáng)了企業(yè)在資金支付方面的控制力和應(yīng)對(duì)能力。

3.事后控制：為了實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的管控目標(biāo)，形成有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，舟山公司每月對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)金流量預(yù)算偏差進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。財(cái)務(wù)部每月計(jì)算出各業(yè)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率，從高到低進(jìn)行排序，并定期在網(wǎng)站上公布，對(duì)偏差率超過(guò)5%的部門(mén)予以績(jī)效扣分。同時(shí)，對(duì)偏差率較高的單位和部門(mén)要求總結(jié)和分析原因，并限期整改，整改不到位的則通報(bào)批評(píng)。

（五）建立資金管理人才專業(yè)化隊(duì)伍

企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的資金管理控制崗位。最好通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)來(lái)培養(yǎng)專業(yè)的資金管理人才，優(yōu)化充實(shí)資金管理隊(duì)伍，在具體的人才培養(yǎng)中，除了考察資金管理人員的專業(yè)能力之外，還應(yīng)重點(diǎn)考察資金管理人員的職業(yè)道德，畢竟資金管理者具有良好的職業(yè)道德，才能更好的勝任此項(xiàng)工作。只有通過(guò)不斷的培訓(xùn)提升讓資金管理人員掌握最新的資金管理技術(shù)，才能拔高資金管理水平。

三、總結(jié)

隨著電網(wǎng)集體企業(yè)資金管控工作開(kāi)展的逐步深化、細(xì)化，公司迫切需要進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代集約化管理的工作要求，而防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)則是重中之重。電網(wǎng)系統(tǒng)下屬集體企業(yè)普遍存在資金流量和資產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)多樣化、與主業(yè)高依存度的特點(diǎn)，資金管理與主業(yè)相比并不完善，同時(shí)集團(tuán)資金過(guò)于分散，資金安全往往面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，近幾年發(fā)生的資金安全事件也暴露出集體企業(yè)資金管理部分環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)。要確保電網(wǎng)系統(tǒng)下屬各個(gè)集體企業(yè)的資金科學(xué)、合理、有效、安全使用和配置，面臨諸多難題，因此加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制與核算，強(qiáng)化與資金相關(guān)崗位的設(shè)置和職能制約，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)意義重大，使得企業(yè)能夠更合理和有效使用資金，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧蘊(yùn)華.淺析企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制田[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（13）.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司景寧縣供電公司）endprint