淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

張慶超

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟實力的增長，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，市場競爭壓力也越來越大。就企業(yè)而言，內(nèi)部控制有著很關(guān)鍵的作用，不僅涉及到企業(yè)的日常管理、業(yè)務(wù)往來的規(guī)范，而且有效的管理能夠保證企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)資料的完整性與準確性。為此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，總結(jié)了我國企業(yè)在內(nèi)部控制中遇到的問題，并有針對性地提出了對應(yīng)的解決方案，以期對今后的工作有所裨益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營效率；風險；對策

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。建立全面科學的企業(yè)內(nèi)部控制體系成為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的重要途徑。如今，企業(yè)內(nèi)部控制是一個全國乃至全世界共同關(guān)注的一個熱點話題，本文就企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足展開闡述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

建立一套切實可行且符合企業(yè)自身條件的內(nèi)部控制標準是內(nèi)部控制實施過程可以落到實處的重要保障。內(nèi)部控制管理具有全面性，它涉及企業(yè)管理的各方面，它的有效實施可以促進企業(yè)各部門間的溝通與協(xié)調(diào)，增強各部門間的相互配合，有利于保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進行。其次，通過內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督，可以促進制度的健全、跟蹤制度的落實，有效地促進企業(yè)的良性循環(huán)。另外，建立健全科學完整的工作成效評價準則，有助于企業(yè)的管理效率的提升。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國企業(yè)經(jīng)過長期的探索與實踐，許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。政府也實行和修正了一系列內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)。如新修訂的《會計法》。它們的實施強化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控。然而在實際操作中依然存在一些不足。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺失

1.缺乏內(nèi)部控制管理意識。目前我國很多企業(yè)領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部控制的合理科學認識，停留在對內(nèi)部控制簡單的理解，把內(nèi)部控制理解為內(nèi)部監(jiān)督；另一方面，一些企業(yè)領(lǐng)導認為加強內(nèi)部控制只是簡單增加一些管理人員而已，沒有明確內(nèi)部控制目標。

2.不合理的人員安排，員工整體素質(zhì)低。一些企業(yè)因為經(jīng)營范圍單一，人員配置不規(guī)范，崗位安排不合理。財務(wù)會計方面也存在“任人唯親”，讓一些缺乏工作經(jīng)驗的人員進行財務(wù)管理工作。

3.內(nèi)部控制的制度設(shè)置還不完善。市場是不斷變化的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也不能是一成不變的，需要做出符合市場變化的調(diào)整。如果只是按照老路走，忽略外部大環(huán)境的變化，制度上的欠缺會導致經(jīng)營決策的失誤，或帶來管理上的混亂等。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督的缺失。目前很多企業(yè)內(nèi)部本身的監(jiān)督體系缺失，無法徹底貫徹制度，難以達到預訂效果。企業(yè)內(nèi)部審計也逐漸衰退，一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審人員和內(nèi)審部門，但是其獨立性差，都只是一些形式，內(nèi)部審計難以真正做到監(jiān)督和審計的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境需要改善

目前很多企業(yè)的管理層，關(guān)注的重心過多的傾向于如何獲取高額利潤而忽略了持續(xù)經(jīng)營。對會計內(nèi)部控制的認識還很欠缺，沒有一個清晰的認識，導致了對內(nèi)部控制的輕視，不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制在設(shè)置之初，忽略了內(nèi)部交流。此外，在設(shè)置相關(guān)制度時，對于涉及人員，大多數(shù)的規(guī)定是約束和懲罰，對于員工的激勵制度少之又少。這樣會導致員工的工作積極性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

三、完善會計內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)的相關(guān)制度，營造良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺陷是制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素。要解決這一難題，得從健全企業(yè)的相關(guān)制度入手，一是，要健全相關(guān)的產(chǎn)權(quán)制度，為健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度打下基礎(chǔ)，完善相關(guān)的管理辦法，明確法人管理的辦法，確保企業(yè)的董事會能夠有效發(fā)揮自身的監(jiān)督機能、各級管理人員能夠做好相關(guān)的管理工作；二是，企業(yè)內(nèi)部的管理部門的結(jié)構(gòu)要及時優(yōu)化，為科學高效的管理工作的展開，提供有力地保障。

（二）加強對會計內(nèi)部控制的重視程度，強化企業(yè)的監(jiān)督力度

企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要地位是不言而喻的?？芍^是企業(yè)才進行管理的重中之重。會計核算是串聯(lián)整個經(jīng)濟活動的，企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)在發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟行為的同時，都要有財務(wù)部介入，并完成相關(guān)的賬務(wù)處理，完成對經(jīng)濟事項的記載，貫穿始終。

同時，若想內(nèi)部控制發(fā)揮自身作用，監(jiān)督是不可缺少的因素，在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，要遵循獨立性和公正性原則。

（三）提高會計人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平

首先，從入門把控，在招聘會計從業(yè)人員時，一定要注意其是否持有國家統(tǒng)一認證的會計從業(yè)資格證書。其次，對于領(lǐng)導人員，也是有相應(yīng)要求的。除了要有過硬的業(yè)務(wù)能力，還要對企業(yè)的整體情況有一把控，能夠根據(jù)現(xiàn)有信息進行分析，制定出一個符合本企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃。

（四）工作考核提高標準，實行嚴格的獎懲制度

對從業(yè)人員考核必須落到實處，每一個細小的點都要核查到，在實行嚴厲的考核制度同時也要對合規(guī)高效的行為進行褒獎，鼓勵在工作中勤穩(wěn)扎實，踏實仔細的做好每一筆憑證，遵紀守法，按章辦事的工作人員。有利于企業(yè)管理層通過會計這個輔助性工具，正確全面的了解企業(yè)詳細的情況。

（五）將內(nèi)部審計機構(gòu)納入到會計內(nèi)部控制體系中來

對記賬憑證的審查，對流程執(zhí)行情況的監(jiān)督，對企業(yè)其他經(jīng)濟事項的干預管理。相當于加強了部門之間的制約，在相互牽制的同時也能發(fā)現(xiàn)會計工作中的紕漏。將會計工作漸漸細化起來，杜絕問題的發(fā)生。

（六）建立高效的信息交流系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享

企業(yè)要多方面收集信息并進行甄別、整理，確保企業(yè)管理者能及時接受準確的信息。管理者要重視各部門之間的信息交流，建立高效暢通的交流渠道，以保證各部門在共享資源的同時能加強交流和溝通便于更好的合作。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與應(yīng)用已成為時代發(fā)展的趨勢。然而，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不足之處，這些問題直接或間接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)必須看到它的重要性，強化認識，綜合考慮我國的基本國情和企業(yè)現(xiàn)狀，健全相關(guān)體制，并不斷優(yōu)化，如此才能強化企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)更好地發(fā)展。endprint