論科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系

梁偉屏

[摘 要]在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，主要采用粗放式的觀念進(jìn)行管理，會(huì)在很大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是一種新的管理理念，以流程為導(dǎo)向，對(duì)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工，使各個(gè)流程能夠緊密地聯(lián)合起來(lái)。文章對(duì)企業(yè)采取內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就如何科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；精細(xì)化管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.197

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理，能夠加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)作，將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)緊密地聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化，從而提高企業(yè)資金的利用效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的含義及特點(diǎn)

1.1 含義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是相對(duì)傳統(tǒng)粗放式的財(cái)務(wù)管理方式而言的，是一種比較先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，是以財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論以及與經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的特點(diǎn)而建立的。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)容主要由三部分組成：第一部分是財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制；第二部分是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)；第三部分是與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他工作，而所有的工作內(nèi)容都是通過(guò)精細(xì)化操作完成的。通過(guò)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)的流程化，有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，并能對(duì)企業(yè)的各類資源進(jìn)行整合優(yōu)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，并降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本進(jìn)行控制的目的。

1.2 特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，流程化管理。精細(xì)化管理與傳統(tǒng)的職能化管理不同，其通過(guò)制定業(yè)務(wù)流程，對(duì)各個(gè)部門(mén)和企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理，使財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)的方方面面，以加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作；第二，系統(tǒng)化管理。精細(xì)化管理是從企業(yè)的整體發(fā)展出發(fā)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行規(guī)劃，在企業(yè)各個(gè)部門(mén)的共同努力下，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展這一共同目標(biāo)而奮斗；第三，數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析，能幫助企業(yè)的決策者掌握企業(yè)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)作出調(diào)整和優(yōu)化；第四，以人為本。“以人為本”的企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的原則，只有將員工放在第一位，才能調(diào)動(dòng)其工作的積極性，通過(guò)相應(yīng)的激勵(lì)政策，促使員工的工作行為更加規(guī)范。

2 問(wèn)題分析

2.1 預(yù)算管理方面

由于市場(chǎng)中的許多因素都具有不可控性，所以企業(yè)所編制的預(yù)算往往存在不合理之處，不能對(duì)不合理費(fèi)用進(jìn)行有效的控制，有些需要提高的費(fèi)用卻沒(méi)有得到相應(yīng)的提高。所以，企業(yè)的資金利用率比較低，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。企業(yè)在編制好預(yù)算后，將其進(jìn)行分解，并下達(dá)到每個(gè)部門(mén)，在此過(guò)程中需要經(jīng)歷許多復(fù)雜的步驟。上級(jí)主管一般是根據(jù)已經(jīng)上報(bào)的數(shù)據(jù)對(duì)下級(jí)部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核定，這就會(huì)導(dǎo)致上報(bào)數(shù)據(jù)超額現(xiàn)象的出現(xiàn)，以至于上報(bào)數(shù)據(jù)不能將企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況客觀地反映出來(lái)。

2.2 審計(jì)監(jiān)督不完善

目前，一些企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審工作是通過(guò)審計(jì)組織完成的，且有些企業(yè)的審計(jì)組織是財(cái)務(wù)部門(mén)的一部分，這就使得審計(jì)監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般是簡(jiǎn)單的對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，不注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，對(duì)部門(mén)工作效率的評(píng)價(jià)也比較缺乏，這就使得企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督流于形式，沒(méi)有將審計(jì)監(jiān)督的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。此外，企業(yè)在設(shè)置審計(jì)崗位時(shí)，也存在各種缺陷，有的審計(jì)人員同時(shí)兼任多種職務(wù)，無(wú)法確保企業(yè)內(nèi)部管理牽制的有效性。對(duì)于企業(yè)的實(shí)物監(jiān)控投資、貨幣資金管理等重要業(yè)務(wù)，企業(yè)也沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。

2.3 對(duì)資金的管理不到位

財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)資金的管理，但許多企業(yè)對(duì)資金的管理都不到位，使得財(cái)務(wù)收支不平衡。比如，一些沒(méi)有納入預(yù)算范圍或者超出預(yù)算范圍的支出，企業(yè)也會(huì)列支。一些支出項(xiàng)目的手續(xù)不齊全，但由于資金需求比較迫切，管理人員也會(huì)允許財(cái)務(wù)部門(mén)列支。此外，各部門(mén)在對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行審核時(shí)不夠嚴(yán)格，使得一些不合規(guī)的收入出現(xiàn)在賬目中。而在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)沒(méi)有明確各個(gè)部門(mén)在固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的清理不全面，盤(pán)盈盤(pán)虧記錄不完善，審批手續(xù)不齊備，加上沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)對(duì)賬，使得賬實(shí)不符的情況時(shí)有發(fā)生。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員的水平不足

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理中，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)是非常重要的，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，精細(xì)化管理的效率也會(huì)比較高。但是，在企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作中，許多財(cái)務(wù)管理人員的水平都比較低，對(duì)最新的會(huì)計(jì)制度了解不透徹，也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷、發(fā)票管理等制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不夠規(guī)范，難以真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理。此外，企業(yè)也很少為財(cái)務(wù)管理人員提供進(jìn)修深造的機(jī)會(huì)，所以許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都無(wú)法及時(shí)更新管理理念，工作中也很難做到創(chuàng)新，這就會(huì)影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的效果不明顯。因此，企業(yè)需要提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。

3 策略分析

3.1 加強(qiáng)預(yù)算的精細(xì)化管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的精細(xì)化管理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求制定預(yù)算指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位。企業(yè)所制定的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)落實(shí)到每個(gè)部門(mén)，并加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，使其能夠嚴(yán)格地執(zhí)行指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為部門(mén)考核的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，不僅要對(duì)項(xiàng)目總金額進(jìn)行控制，還要有分科目的預(yù)算指標(biāo)。比如，某企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)費(fèi)總指標(biāo)為50萬(wàn)元，同時(shí)還要將其支出科目詳細(xì)地羅列出來(lái)。企業(yè)可采用“經(jīng)緯線”管理預(yù)算，如辦公費(fèi)3萬(wàn)元；差旅費(fèi)5萬(wàn)元；勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元；租賃費(fèi)2萬(wàn)元；業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；工資5萬(wàn)元；補(bǔ)貼津貼7萬(wàn)元；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)10萬(wàn)元；實(shí)驗(yàn)材料12萬(wàn)元，合計(jì)為50萬(wàn)元。

3.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的順利實(shí)施，因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度，不僅要對(duì)企業(yè)日常的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行核算，還要每隔一段時(shí)間就對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，安排專業(yè)的人員負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題存在，則應(yīng)及時(shí)將問(wèn)題反饋給企業(yè)管理者，以便企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整。比如，江中集團(tuán)在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)定期對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)進(jìn)行分析。在2016年上半年的運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析中，應(yīng)收賬款率為725.32%，相比上年同比增長(zhǎng)14.3%，說(shuō)明企業(yè)的收款速度有所提升，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率有所提高，且其資產(chǎn)的流動(dòng)性也在增強(qiáng)，能提高企業(yè)的償債能力。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為637.56%，同比增長(zhǎng)接近12%，說(shuō)明企業(yè)的資金占用水平比較低，存貨管理水平比較高。流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率為225.69%，同比下降接近21%，主要是因?yàn)槟技Y金到賬引起的，雖然企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率相對(duì)較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的利用率還有很大的提升空間。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，有利于企業(yè)隨時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理制度作出調(diào)整，制訂出最符合企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)管理方案。

3.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理

資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理水平。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)的日常管理工作中，應(yīng)通過(guò)編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)資金進(jìn)行管理。企業(yè)的出納不僅要每天編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，會(huì)計(jì)部門(mén)還要每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)自身的具體規(guī)模有全面的了解，通過(guò)不同的報(bào)表對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行全面的分析。比如，直到2016年，凱恩特種材料股份有限公司的累計(jì)營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)超過(guò)8.5億元，2015年同期的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5.8億元，同比增長(zhǎng)超過(guò)45%，其利潤(rùn)總額則達(dá)到1.27億元，同比增長(zhǎng)接近50%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.14億元，同比增長(zhǎng)超過(guò)50%。然后，再分別編制報(bào)表對(duì)企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力等進(jìn)行分析。企業(yè)的各種能力都需要通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率等指標(biāo)來(lái)反映，通過(guò)報(bào)表的分析，可對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行控制，從而達(dá)到對(duì)資金進(jìn)行管理的目的。

3.4 提升管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的內(nèi)容比較廣泛，所以財(cái)務(wù)控制和管理都會(huì)存在一定的難度。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要具備很強(qiáng)的專業(yè)能力，還應(yīng)在綜合素質(zhì)上有所提升。因此，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，要注重對(duì)其綜合素質(zhì)進(jìn)行考察，所錄用的人員不僅要有專業(yè)知識(shí)，還要有強(qiáng)烈的責(zé)任感。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，要從不同的渠道選拔優(yōu)秀的人才，除傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)招聘外，還可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道、獵頭公司等招聘。在財(cái)務(wù)管理人員入職后，還要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，使其能夠快速地進(jìn)入工作狀態(tài)。培訓(xùn)內(nèi)容要包括職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和技能等。比如，關(guān)于現(xiàn)金的支付規(guī)定，所有報(bào)銷原則上采用無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬形式網(wǎng)銀打款；超過(guò)1000元的非職工個(gè)人報(bào)銷款項(xiàng)，一律采用網(wǎng)銀打款，不允許現(xiàn)金支付，如果情況比較特殊，則需說(shuō)明詳細(xì)的原因，并經(jīng)過(guò)企業(yè)管理層同意后才能辦理。此外，財(cái)務(wù)憑據(jù)的填寫(xiě)規(guī)定、不合格發(fā)票的類型、票據(jù)中的印章問(wèn)題等，都應(yīng)該是培訓(xùn)的重要內(nèi)容。只有提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，才能更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

4 結(jié) 論

綜上所述，在我國(guó)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的情況下，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理體系，是確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有全面的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理，重視企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作，并加大對(duì)資金的管理力度，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的全面實(shí)施。

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